3.2 Tăng cƣờng cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng
3.2.1 Hoàn thiện văn bản pháp luật về hoá đơn
Mỗi quốc gia, tuỳ theo điều kiện kinh tế - xã hội và định hướng phát triển kinh tế trong từng thời kỳ mà xây dựng hệ thống thuế cho riêng mình.
Hiện tại quy định về quản lý, sử dụng hố đơn cịn nằm rải rác ở các luật thuế mà nhiều hơn cả là Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, khiến người sử dụng hoá đơn phải mất nhiều thời gian để tìm hiểu, tham chiếu hết quy định này tới quy định khác. Thậm chí trong nhiều trường hợp, dù đã mất công như vậy nhưng doanh nghiệp vẫn vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ do các văn bản đôi khi hướng dẫn không thống nhất, không rõ ràng, khiến người nộp thuế hiểu sai khi thực thi. Bởi vậy nhất thiết phải có riêng một văn bản quy phạm pháp luật thống nhất, đầy đủ, chi tiết và rõ ràng quy định về hoá đơn. Văn bản này cũng cần quy định về thực tế kinh doanh của doanh nghiệp với các tiêu chí cụ thể như vốn theo đăng ký kinh doanh; điều kiện liên quan đến ngành nghề kinh doanh; nhân thân của giám đốc công ty và các thành viên góp vốn; căn cứ pháp lý của việc sử dụng trụ sở văn phịng cơng ty… để vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp khi làm thủ tục mua hoá đơn, vừa tạo thuận lợi cho cán bộ thuế khi thi hành cơng vụ.
Qua nghiên cứu tình hình cụ thể của Việt Nam, tác giả thấy rằng ở Lào vẫn có điều kiện và cần thực hiện thuế trị giá gia tăng với nội dung chính sách phù hợp với thực tiễn của Lào. Cịn việc quy định doanh nghiệp nào là nằm trong phạm vi điều chỉnh của Thuế GTGT nên phải có quy định cụ thể. Xét về lý thuyết thuế trị giá gia tăng cho phép khấu trừ tiền thuế đầu vào với quy định về khấu trừ hết sức chặt chẽ, do đó sẽ thúc đẩy việc tự giác chấp hành tốt chế độ hoá đơn, sổ sách kế toán của các doanh nghiệp, bảo
61
đảm thu thuế sát với thực tế hơn. Mặt khác áp dụng Thuế GTGT sẽ phù hợp với thông lệ quốc tế, với khu vực, tạo điều kiện thu hút vốn đầu tư nước ngồi vào Lào, tạo mơi trường thuận lợi cho việc thực hiện hội nhập kinh tế quốc tế của Nhà nước.
Theo pháp luật về Thuế GTGT, chỉ khi những đơn vị nộp Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua hàng hoá, dịch vụ từ những đơn vị cũng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và có lập hố đơn GTGT hợp pháp thì mới có khả năng được khấu trừ thuế đầu vào một cách chính xác số Thuế GTGT đúng theo bản chất của Thuế GTGT. Còn trường hợp, những đơn vị nộp Thuế GTGT theo phương thức trực tiếp, hoá đơn đầu vào hợp pháp nhưng khơng là hố đơn GTGT mà là hoá đơn bán hàng, thì đối tượng nợp thuế khơng được khấu trừ hoặc được khấu trừ theo một tỷ lệ ấn định mang tính chủ quan. Vì vậy, đưa đến một mâu thuẫn là trong một số trường hợp số thuế đầu vào khơng có thật thì được khấu trừ, một số trường hợp khác là số thuế đầu vào có thật thì khơng được khấu trừ hoặc chỉ được khấu trừ một phần. Do đó, để khắc phục tình trạng này cần phải đi đến một phương pháp tính thuế thống nhất, một loại hoá đơn thống nhất để trả lại đúng bản chất của Thuế GTGT, tức là cần phải tiến đến việc sử dụng phương pháp khấu trừ cho mọi đối tượng.
Qua đó, để tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tìm hiểu pháp luật cũng như tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho cơ quan thuế trong q trình thực thi cơng vụ với đủ các chức năng, từ tuyên truyền chính sách chế độ, kiểm tra kiểm soát cho đến xử lý vi phạm.
