CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN THÀNH
2.5. Kế toán tổ chức tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 1. Đặc điểm và phân loại về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.5.4. Quy trình hạch toán tập hợp chi phí sản xuất 1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí NVLTT để sản xuất ra các sản phẩm bìa carton của công ty bao gồm các chi phí NVL như: giấy Karaft, sút (NAOH) 99%, keo dán DA192, mực in …Chi phí NVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí tham gia vào quá trình sản xuất, vì vậy quản lý tốt công tác thu mua, sử dụng và dự trữ NVL là điều kiện cần thiết để đảm bảo tiết kiệm được chi phí, giảm giá thành sản xuất, đem lại lợi nhuận cho công ty và các sản phẩm làm ra vẫn được thị trường chấp nhận.
Để quản lý tốt các loại chi phí NVLTT sử dụng cho các hoạt động trong công ty thì bên cạnh việc phân loại NVL, các nhân viên phòng kế hoạch của công ty còn xây dựng nên hệ thống định mức kỹ thuật cho từng sản phẩm để có kế hoạch thu mua, sử dụng và dự trữ NVL cho phù hợp. Mỗi khi có sự biến động về vật tư, kế toán vật tư và thủ kho sẽ kết hợp với nhau để tiến hành theo dừi cỏc loại vật tư trờn cỏc tài khoản và cỏc thẻ chi tiết mở cho từng phõn xưởng sản xuất, từng đối tượng sử dụng theo phương pháp thẻ song song.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -68- Lớp: K6-KTTHA
KD
Hiện nay, để tính trị giá xuất kho của NVL, CCDC phục vụ cho các hoạt động sản xuất trong công ty, kế toán áp dụng hình thức tính trị giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân mà cụ thể là phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập, xuất. Theo phương pháp này, kế toán căn cứ vào giá thực tế của NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để xác định được giá bình quân của một đơn vị NVL, CCDC. Sau đó căn cứ vào số lượng thực tế xuất kho của từng loại vật tư để tính ra giá thực tế xuất kho theo công thức:
Giá thực tế từng
loại xuất kho = Số lượng từng loại
xuất kho x Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
Trong đó, đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập được tính theo công thức sau:
Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập sẽ do phần mềm AC soft tự động tính toán sau khi kế toán cập nhật các dữ liệu về tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng thứ vật liệu.
Tài khoản, sổ sách sử dụng:
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Sổ chi tiết TK621.
- Sổ cái TK621
Trình tự hạch toán:
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất của từng tháng, phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất dựa trên cơ sở định mức tiêu hao vật tư theo kế hoạch.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng vật tư có kế hoạch cung ứng vật tư cho phù hợp đáp ứng đầy đủ và kịp thời số lượng, chất lượng vật tư cho sản SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -69- Lớp: K6-KTTHA
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
= Giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập Lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
KD xuất.
Phòng kế toán căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kế hoạch vật tư để xây dựng kế hoạch tài chính.
Sau khi được lãnh đạo duyệt, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng kế hoạch viết lệnh sản xuất, kèm theo lệnh sản xuất là lệnh cấp vật tư tương ứng.
Căn cứ vào lệnh sản xuất, kế toán lập Phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng phân xưởng sản xuất.
- Phiếu xuất kho được lập thành hai liên: một liên lưu tại gốc, một liên giao cho thủ kho cấp hàng. Sau khi cấp hàng xong, định kỳ 5 ngày một lần thủ kho giao lại phiếu xuất kho cho kế toỏn vật tư để quản lớ theo dừi, kiểm tra và lưu trữ. Sau khi xuất nguyên vật liệu thủ kho ghi số liệu vào thẻ kho cho từng loại nguyên vật liệu như: giấy Karaft, sút (NAOH) 99%, bột sắn, ghim thép,…
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -70- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu 2.25:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ- Bắc Ninh
BẢNG KÊ ĐƠN ĐẶT HÀNG SẢN XUẤT TRONG THÁNG 12/2012 (trích)
ĐH Tên khách
hàng Sản phẩm Số
lượng Đơn vị Ngày đặt
Ngày giao
ĐH 101
Công ty TNHH Nichirin Việt Nam
Thùng Carton 5 lớp sóng A Kích thước: 56-27,5-20 cm
Mặt ngoại, sóng mộc, lớp giữa mộc, đáy ngoại.
