1.2. Kế toán tài sản cố định:
1.2.7. Kế tốn theo dõi tình hình biến động khác của TSCĐ:
1.2.7.1. Kế toán kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ:
Mọi trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ đều phải tìm nguyên nhân. Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch tốn chính xác, kịp thời theo từng nguyên nhân cụ thể.
Nếu TSCĐ thừa do chưa ghi sổ kế toán phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tùy theo từng trường hợp cụ thể. Nếu TSCĐ phát hiện thừa xác định là TSCĐ của đơn vị khác thì phải báo ngay cho đơn vị chủ tài sản biết. Nếu chưa xác định được chủ tài sản trong thời gian chờ xử lý, Kế toán phải căn cứ vào tài liệu kiểm kê tạm thời phản ánh tài khoản ngoài bảng hệ thống tài khoản để theo dõi giữ hộ.
TSCĐ phát hiện thiếu trong kiểm kê phải được tìm nguyên nhân xác định người chịu trách nhiệm và xử lý đúng theo quy định hiện hành của chế độ tài chính tùy theo trường hợp cụ thể.
*Phát hiện thiếu TSCĐ phục vụ hoạt động SXKD chưa xác định nguyên
nhân, đang chờ xử lý:
Nợ TK 138 (1381) “Tài sản thiếu chờ xử lý”: Giá trị còn lại. Nợ TK 214: Giá trị hao mịn.
Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
*Quyết định xử lý TSCĐ thiếu:
Nợ TK 1388: Bắt người chịu trách nhiệm bồi thường. Nợ TK 811: Tính vào chi phí khác.
Có TK 1381: Giá trị cịn lại.
Doanh nghiệp phải đánh giá lại TSCĐ theo mặt bằng giá của thời điểm đánh giá lại theo quyết định của nhà nước. Khi đánh giá lại TSCĐ hiện có, doanh nghiệp phải thành lập Hội đồng đánh giá lại TSCĐ, đồng thời phải xác định nguyên giá mới, giá trị hao mòn
phải điều chỉnh tăng (Giảm) so với sổ kế toán được làm căn cứ để ghi sổ. Chứng từ đánh giá lại TSCĐ là biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ.
1.2.7.2. Kế toán trao đổi TSCĐ:
Hoạt động trao đổi TSCĐ là hoạt động đem TSCĐ doanh nghiệp không cần dùng để chuyển đổi lấy TSCĐ khác (Tương tự hoặc không tương tự) của doanh nghiệp khác.
*Trường hợp trao đổi lấy TSCĐ tương tự: là hoạt động không tạo ra doanh thu, thu nhập.Kế toán phản ánh như sau: Giảm TSCĐ đem đi trao đổi nguyên giá. Đồng thời giảm hao mòn TSCĐ theo số khấu hao lũy kế của TSCĐ đem đi trao đổi và tăng TSCĐ nhận về theo giá trị còn lại của TSCĐ đem đi trao đổi.
Xem Sơ đồ 1.17. Sơ đồ hạch toán trao đổi TSCĐ tương tự ở phụ lục 1.
*Trường hợp trao đổi lấy TSCĐ không tương tự: thực chất là hoạt động bán TSCĐ này đồng thời mua TSCĐ khác nên tạo ra thu nhập khác.
Xem Sơ đồ 1.18. Sơ đồ hạch tốn trao đổi TSCĐ khơng tương tự ở phụ lục 1.
1.2.7.3. Kế tốn chuyển TSCĐ khơng đủ tiêu chuẩn qui định trong chuẩn mực TSCĐ sang CCDC:
Kế toán hạch toán giảm TSCĐ trong trường hợp này như sau: Giảm TSCĐ theo nguyên giá. Đồng thời giảm hao mòn TSCĐ theo số khấu hao lũy kế và tăng chi phí của đối tượng sử dụng liên quan trong kỳ theo giá trị còn lại (Nếu giá trị còn lại nhỏ) hoặc tăng chi phí trả trước (Nếu giá trị cịn lại lớn).