3.2.2 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý hóa đơn, có chức năng tự động kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ theo kê khai của doanh nghiệp
Đối với Việt Nam việc áp dụng với hiệu suất tối đa các thành tựu của công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng, nối mạng vi tính trên tồn quốc gia nhằm thực hiện tốt việc kiểm tra đối chiếu hoá đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra. Việc triển khai công nghệ thông tin trong quản lý
62
về thuế đã được thực hiện từ năm 2005 và hiện nay, các các cơ quan thuế đang mở rộng ứng dụng công nghệ quản lý mã vạch hai chiều.
Để đáp ứng những nhu cầu hội nhập ngày nay của Lào, nên tăng cường phương tiện vật chất, kỹ thuật về công nghệ tin học để công tác quản lý thuế phù hợp với chủ trương của Đảng, Nhà nước, phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh ngày càng phát triển phức tạp, đa dạng, không chỉ trong phạm vi cả nước mà còn phát triển ra nhiều quốc gia. Nếu quản lý chủ yếu theo lối thủ cơng như hiện nay thì khơng thể đạt được hiệu quả cao, cả về số lượng, chất lượng. Hiện nay, công nghệ tin học đang phát triển mạnh trên thế giới, một cơ hội thuận tiện mà chúng ta có thể mở rộng diện nối mạng để kịp thời có điều kiện trao đổi thơng tin nhanh chóng, chính xác, đầy đủ. Việc tăng cường phương tiện vật chất, kỹ thuật về công nghệ thông tin cần được quan tâm đặc biệt để có thể đáp ứng được những yêu cầu chủ yếu về quản lý thuế như đã nêu ở trên.
Việc quản lý hoá đơn kê khai thuế cần phải thực hiện bằng hệ thống máy tính trên tồn quốc để truy cập, xác minh hố đơn một cách thuận lợi và nhanh gọn. Do đó, ngành thuế cần phải phát triển hệ thống mạng giữa các tỉnh, thành phố nhằm xác định đúng số Thuế GTGT kê khai khấu trừ, hoàn thuế; phát hiện kịp thời hố đơn đã thơng báo khơng cịn giá trị sử dụng.
3.2.3 Kiểm soát chặt chẽ thủ tục mua hoá đơn lần đầu
Đối với các hoạt động kinh tế, hoá đơn được xem là một chứng từ có giá, thậm chí cịn có mệnh giá rất cao, được xác định bằng một giá trị tiền tệ nhất định. Mặc dù với quy định của Luật thuế giá trị gia tăng hiện nay, hóa đơn chưa phải là điều kiện đủ để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nhưng xét trên một khía cạnh nào đó, hố đơn chính là tiền bởi từ những chỉ tiêu trên hoá đơn, doanh nghiệp được khấu trừ tiền thuế, được tính vào chi phí làm giảm thu nhập chịu thuế. Chính ý nghĩa này mà quy trình mua, bán hố đơn bị ràng buộc bởi những quy phạm rất nghiêm ngặt, theo đó để được mua hoá đơn lần đầu, doanh nghiệp bắt buộc phải qua khâu kiểm tra xác minh trụ sở. Đây được xem là yếu tố quan trọng nhất để minh chứng cho mục đích trong sáng, nghiêm túc của doanh nghiệp trong việc mua hoá đơn, nên nhất
63
thiết phải được kiểm soát chặt chẽ, nhằm giảm thiểu những thiệt hại không lường về sau, nhất là đối với các hành vi thành lập doanh nghiệp để bn bán hố đơn bất hợp pháp. Vì vậy cần phải sửa đổi kẽ hở đầu tiên là biên
bản xác nhận trụ sở phải có xác nhận của chính quyền địa phương thì sẽ
phòng tránh được việc lập doanh nghiệp ma để mua bán hóa đơn giá trị gia tăng.
3.2.4 Khuyến khích sử dụng nhiều hơn nữa hình thức hóa đơn do doanh nghiệp tự in doanh nghiệp tự in
Hoá đơn là một bộ phận ấn chỉ thuế được in theo chỉ định tại các Luật thuế, pháp lệnh thuế và các văn bản pháp quy dùng để quản lý thu thuế cho NSNN.