Có in, thùng ghim
23.500 Thùng 01/12 28/12
ĐH 112
Công ty cổ phần
Avina
Thùng carton 3 lớp sóng B Kích thước: 32-32-31 cm Mặt Việt Trì, sóng mộc và đáy
vàng
Không in, thùng dán
30.000 Thùng 02/12 29/12
… .. … … … … …
(Nguồn số liệu: Bộ phận kế hoạch sản xuất kinh doanh)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -71- Lớp: K6-KTTHA
KD Biểu số 2.26:
ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU CHO 1 M2 THÙNG ( trích)
STT Tên vật liệu Quy cách Số lượng ĐVT Ghi chú
1 Giấy Karaft Định lượng: 170g/ m2 185,3 g Sản xuất mặt, đáy thùng 2 Giấy Karaft Định lượng: 160g/ m2 174,4 g Sản xuất mặt,
đáy thùng 3 Giấy Karaft Định lượng: 160g/m2 238,928 g Sản xuất sóng
thùng
4 Sút (NAOH) 99% 0,358 g Thùng 3 lớp
5 Bột sắn 11,577 g Thùng 3 lớp
6 Sút (NAOH) 99% 1,042 g Thùng 5 lớp
7 Bột sắn 21,98 g Thùng 5 lớp
8 Ghim thép 2,005 g
9 Keo dán DA192 1,273 g
10 Mực in 1,3 g
… … ……. ….. … ………
(Nguồn: Bộ phận kế hoạch sản xuất kinh doanh)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -72- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu số 2.27:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11-KCN Quế Vừ-Bắc Ninh
PHIẾU ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ
Họ và tên: Nguyễn Thành Khoa Số: 350
Đơn vị: Phân xưởng sóng
Dùng cho sản xuất: ĐĐH 101
STT Tên vật tư Quy cách Số
lượng ĐVT Mục đích sử
dụng Người nhận
1 Giấy Karaft ngoại
Định lượng:
170g/ m2 Khổ: 1,50m
7.115
Kg SX
ĐĐH 101
Nguyễn Thành Khoa
2 Giấy Karaft mộc
Định lượng:
160g/ m2 Khổ: 1,50m
12.523
Kg SX
ĐĐH 101
Nguyễn Thành Khoa Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Phụ trách bộ phận
( Ký, họ tên)
Người đề nghị ( Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Biểu số 2.28:
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -73- Lớp: K6-KTTHA Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2012
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thành Khoa Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng sóng
Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất
Xuất tại kho (ngăn lô): KA1- Nguyên vật liệu chính Địa điểm: Kho Công ty CP Tiến Thành
Đơn vị tính: Đồng ST
T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩm, hàng hoá
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền Theo
c.từ
Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Giấy Karaft ngoại - ĐL:
170g/ m2 - Khổ:1,50 m Kg 7.115 7.115 12.500 88.937.500 2 Giấy Karaft mộc - ĐL: 160g/
m2 - Khổ: 1,50 m Kg 12.523 12.523 6.500 81.399.500
Cộng 170.337.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi triệu ba trăm ba mươi bảy đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư số 350.
Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ
tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
Căn cứ vào việc nhập các phiếu xuất kho và các khoản chi vật tư hàng hóa, phần mềm kế toán sẽ tự động ghi vào “Bảng kê chi tiết xuất vật tư hàng SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -74- Lớp: K6-KTTHA
Số: 589 Nợ: 621.101 Có: 1521
KD
hóa”. Đồng thời số liệu được ghi vào sổ chi tiết vật tư và được ghi cho từng loại NVL như: xi măng, cát, sỏi, …
Biểu số 2.29:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ - Bắc Ninh
BẢNG Kấ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ – HÀNG HểA Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
ĐVT: đồng
Ngày Chứng
từ Diễn giải Số tiền TK
Nợ
TK Có 01/12 PXK589 Giấy Karaft ngoại - ĐL: 170g/
m2 - Khổ:1,50 m
88.937.500 621 152
02/12 PXK589 Giấy Karaft mộc - ĐL: 160g/ m2 - Khổ: 1,50 m
81.399.500 621 152
... ….. ……… ….. … …
19/12 PXK639 Giấy Karaft Việt Trì - ĐL:
160g/m2 - Khổ: 1,3 m
51.447.000 621 152
Tổng cộng 1.958.460.000
- Sổ này có 6 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu : Bộ phận Tài chính kế toán)
Số liệu trờn là căn cứ để kế toỏn tiến hành theo dừi chi phớ NVL trực tiếp phỏt sinh tại bộ phận sản xuất trờn sổ theo dừi chi phớ NVL trực tiếp của cụng SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -75- Lớp: K6-KTTHA
KD
ty, và là căn cứ để kế toỏn theo đừi trờn cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
Ví dụ 6: Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tháng 12/ 2012 được kế toán định khoản:
Nợ TK 621: 1.958.460.000 Có TK 152: 1.958.460.000
Đồng thời kế toán chi phí tiến hành phản ánh chi phí sản xuất phát sinh trong quý cho từng đối tượng tập hợp chi phớ qua Sổ theo dừi chi phớ NVL trực tiếp. Ở sổ này, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ được kế toán tập hợp theo từng phõn xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm. Vớ dụ: Sổ theo dừi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở phân xưởng sản xuất tháng 12/2012:
Biểu số 2.30:
SỔ THEO DếI CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
(Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012) - ĐVT: đồng
TT Loại SP Đơn giá S.phẩm hoàn thành
SL( thùng) Thành tiền
01 Bìa carton 5 lớp – sóng A 11.990,4 40.500 485.611.712 65.916.072 02 Bìa carton 5 lớp – sóng B 10.880,9 53.500 582.126.611,
8 108.748.678
…. ………. …….. ……..