Trường hợp TSCĐ có giá trị cịn lại nhỏ:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại. Nợ TK 214: Giá trị hao mịn.
Có TK 211: Ngun giá TSCĐ.
Trường hợp TSCĐ có giá trị cịn lại lớn:
Nợ TK 142, 242: Giá trị cịn lại. Nợ TK 214: Giá trị hao mịn.
Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
Phân bổ dần vào chi phí của các đối tượng sử dụng:
Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 142, 242:
CHƯƠNG 2: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH SANOFI-AVENTIS VIỆT NAM.
2.1. Giới thiệu khái quát về cơng ty:
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty: 2.1.1.1. Giới thiệu sơ lược: 2.1.1.1. Giới thiệu sơ lược:
Sanofi là tập đồn chăm sóc sức khỏe hàng đầu thế giới về nghiên cứu, phát triển và cung cấp các loại dược phẩm, vắc-xin cũng như các giải pháp điều trị đáp ứng nhu cầu của bệnh nhân. Tại Việt Nam, Sanofi hiện đang hoạt động với hai pháp nhân là Công ty CP dược phẩm Sanofi-Syntheabo Việt Nam (Gồm 30% vốn của Việt Nam và 70% vốn nước ngồi) và Cơng ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam (100% vốn nước ngồi).
Cơng ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam được thành lập theo Giấy phép Đầu tư số 792/GP do Ủy ban Nhà nước về Hợp tác và Đầu tư (Nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp ngày 15 tháng 02 năm 1994 và theo các Giấy phép đầu tư điều chỉnh khác.
*Tên công ty:
- Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Sanofi - Aventis Việt Nam. - Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: SANOFI AVENTIS VIETNAM
COMPANY LIMITED.
- Tên giao dịch: SANOFI AVENTIS VIETNAM (Viết tắt là: SAV).
*Địa chỉ trụ sở điều hành mọi hoạt động và giao dịch:
- Văn phòng giao dịch: 10 Hàm Nghi, Phường Bến Nghé, TP.Hồ Chí Minh. - MST: 030078277 Website: www.sanofi.com.vn
- SĐT: 08 3829 8526 Fax: 08 3914 4801
- Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng DEUTSCHE BANK, Ngân hàng EXIMBANK.
*Địa chỉ liên lạc tạm thời (Từ tháng 9/2013 đến tháng 7/2014): Tầng 37-38 Bitexco Financial Tower số 02 Hải Triều, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh.
*Thơng tin về nhà máy sản xuất: Cơng ty có một nhà máy ở địa chỉ 123 Nguyễn Khoái, Phường 3, Quận 4, TP. Hồ Chí Minh. Nhà máy đạt đuợc các tiêu chuẩn quốc tế chứng nhận về chất luợng:
- GLP (Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm). - GSP (Thực hành tốt bảo quản thuốc). - Chứng nhận ISO 9001:2000.
2.1.1.2. Quá trình hình thành và các giai đoạn phát triển:
Công ty TNHH Sanofi Aventis Việt Nam tiền thân là Công ty Liên Doanh Vinaspecia SRL. Ngày 15/01/1994, tập đồn Rhơne Poulenc S.A (Pháp) và Cơng ty Yteco TP. Hồ Chí Minh được cấp giấy phép hoạt động số 792/GP của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cho phép thành lập sản xuất và kinh doanh dược phẩm với số vốn đầu tư ban đầu là 2.880.393 USD và vốn pháp định là 2.880.393 USD (Pháp chiếm 70%, Việt Nam 30%).
Ngày 04/10/1995 tập đồn Rhơne Poulenc S.A (Pháp) đã chuyển giao toàn bộ quyền sở hữu và vốn đầu tư cho tập đồn Rhơne Poulenc Porer S.A (Pháp), đồng thời tăng vốn đầu tư lên thành 8.754.256 USD, vốn pháp định là 4.542.256 USD (Pháp chiếm 70%, Việt Nam 30%).
