XL ĐƯỜNG DÂY + TRẠM BIẾN ÁP
BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU
2.2.4 Kế tốn tổng hợp NVL tại cơng ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam
2.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng
Các tài khoản mà cơng ty sử dụng để hạch tốn các nghiệp vụ liên quan đến NVL tuân theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, gồm có:
- TK 152 - nguyên liệu, vật liệu.
TK này được mở chi tiết cho từng loại, từng nhóm vật liệu, nhưng khơng xây dựng nhóm tài khoản cấp 2 mà chỉ sử dụng chung một tài khoản 152 cho tất cả các loại NVL dùng cho đơn vị.
- TK 151 - Hàng mua đang đi đường. - TK 331 – Phải trả người bán.
- TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng...
2.2.4.2 Kế tốn tổng hợp nhập kho NVL
Như đã nói ở trên, NVL nhập kho của cơng ty chủ yếu là tăng do mua ngồi, có liên quan đến nhiều đối tượng hạch toán kế toán, số lượng và giá trị của từng loại NVL nhập kho yêu cầu phải được theo dõi và tính tốn một cách chính xác, đầy đủ, đúng đắn, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành cũng như quy định của đơn vị ( giá thực tế của NVL nhập kho bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan khác như: chi phí vận chuyển,... )
Sau khi thực hiện công tác đối chiếu, kiểm tra số lượng, chất lượng của NVL tiếp nhận từ phía nhà cung cấp, kế toán NVL sẽ tiến hành hạch toán nhập kho NVL.
Ví dụ: Ngày 15/01/2013 phát sinh nghiệp vụ nhập kho 150 tấn Xi măng Hoàng Long PC30. Giá mua trên hóa đơn là 1.020.000/tấn. Chi phí vận chuyển là 850 nghìn ( Biểu 2.1, Biểu 2.2). Việc hạch tốn được thực hiện trên máy tính. Căn cứ vào hố đơn GTGT và phiếu nhập kho kế tốn NVL cơng ty tiến hành nhập các thông tin cần thiết vào từng phân hệ tương ứng, cụ thể:
* Đối với phiếu nhập mua hàng: kế toán sẽ sử dụng chức năng nhập dữ liệu và nhập các thông tin cần thiết trên các chứng từ vào mục nhập xuất kho.
* Đối với chi phí mua hàng: kế toán cũng sử dụng chức năng nhập dữ liệu và nhập liệu các thông tin trên phiếu chi tiền mặt vào mục chi tiền.
Từ dữ liệu được nhập, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật kí chung, Sổ Cái theo bút tốn:
Nợ TK 1521 Có TK 1121 Có TK 1111
2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp xuất kho NVL
NVL mua về chủ yếu dùng cho mục đích phục vụ các cơng trình thi cơng. Xuất kho NVL cần được thực hiện theo đúng trình tự, kế tốn tổng hợp cần phải hạch tốn chính xác, đầy đủ, kịp thời vào sổ sách kế toán các nghiệp vụ xuất kho, phục vụ cho cơng tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm trong q trình xây dựng của đơn vị. Nghiệp vụ xuất kho được phản ánh trực tiếp trên TK 152 và các TK chi phí có liên quan như TK 621, 627....
Ví dụ: ngày 29/01/2013, căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất kho và phiếu xuất kho (Biểu 2.5, Biểu 2.6). Quy trình xuất kho được thực hiện trên máy tính thơng qua việc kế tốn nhập các thông tin chứng từ cần thiết vào mục xuất vật tư, hàng hóa (thuộc chức năng nhập dữ liệu). Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách có liên quan theo bút tốn:
Nợ TK 621 Có TK 1521
Cuối tháng, khi đã nhập xong tất cả các phiếu nhập, xuất kho, phần mềm kế toán tự động tính giá xuất kho trung bình và cập nhật vào các phiếu xuất kho để tính ra giá trị thực tế hàng xuất kho.
Cuối tháng kế toán tiến hành in các sổ như: sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ; Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn; Sổ Nhật kí chung; Sổ chi tiết tài khoản (TK152...), Sổ cái tài khoản 152.....
Để in, xem sổ và báo cáo, kế tốn cũng thực hiện trên máy tính sau khi đã lựa chọn loại báo cáo mà mình có nhu cầu.
Sổ Nhật kí chung giúp cho người sử dụng thơng tin có cái nhìn tổng quan về tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kì theo một trình tự thời gian nhất định.
Sổ Cái lại giúp cho người sử dụng tiếp cận với thơng tin ở một góc độ khác với Sổ Nhật kí chung, khi mỗi sổ cái cho mỗi tài khoản sẽ thể hiện những con số phát sinh có liên quan đến tài khoản đó; cái nhìn mang tính chi tiết và cụ thể hơn.
Biểu 2.12: Sổ Nhật kí chung
COTANA.,JSC SỔ NHẬT KÍ CHUNG Mẫu số S03a-DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của Bộ trưởng BTC
STT Ngày thángghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Nợ Đối ứngTK Số phát sinh
Kí hiệu Số hiệu TK Có Nợ Có
A B C D E F G 1 2
02/01/2013 PKT Chi tiền mua gạch 2 lỗ 152 112 96.000.000
02/01/2013 PKT Chi tiền mua gạch 2 lỗ 112 152 96.000.000
2 04/01/2013 PKT Chi tiền mua gạch đặc 152 112 60.000.000
04/01/2013 PKT Chi tiền mua gạch đặc 112 152 60.000.000
3 12/01/2013 PC Mua xi măng ST 152 111 6.000.000
12/01/2013 PC Mua xi măng ST 111 152 6.000.000
12/01/2013 PC Chi phí vận chuyển 152 111 500.000
12/01/2013 PC Chi phí vận chuyển 111 152 500.000
4 27/01/2013 PKT Mua sơn lót trong nhà 152 112 11.000.000
27/01/2013 PKT Mua sơn lót trong nhà 112 152 11.000.000
... ... ...
Ngày...tháng...năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)