T
T
Câu hỏi Nội dung Số
phiếu Tỷ lệ (%) 1 Trình tự lập dự tốn tại DN Lập dự toán phối hợp 218 100
Lập dự toán từ dưới lên 0 0
2 Các dự toán được lập tại DN
Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 218 100 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 218 100 Dự tốn chi phí sản xuất chung 218 100 Dự tốn chi phí quản lý DN 218 100
Dự tốn chi phí bán hàng 218 100
Dự toán doanh thu 218 100
Dự toán kết quả hoạt động (lợi nhuận) 218 100
Dự toán vốn 218 100
Khác 37 16,97
3 Phương pháp lập dự toán vốn tại DN
Giá trị hiện tại thuần (NPV) 218 100
Chỉ số sinh lời (PI) 218 100
Tỷ suất sinh lợi nội bộ (IRR) 115 52,75
Kỳ hoàn vốn (PB) 69 31,65
Tỷ lệ hồn vốn kế tốn (ARR) 0 0
Khác 13 5,96
4 Kỹ thuật lập dự tốn vốn tại DN
Chiết khấu dịng tiền 218 100
Khơng chiết khấu dịng tiền 0 0
(Nguồn: Tác giả tổng hợp và phân tích)
Kết quả nghiên cứu tại công ty cổ phần ô tô TMT cho thấy các loại dự toán được lập tại đơn vị gồm dự tốn doanh thu tồn công ty (Phụ lục 19: Bảng 1) và dự toán doanh thu cho từng loại xe (Phụ lục 19: Bảng 2), dự toán cho các loại chi phí gồm giá vốn (Phụ lục 19: Bảng 2), chi phí linh kiện, chi phí đăng kiểm, chi phí lương sản xuất, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, chi phí khấu hao, chi phí lãi vay ngân hàng có chi tiết cho từng loại xe và cho tồn DN (Phụ lục 19: Bảng 3) và dự toán vốn (Phụ lục 19: Bảng 4) . Căn cứ vào dự tốn cơ cấu chi phí cho 1 xe bán ra (Phụ lục 19: Bảng 5) để từ đó xây dựng chính sách bán hàng, kế hoạch chi phí cho từng khoản mục cụ thể, đảm bảo khơng vượt q định mức chi phí. Tương tự đối với cơng ty liên doanh TNHH Hino Motors Việt Nam, tại đơn vị cũng lập dự toán cho doanh thu, chi phí và lợi nhuận cho cả năm tài chính, trong đó doanh thu, giá vốn và lợi nhuận có chi tiết cho từng dòng xe (xe
hạng nhẹ; xe hạng trung và hạng nặng) (Phụ lục 20). Bên cạnh đó, cơng ty cũng thiết lập dự toán lợi nhuận chi tiết cho một số mẫu xe chủ yếu tại đơn vị (Phụ lục 21). Việc lập dự tốn của cơng ty được căn cứ vào kế hoạch hoạt động của các bộ phận trong đơn vị như bộ phận hỗ trợ khách hàng (Phụ lục 22), bộ phận kế toán (Phụ lục 23), bộ phận kinh doanh (Phụ lục 24), bộ phận lập kế hoạch sản phẩm và marketing (Phụ lục 25)... Kết quả phỏng vấn tại 2 công ty trên đều cho thấy, không phải tất cả các nhân viên của các bộ phận đều tham gia vào việc thiết lập các mục tiêu và dự toán ngân sách cho trung tâm của mình dựa theo chun mơn và khả năng của mỗi người, mà công việc này được thực hiện bởi bộ phận kế toán và một số người đứng đầu các bộ phận, phịng ban trong cơng ty.
4.2.2.3. Thu thập, xử lý thông tin thực hiện
Kết quả Bảng 4.9 cho thấy các DN đều thu thập các thông tin thực hiện liên quan đến chi phí tại các TTCP bao gồm: (1) các thơng tin tài chính (100% ý kiến) như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ và chi phí khác; (2) các thơng tin phi tài chính như thơng tin về chất lượng sản phẩm, dịch vụ trong kỳ (đạt 100%), các thơng tin liên quan đến quy trình nội bộ trong kỳ (chiếm 25,69%), các thông tin liên quan đến quá trình học hỏi và phát triển trong kỳ (chiếm 88,53%) và các thông tin khác (chiếm 16,05%). Phương pháp tập hợp chi phí thực hiện ở TTCP bao gồm cả phương pháp tập hợp trực tiếp và phương pháp phân bổ gián tiếp (100% ý kiến). Phương pháp phân bổ chi phí gián tiếp tại DN chủ yếu vẫn là phương pháp truyền thống (với tỷ lệ 62,38%). Để phân bổ chi phí gián tiếp đối với nhóm chi phí của các bộ phận phục vụ tại DN, các đơn vị chủ yếu sử dụng phương pháp trực tiếp (chiếm 80,73%).
Thông tin thực hiện ở TTDT tại các đơn vị khảo sát gồm: (1) các thông tin tài chính như doanh thu thực hiện được thu thập theo từng mặt/nhóm hàng, sản phẩm/khu vực/khách hàng… (chiếm 100%), từng TTTN (chiếm 29,82%) và toàn DN (chiếm 100%); (2) các thơng tin phi tài chính gồm thơng tin quan hệ với khách hàng (đạt 100%), các thông tin về quy trình nội bộ (chiếm 43,11%), các thơng tin về q trình học hỏi và phát triển (đạt 100%). Có 3 tiêu thức được sử dụng để phân bổ doanh thu thực hiện của TTDT tại các DN gồm: Theo tỷ trọng doanh thu (chiếm tỷ lệ 56,42%), theo khối lượng sản phẩm hàng tiêu thụ (chiếm tỷ lệ 37,16%) và tiêu thức khác (chiếm tỷ lệ 69,72%).
Thông tin thực hiện ở TTLN gồm: (1) các thông tin tài chính như lợi nhuận thực hiện của từng loại sản phẩm (chiếm 44,04%), lợi nhuận thực hiện của từng TTTN (chiếm 14,68%), lợi nhuận thực hiện của toàn doanh nghiệp (đạt 100%) và khác (chiếm