Ngày 31/12/1997, công ty Liên Doanh Vinaspecia SRL chính thức đổi tên thành Cơng ty Liên doanh Rhône Poulenc.
Ngày 26/12/2000, cơng ty Yteco TP. Hồ Chí Minh chuyển giao tồn bộ quyền sở hữu và vốn đầu tư cho Công ty Sapharco (Việt Nam).
Ngày 16/01/2003, công ty Sapharco (Việt Nam) và tập đồn Rhơne Poulenc S.A (Pháp) chuyển giao toàn bộ quyền sở hữu và vốn đầu tư cho tập đoàn Aventis Pharme S.A. Đồng thời thay đổi loại hình kinh doanh của Cơng ty thành Cơng ty 100% vốn đầu tư nước ngoài với tên giao dịch là công ty Aventis SRL.
Ngày 23/08/2006 Công ty Aventis SRL đổi tên thành Công ty TNHH Sanofi Aventis Việt Nam.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ : 2.1.2.1. Chức năng: 2.1.2.1. Chức năng:
Là một trong những công ty phát minh, phát triển và cung cấp các giải pháp điều trị với danh mục các loại dược phẩm chất lượng, đa dạng nhằm đáp ứng nhu cầu về điều trị và chăm sóc sức khỏe trong nước và một số nước trong khu vực Châu Á thuộc các lĩnh vực khác nhau như: Tim mạch, truyền nhiễm, ung thư, hệ thần kinh trung ương, bệnh đái tháo đường, bệnh nội khoa, chứng huyết khối,…. Phù hợp với bảy nền tảng phát triển của công ty Sanofi-Aventis Việt Nam: Đái tháo đường, vắc-xin dành cho người, dược phẩm
tiên tiến, sản phẩm chăm sóc cá nhân, thị trường mới nổi, thuốc thú y và Genzyme - Điều trị các bệnh hiếm gặp.
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
- Đối với các bên đối tác: Công ty có trách nhiệm tuân thủ các thoả thuận giữa các bên trong liên doanh. Ngồi ra, cơng ty cịn chịu sự quản lý, chỉ đạo của tập đoàn đối tác Pháp về mặt chuyên môn, kỹ thuật, các thủ tục và gửi báo hợp nhất của tập đoàn.
- Đối với nhà nước: Cơng ty có trách nhiệm tn thủ các quy định thơng qua việc thực hiện các thông tư, chỉ thị công văn hướng dẫn của các cơ quan quản lý nhà nước của Việt Nam như: Bộ Cơng Thương, Bộ Tài Chính, Bộ Y Tế, Bộ KH & ĐT, Ngân Hàng Nhà Nước.
2.1.3. Tổ chức hoạt động kinh doanh trong công ty: 2.1.3.1. Ngành nghề kinh doanh: 2.1.3.1. Ngành nghề kinh doanh:
Sản xuất, kinh doanh và mua bán các loại sản phẩm dược và cận dược dùng cho người, theo đúng danh mục các sản phẩm đã được bộ y tế Việt Nam cho phép với một số sản phẩm thuốc thông dụng và quen thuộc trên thị trường như (Lactacyl, Acemuc, Sorbitol, Nospa,…).
2.1.3.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
Là công ty sản xuất theo phương thức sản xuất hàng loạt lớn được quản lí theo lơ sản phẩm, và kinh doanh bán ra tại thị trường Việt Nam và xuất khẩu.
2.1.3.2.1. Đặc điểm sản phẩm:
Sản phẩm của công ty là dược phẩm để phịng chữa bệnh, do đó nó ảnh hưởng đến sức khỏe và sinh mạng của người tiêu dùng. Sản phẩm được sản xuất theo đúng tiêu chuẩn và có thời hạn sử dụng.