08 Bìa carton 3 lớp – sóng B
7.407,8 66.000 488.906.812,
8 164.393.645
Cộng 4.793.137.356 1.958.460.000
- Sổ này có 6 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: từ ngày 01/01/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -76- Lớp: K6-KTTHA
KD Biểu số 2.31:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ – Bắc Ninh
SỔ CÁI Năm: 2012
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Số hiệu: 621 ĐVT: đồng
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
01/12 01/12
31/2 .
PX589 PX589
01/12 04/12
31/2
- Số dư đầu kỳ 0
Xuất giấy Karaft ngoại ĐL: 170g/ m2 - Khổ:1,50m cho sản xuất
Xuất giấy Karaft mộc ĐL: 160g/ m2 - Khổ: 1,50m cho sản xuất
………..
Kết chuyển để tính giá thành
33 34
44
1078 1104
1586
152 152
154
88.937.500 81.399.500
1.958.460.000 - Cộng số phát sinh
- Số dư cuối kỳ
- Cộng luỹ kế từ đầu kỳ
1.958.460.000 0
1.958.460.000
- Sổ này có 45 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 45 - Ngày mở sổ: 1/1/2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán) SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -77- Lớp: K6-KTTHA
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD
2.5.4.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản thù lao lao động phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương, ngoài ra chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế do chủ sử dụng chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định với tiền lương phát sinh của công nhân sản xuất.
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty được tính căn cứ vào đơn giá của sản phẩm, và số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ, sau đó phân bổ cho từng đối tượng tập hợp chi phí dựa trên số lượng từng loại sản phẩm sản xuất ra trong kỳ.
Tài khoản sử dụng:
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành.
- Bảng thanh toán khối lượng.
…
Trình tự hạch toán chi phí NCTT:
Hàng tháng, phòng tổ chức lao động tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công của các bộ phận sản xuất và để tiến hành lập Bảng thanh toán lương, Bảng thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân trực tiếp sản xuất. Kế toán theo dừi trờn cơ sở bảng chi lương tiến hành lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH cho khu vực sản xuất trên cơ sở số sản phẩm nhập kho hoàn thành trong kỳ báo cáo.
Trong nội dung hạch toán chi phí sản xuất, kế toán chi phí sẽ căn cứ vào số liệu trên Bảng phân bổ tiền lương và BHXH do kế toán tiền lương SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -78- Lớp: K6-KTTHA
KD chuyển sang theo từng tháng.
