- Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm
2.3.8.2.Kế toán tổng hợp TSCĐ
Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐ hiện có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ đó.
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 211 – TSCĐ hữu hình
TK 213 - TSCĐ vô hình - TK 211 và các tài khoản cấp 2 chi tiết như sau: TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK 211.3: Máy móc thiết bị
TK 211.4: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý
TK 211.8: Tài sản cố định khác
Và một số tài khoản liên quan khác: TK 214, TK 642, TK 627…
TSCĐ ở công ty Cổ phần Tiến Thành tăng hầu hết là do mua sắm và do đầu tư xây dựng hoàn thành (sân phơi, nhà điều hành, thường trực, đường nội bộ, mương thoát nước….).
KD
Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm
Khi công ty có nhu cầu đổi mới trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất. Giám đốc sẽ ra quyết định mua sắm sau đó công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ. Sau khi các TSCĐ nói trên đưa bản nghiệm thu và bàn giao MMTB. Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan.
Các chứng từ sử dụng trong trường hợp này gồm: - Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ
- Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ - Hoá đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
Ví dụ 3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 160 được ký duyệt ngày 06/12/2012 giữa công ty Cổ phần Tiến Thành và công ty cổ phần Trường Thắng bán cho công ty 1 xe Ô tô TOYOTA HILUX, giá mua của xe là 570.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt và chạy thử do bên bán chịu. Đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Khi công việc hoàn thành kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan: - Hợp đồng kinh tế.
- Hoá đơn GTGT.
- Biên bản nghiêm thu và bàn giao TSCĐ. - Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Phiếu chi tiền mặt.
Biểu số 2.11:
KD
Địa chỉ: Lô G11- KCN Quế Võ - Bắc Ninh
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
************