Doanh nghiệp sẽ tự lựa chọn và đăng ký hình thức sử dụng hố đơn ngay từ khi đăng ký cấp mã số thuế, đồng thời doanh nghiệp cũng thực hiện đăng ký hình thức sử dụng hóa đơn mà chủ yếu là hóa đơn tự in. Khi sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp vừa tự quảng bá thương hiệu của mình trên thị trường và tự chịu trách nhiệm về việc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp mình. Thực tế qua nhiều năm qua đã cho thấy chưa có hiện tượng mua, bán hóa đơn đối với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, vì trên loại hóa đơn này đã thể hiện đầy đủ thương hiệu, logo, mã số, tài khoản... nên một doanh nghiệp khác muốn sử dụng cũng khơng thể được. Cịn đối với hóa đơn giá trị gia tăng là một loại hóa đơn dùng chung nên dễ bị lợi dụng. Vấn đề hiện nay là làm thế nào để giá thành của hóa đơn tự in phải gần ngang bằng với hóa đơn mua của Nhà nước để khuyến khích doanh nghiệp chọn phương án tự in hóa đơn.
Qua cơng tác thống kê gian lận hóa đơn cho thấy hầu hết các trường hợp vi phạm xảy ra đối với hóa đơn do Bộ tài chính phát hành hoặc bảng kê thu mua, riêng đối với hóa đơn tự in gần như khơng có vi phạm. Do đó, Nhà nước đang thực hiện chủ trương khuyến khích doanh nghiệp đăng ký tự in hóa đơn và tự chịu trách nhiệm nhằm giảm áp lực, chi phí cho Bộ tài chính trong việc phát hành và cung cấp hóa đơn cho các đối tượng sử dụng. Trong khi đó, qui trình đăng ký tự in hóa đơn mới lại đi ngược lại chủ trương nói
64
trên do những qui định, thủ tục chồng chéo phức tạp qua nhiều khâu như: đăng ký tự in hóa đơn, đăng ký mẫu hóa đơn, ký hợp đồng in hóa đơn, thanh lý hợp đồng in hóa đơn, thơng báo phát hành hóa đơn, đăng ký lưu hành và sử dụng hóa đơn tự in. Chủ trương khuyến khích doanh nghiệp đăng ký tự in hóa đơn cũng như việc doanh nghiệp chọn giải pháp tự in hóa đơn nhằm tiết kiệm thời gian, đơn giản hóa thủ tục trong khâu mua hóa đơn. Nhưng với qui trình đăng ký tự in và sử dụng hóa đơn tự in trong chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn mới ban hành thì người sử dụng hóa đơn tự in khó có thể đạt được mục tiêu này. Hơn nữa, khối lượng hóa đơn in ra, người sử dụng sẽ bị khống chế khối lượng hóa đơn tự in được đăng ký lưu hành sử dụng theo từng kỳ từ 1-3 tháng căn cứ theo nhu cầu sử dụng hóa đơn. Qui định mới này đã hạn chế những ưu điểm, thuận lợi của việc sử dụng hóa đơn tự in so với việc mua hóa đơn do Bộ tài chính phát hành. Phát hành và sử dụng hóa đơn tự in là một xu hướng tất yếu nhằm đáp ứng nhu cầu và tốc độ phát triển của nền kinh tế. Do đó, qui trình, thủ tục đăng ký, phát hành và sử dụng hóa đơn tự in phải xây dựng theo ngun tắc đơn giản, thơng thống để khuyến khích doanh nghiệp tự phát hành, sử dụng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
3.2.5 Tăng cường thanh tra, kiểm tra cơ sở kinh doanh
Cùng với việc chuẩn hoá quy định về hoá đơn chứng từ, cần cải tiến công tác quản lý thuế để đảm bảo thực hiện tốt chính sách thuế, động viên khuyến khích các tổ chức, cá nhân chấp hành nghiêm túc pháp luật thuế, đồng thời tăng cường quản lý hoá đơn để hạn chế gian lận về thuế. Để thực hiện tốt giải pháp này, ngành thuế nhất thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hố đơn. Khơng phủ nhận trong những năm gần đây, công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế các cấp đã thực hiện thường xuyên, liên tục và thơng qua đó đã phát hiện, xử lý nhiều trường hợp vi phạm.
Thanh tra, kiểm tra là những công việc quan trọng trong quản lý thuế hiện đại, nhằm kịp thời phát hiện những sai sót để nhắc nhở, uốn nắn lệch lạc, ngăn chặn và xử lý, đưa việc thực hiện các nguyên tắc, chế độ thuế từng bước vào nề nếp, kỷ cương. Hiện nay đang phát sinh tội phạm mới là lợi
65
dụng một số sơ hở trong quản lý thuế để đăng ký kinh doanh "ma", được mua và kinh doanh hóa đơn khống nhằm trốn lậu thuế với số lượng lớn.