Một số sản phẩm của công ty: Acemuc (Gói); Acodine (Viên): thuốc chống ho; Calcium corbiere (Ống): điều trị các trường hợp suy nhược; Sorbital Sanofi (Gói): điều trị táo bón, khó tiêu; Lactacyd Liquid (Chai): làm sạch và bảo vệ da…
2.1.3.2.2. Quy trình sản xuất các mặt hàng chủ yếu:
Hiện nay công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm, mỗi sản phẩm có quy trình cơng nghệ sản xuất khác nhau. Nguyên tắc chung của quy trình sản xuất là đảm bảo an tồn về hệ thống xử lý khơng khí, hệ thống theo dõi nhiệt độ và ẩm độ, kiểm sốt chất lượng mơi trường tránh sự chênh áp. Có 3 quy trình cơng nghệ sản xuất chính:
- Quy trình sản xuất thuốc viên nang: Nguyên liệu sau khi kiểm tra đạt chuẩn đưa vào công đoạn rây và trộn để các nguyên liệu trộn lẫn vào nhau, sau đó vơ nang (viên nhộng) rồi qua giai đoạn ép vỉ, vơ hộp, đóng thùng, sau đó lưu vào kho thành phẩm chờ tiêu thụ.
- Quy trình sản xuất thuốc viên nén: Nguyên liệu sau khi kiểm tra đạt chuẩn đưa vào công đoạn rây và trộn để các nguyên liệu trộn lẫn vào nhau, sau đó ép thành viên nén rồi qua giai đoạn ép vỉ, vơ hộp, đóng thùng, sau đó lưu vào kho thành phẩm chờ tiêu thụ.
- Quy trình sản xuất thuốc nước đóng chai: Ngun liệu sau khi kiểm tra đạt chuẩn đưa vào cơng đoạn trộn thành hỗn hợp nước, sau đó vơ chai, ép màng co, rồi qua giai đoạn vơ thùng, sau đó lưu vào kho thành phẩm chờ tiêu thụ.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty: 2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
kỷ luật Kinh tế - Tài chính của Nhà nước.
Ban giám đốc
Giám đốc công nghệ Giám đốc tiếp thị Giám đốc hành chính Phịng hành chính Phịng đảm bảo chất lượng Phịng vi tính Phịng kế hoạch sản xuất Phòng phát triển cơng nghệ dược liệu
Phịng quản lý kinh doanh Hệ thống cửa hàng Phòng y vụ và đăng ký Phịng trình dược viên Phịng tiếp thị Phịng nhân sự Phịng hành chính Phịng kế tốn Phịng vi tính Phịng kiểm nghiệm Phịng kỹ thuật Phân xưởng thuốc viên Phân xưởng thuốc nước
Phân xưởng đóng gói
*Nguồn lập “Phịng quản lý kinh doanh”.
2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận:
Phòng kế tốn: Là cơng cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế tài chính. Ghi chép tính tốn phản ánh số hiện có, tình hình lưu chuyển và sử dụng tài sản, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động SXKD của công ty. Kiểm tra phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành vi lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ,
Phòng kinh doanh: Soạn thảo các hợp đồng mua bán hàng đối với đại lý, tuyến
điều trị, nhà thuốc vàng. Tiếp nhận và xử lý đơn hàng. Lập và gửi các bảng doanh số đại lý, nhà thuốc vàng thực hiện hàng tháng, quý cho khách hàng. Kiểm tra hóa đơn chi chiết khấu cho tuyến điều trị và khuyến thưởng cho nhà thuốc vàng mua qua đại lý theo điều kiện bán hàng của cơng ty.
Phịng mua hàng: Tiến hành việc mua hàng theo đúng quy trình mua hàng, báo
cáo cho các cấp có thẩm quyền theo yêu cầu. Trưởng phòng mua hàng khối kênh phân phối có quyền duyệt giá trị của việc mua hàng tùy thuộc vào việc ủy quyền. Tiếp nhận và giải quyết mọi khiếu nại của khách hàng.