Sau đó, dựa vào bảng phân bổ Tiền lương và BHXH tháng, kế toán chi phí sẽ tiến hành hạch toán chi phí sản xuất theo trình tự sơ đồ sau:
Ví dụ 7: Như trong tháng 12 năm 2012 kế toán chi phí sẽ xác định được tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất vào chi phí nhân công trực tiếp trong tháng và thực hiện định khoản như sau:
Nợ TK622: 793.522.086
Có TK334: 793.522.086 Và:
Nợ TK 622 : 41.291.200
Có TK 338.2 : 10.415.200 Có TK 338.3 : 24.700.800 Có TK 338.4 : 4.631.400 Có TK 338.9 : 1.543.800
Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp có liên quan như : Sổ chi tiết TK 334.1, Sổ cái TK 334, Sổ chi tiết TK 338.2, Sổ chi tiết TK 338.3, Sổ chi tiết TK 338.4, Sổ chi tiết TK 338.9, Sổ cái TK 338, Sổ chi tiết TK 622, Sổ cái TK 622, …
Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp trờn sổ theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng bộ phận và chi tiết cho từng loại sản phẩm tại bộ phận đó.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -79- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu số 2.32:
SỔ THEO DếI CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP
(Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012)
Đơn vị tính: đồng
TT Loại SP Đơn giá S.phẩm hoàn thành
(thùng)SL Thành tiền
01 Bìa carton 5 lớp – sóng A 11.990,4 40.500 485.611.712 62.296.160 02 Bìa carton 5 lớp – sóng B 10.880,9 53.500 582.126.611,8 71.883.896
…. ………. …….. …….. …
08 Bìa carton 3 lớp – sóng B 7.407,8 66.000 488.906.812,8 67.828.992
Cộng 4.793.137.356 834.813.286
- Sổ này có 6 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -80- Lớp: K6-KTTHA
KD Biểu số 2.33:
Đơn vị: Công ty cổ phần Tiến Thành Địa chỉ: Lụ G11- KCN Quế Vừ – Bắc Ninh
SỔ CÁI Năm: 2012
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp.
Số hiệu: 622 ĐVT: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày, tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
31/12 31/12
31/12
BTL01 BTL02
31/12 31/12
31/12
- Số dư đầu kỳ 0
Tính ra tiền lương phải trả cho PX hoàn thiện.
Tính ra các khoản trích theo lương tính vào giá thành của PX hoàn thiện.
………..
Kết chuyển để tính giá thành sản phảm
35 35
44
1240 1241
1586
334.1 338
154
30.098.210 1.411.000
834.813.286 - Cộng số phát sinh
- Số dư cuối kỳ
- Cộng luỹ kế từ đầu kỳ
834.813.286 0
834.813.286
- Sổ này có 45 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 45
- Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán) SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -81- Lớp: K6-KTTHA
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KD
2.5.4.3. Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trự tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các bộ phận sản xuất của công ty.
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng.
- Chi phí vật liệu.
- Chi phí công cụ, dụng cụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản sử dụng:
TK627: Chi phí sản xuất chung
Hệ thống chứng từ:
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn tiền nước - Hóa đơn tiền điện - Bảng thanh toán lương - Hợp đồng lao dộng.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
…
Hệ thống sổ sách:
- Sổ theo dừi chi phớ sản xuất chung.
- Sổ chi tiết TK 627 - Sổ cái TK 627
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -82- Lớp: K6-KTTHA
KD
Trình tự hạch toán:
Trong kỳ tập hợp chi phí từ TK liên quan vào bên nợ TK627. Cuối kỳ phân ra các khoản ghi giảm chi phí và những TK liên quan, còn lại phân bổ chi phí sản xuất cho từng đối tượng kết chuyển vào TK 154.
Ví dụ 8: Như trong tháng 12 năm 2012 kế toán chi phí đã xác định được các khoản chi phí thuộc chi phí sản xất chung trong tháng và thực hiện định khoản như sau:
Nợ TK 627 : 2.434.657.683 Có TK 214 : 525.494.632 Có TK 111 : 333.250.000 Có TK 242 : 270.055.000 Có TK 142 : 101.354.000 Có TK 153 : 210.867.044 Có TK152 : 402.060.350 Có TK 334 : 122.538.000 Có TK 338 : 14.958.657 Có TK 311: 454.080.000
Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toỏn chi phớ sản xuất chung trờn sổ theo dừi chi phớ sản xuất chung cho từng bộ phận và chi tiết cho từng loại sản phẩm tại bộ phận đó.
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -83- Lớp: K6-KTTHA
KD
Biểu số 2.34:
SỔ THEO DếI CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
(Từ ngày: 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012)
Đơn vị tính: đồng
TT Loại SP Đơn giá S.phẩm hoàn thành
(thùng)SL Thành tiền
01 Bìa carton 5 lớp – sóng A 11.990,4 40.500 485.611.712 266.019.480 02 Bìa carton 5 lớp – sóng B 10.880,9 53.500 582.126.611,8 289.924.038
…. ………. …….. …….. …
08 Bìa carton 3 lớp – sóng B 7.407,8 66.000 488.906.812,8 206.014.176
Cộng 4.793.137.356 2.434.657.683
- Sổ này có 6 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 06 - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Bộ phận Tài chính kế toán)
SV: Nguyễn Thị Thanh Thảo -84- Lớp: K6-KTTHA