Chỉ tiêu
đánh giá
Hệ thống chỉ tiêu dự toán, định mức tại TTCP
Hệ thống chỉ tiêu thực hiện tại TTCP Hệ thống chỉ tiêu đánh giá TTCP Các chỉ tiêu tài chính - Dự tốn, định mức chi phí - Giá thành dự tốn, định mức. - Chi phí thực tế phát sinh - Giá thành thực tế
- Chênh lệch chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí dự tốn - Chênh lệch giá thành = Giá thành thực tế - Giá thành dự toán hoặc định mức Các chỉ tiêu phi tài chính
Các chỉ tiêu phi tài chính kỳ dự tốn, bao gồm:
- Tỷ lệ sản phẩm hỏng (lỗi)/phế phẩm
- Thời gian (số lần) ngừng sản xuất - Năng suất lao động
-Số lượng sản phẩm mới
- Thời gian dự kiến đưa sản phẩm ra thị trường (từ khi bắt đầu đến khi kết thúc)
- Tỷ lệ hàng đạt chất lượng ngay từ đầu dự kiến
- Tỷ lệ hài lòng của nhân viên - Năng suất của nhân viên (số lượng sản phẩm/nhân viên)
- Giờ đào tạo
- Tỷ lệ phần trăm hoàn thành các yêu cầu công việc quan trọng - Gợi ý cho mỗi nhân viên.
Các chỉ tiêu phi tài chính kỳ thực hiện, bao gồm:
- Tỷ lệ sản phẩm hỏng (lỗi)/phế phẩm
- Thời gian (số lần) ngừng sản xuất - Năng suất lao động
-Số lượng sản phẩm mới
- Thời gian thực tế đưa sản phẩm ra thị trường (từ khi bắt đầu đến khi kết thúc)
-Tỷ lệ hàng đạt chất lượng ngay từ đầu thực tế
- Tỷ lệ hài lòng của nhân viên - Năng suất của nhân viên (số lượng sản phẩm/nhân viên)
- Giờ đào tạo
- Tỷ lệ phần trăm hoàn thành các yêu cầu công việc quan trọng - Gợi ý cho mỗi nhân viên.
Chênh lệch các chỉ tiêu phi tài chính kỳ thực hiện so với dự toán = Chỉ tiêu phi tài chính kỳ thực hiện - Chỉ tiêu phi tài chính kỳ dự tốn (tính riêng cho từng chỉ tiêu)
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Thành quả quản lý của các nhà quản trị ở TTCP được đánh giá qua báo cáo KTTN được lập cho từng TTCP riêng biệt. Dựa vào các chỉ tiêu đánh giá TTCP, nếu kết quả của các chỉ tiêu đánh giá chưa tốt thì chứng tỏ trung tâm chưa hồn thành kế hoạch về chi phí. Trên cơ sở đó đánh giá nhà quản trị chưa thực hiện tốt công việc và trách
nhiệm của mình vì đã để gây ra lãng phí nguồn lực. Tuy nhiên, trong trường hợp này KTTN cần căn cứ thêm vào mức biến động chi phí để phân tích thêm nguyên nhân, xác định biến động tăng là do nguyên nhân chủ quan hay khách quan để đi đến kết luận cuối