Công tác thanh tra, kiểm tra cần được tiến hành thông qua việc phân loại các đối tượng nộp thuế để có thể tập trung vào những đối tượng tình nghi, có nhiều khả năng trốn lậu thuế nghiêm trọng, tinh vi.
Việc thanh tra, kiểm tra vừa phải dựa theo sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ vừa phải xem xét, khảo sát qua thực tế mua bán, thanh toán, đối chiếu với nguyên tắc phải niêm yết giá và bán theo giá niêm yết để xác định đúng sai.
Cần xây dựng thành quy trình kiểm tra, thanh tra, đặc biệt về số thuế được khấu trừ và các khoản quyết tốn thuế. Qua phân loại có thể thực hiện thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc khấu trừ trước kiểm tra sau hay ngược lại. Việc kiểm tra thanh quyết toán thuế cần được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế, căn cứ theo tài liệu kê khai, báo cáo của đơn vị kinh doanh, nộp thuế. Trong trường hợp cần thiết mới nên đến kiểm tra, thanh tra tại cơ sở kinh doanh hoặc mời lên cơ quan để giải đáp những vấn đề cịn chưa rõ nhằm hạn chế phiền hà khơng cần thiết và mất thời gian tiếp xúc của cơ sở kinh doanh.
Ngoài ra, cần tổ chức bộ phận kiểm tra nội bộ ngành thuế, theo dõi công tác của các bộ phận, của từng cán bộ, bảo đảm xây dựng được ngành thuế trong sạch, vững mạnh và thường xuyên hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ được giao cho ngành thuế.
Nhằm thực thi được những giải pháp thì hệ thống thuế cần phải được quán triệt và đồng nhất với các cơng cụ khác có liên quan. Thuế GTGT sẽ mang lại hiệu quả cao và phát huy được vai trị tích cực nếu được sự hỗ trợ bổ sung của chính sách khác như: chính sách phát triển kinh tế, chính sách tài chính, tiền tệ, chính sách ngoại thương... Đồng thời, ngồi cơ quan thuế thì Thuế GTGT cũng cần phải được sự giúp đỡ của các cơ quan khác có liên quan như: Bộ Thương mại, Công an, Bộ Ngoại giao, Bộ Tài chính và chính quyền các cấp có liên quan.
Tuy nhiên để rõ ràng minh bạch trong công tác quản lý thuế của các cán bộ theo dõi địa bàn, các cơ quan thuế cần lập đội kiểm tra liên ngành
66
kiểm tra chéo một cách đột xuất, có thể cán bộ thuế đóng làm khách hàng, đi mua hàng xem đơn vị doanh nghiêp xuất hóa đơn hay khơng, rồi lấy chứng từ đó đối chiếu trong báo cáo thuế xem doanh nghiệp có khai báo sản phẩm hàng mình mua khơng.
3.3 Đẩy mạnh tun truyền để nâng cao ý thức pháp luật của công dân, tổ chức tổ chức
Tranh thủ mọi cơ hội, tận dụng mọi hình thức thích hợp, sâu sát quần chúng và các đơn vị kinh doanh để lắng nghe thắc mắc và giải đáp kịp thời những vướng mắc, bàn bạc tháo gỡ khó khăn của các đối tượng nộp thuế. Cần thường xuyên tuyên truyền, giải thích chính sách, chế độ thuế từ đường lối, chủ trương lớn chung đến từng việc cụ thể về đối tượng đánh thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp, thủ tục, kê khai, nộp thuế bằng cách trình bày tập thể, đại trà hoặc bàn bạc, trao đổi, tay đôi, tay ba để mọi người hiểu được vai trò của thuế dưới chế độ XHCN là thu của dân để phục vụ lợi ích của dân, góp phần chi lương cho bộ máy nhà nước, góp phần xây dựng cơ sở hạ tầng, điện, đường, trường, trạm, xố đói giảm nghèo, bảo vệ tổ quốc, an sinh xã hội, thực hiện cơng bằng xã hội, góp phần chống lạm phát, ổn định vật giá. Qua đó tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ của các cấp, các ngành, của các tầng lớp dân cư về chính sách, chế độ thuế. Chọn lựa và xây dựng mạng lưới cộng tác viên tích cực, thường xun cung cấp thơng tin, giúp đỡ cán bộ thuế, tạo được dư luận quần chúng rộng rãi, lên án, đấu