Phòng kế hoạch sản xuất: Đảm bảo nguyên liệu bao bì cho sản xuất theo kế hoạch cũng như các nhu cầu khác của phòng ban và phân xưởng theo kế hoạch. Chuẩn bị lệnh sản xuất, lệnh đóng gói, phiếu xuất nguyên liệu, bao bì cho các phân xưởng theo kế hoạch sản xuất của giám đốc công nghệ. Có trách nhiệm nhập, bảo quản, cấp phát tất cả các mặt hàng phục vụ trực tiếp cho sản xuất thuốc như: Các loại ngun liệu, bao bì đóng gói theo đúng quy chế dược. Chịu trách nhiệm quản lý theo kế hoạch và chi phí hóa chất dùng cho xử lý nước, hóa chất dùng cho vệ sinh công nghiệp và các loại văn phòng phẩm.
Phòng phát triển công nghệ dược: Xây dựng công thức, phương pháp sản xuất, phương pháp phân tích, chỉ tiêu chất lượng phù hợp. Sản xuất các lơ thu nghiệm, thẩm định quy trình sản xuất, phương pháp phân tích, đánh giá chất lượng và ổn định sản phẩm qua các giai đoạn nghiên cứu và chuyển giao cho đơn vị sản xuất. Lập hồ sơ về quy trình sản xuất, kiểm tra nguyên liệu bao bì, kiểm tra thành phẩm, kiểm tra độ ổn định của các mặt hàng trong và ngoài nước. Thay đổi cơng thức và quy trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường, giảm giá thành sản phẩm; Trợ lý kỹ thuật pha chế cho các phân xưởng.
Phòng đảm bảo chất lượng: Đảm bảo cho các yếu tố hệ thống chất lượng và hồ sơ phù hợp với chính sách chất lượng và mục tiêu chất lượng của công ty. Xác định và đề nghị lên Ban Giám Đốc những kế hoạch cải tiến chất lượng. Xét duyệt và ban hành hệ thống quy định có liên quan đến hoạt động sản xuất, quản lý, kiểm tra, thử nghiệm, đánh giá chất lượng nội bộ,…trên nguyên tắc thực hành tốt sản xuất thuốc và tiêu chuẩn ISO 9002. Phát hành giấy chứng nhận xuất xưởng cho từng lô sản phẩm được nhập vào kho của trung tâm phân phối.
Phòng kỹ thuật: Nghiên cứu kỹ thuật, bảo trì và lập dự án kỹ thuật. Theo dõi tình trạng nhà xưởng, bao bì và sửa chữa máy móc. Dự trù và cung cấp phụ tùng, vật tư kỹ thuật, kết hợp với phòng kế hoạch, phòng mua hàng trong việc mua sắm, lựa chọn thiết bị trong công ty, đồng thời quản lý kho vật tư và thiết bị máy móc.
Phịng nhân sự: Lập kế hoạch tiền lương, tiền thưởng cho tồn cơng ty hằng năm và thực hiện chi trả hàng tháng. Phối hợp với phịng kế tốn trong việc thực hiện kế hoạch tiền lương, thưởng và quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Phịng hành chính: Đảm nhận tồn bộ cơng việc hành chính quản trị, tiếp nhận,
phân loại cơng văn giao nhận cho các phịng ban chức năng để thực hiện và lưu trữ.
Phân xưởng thuốc nước: Pha chế và đóng gói các mặt hàng thuốc nước theo
lệnh sản xuất. Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho các phân xưởng khác khi có yêu cầu.
Phân xưởng thuốc viên: Sản xuất các mặt hàng thuốc viên theo lệnh sản xuất
của phòng kế hoạch. Lập kế hoạch sản xuất chi tiết hàng tuần cho phân xưởng khác khi có yêu cầu.
Phân xưởng đóng gói: Đóng gói tất cả các bán thành phẩm do các phân xưởng pha chế chuyển giao.
2.1.5. Cơ cấu tổ chức kế tốn tại cơng ty:
Hiện nay, phịng kế tốn đang thực hiện cơng tác kế tốn cho cả 2 pháp nhân của Sanofi tại Việt Nam là Công ty CP dược phẩm Sanofi - Synthelabo Việt Nam (Viết