- Nguyên tắc phản nh loại TK phản nh chi phí (Expense):
1.7. Hệ thống tài khoản kế t on thống nhất hiện hành (Ban hành theo TT 200/2014/TT BTC ng y 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
- Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hố các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo nội dung kinh tế.
- Hệ thống tài khoản (Chart of accounts) kế toán doanh nghiệp bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoảncấp 2, theo quy định trong chế độ.
- Trường hợp doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty cần bổ sung tài khoản cấp 1, cấp 2 hoặc sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp 2 về tên, ký hiệu, nội dung và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải được sự chấp thuận bằng văn bản của -Bộ Tài chính trước khi thực hiện.
- Các cơng ty, Tổng cơng ty có thể mở thêm các tài khoản cấp 3 đối với những tài khoản khơng có qui định tài khoản cấp 3 tại danh mục Hệ thống tài khoản kế toán đã quy định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà không phải đề nghị Bộ Tài chính chấp thuận.
- Hệ thống tài khoản bao gồm 76 tài khoản cấp 1, mỗi tài khoản cấp 1 mang ký hiệu 3 số từ 111 đến 911.Các tài khoản cấp 1 còn được chia thành tài khoản cấp 2. Tài khoản cấp 2 mang ký hiệu 4 con số, tài khoản cấp 2 mang ký hiệu tài khoản cấp 1 và thêm 1 con số.
Bài 3: Tài khoản và ghi sổ kép
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 40
- Đánh số hiệu và tên gọi của các tài khoản Số thứ tự từ 1 đến 9 làm thành số đầu tiên của thứ tự tất cả các tài khoản trong loại được đề cập đến.
- Tài khoản cấp I gồm 3 chữ số thập phân, trong đó, chữ số đầu tiên thể hiện số thứ tự của loại, chữ số thứ 2 thể hiện số thứ tự của nhóm và chữ số thứ 3 thể hiện số thứ tự của tài khoản.
- Ký hiệu của các tài khoản trong từng loại bao giờ cũng bắt đầu từ ký hiệu của loại.
- Tài khoản cấp II (tiểu khoản) gồm 4 chữ số thập phân, ký hiệu của nó bao giờ cũng bắt đầu bằng ký hiệu của tài khoản cấp I đã chia ra nó.
Ví dụ: TK 111 – Tiền mặt (có 3 TK cấp II)
1111 – Tiền Việt Nam 1112 – Ngoại tệ
1113 – vàng tiền tệ
Mơ hình sắp xếp các tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất sắp xếp các tài khoản theo số thứ tự từ thấp đến cao, tức là từ loại 1 cho đến loại 9 theo tính linh động giảm dần.
Bài tập
Bài tập 1:Tiền mặt tồn đầu tháng 10.000.000đ. Trong tháng phát sinh các NV kinh tế: 1. Dùng tiền mặt 5.000.000đ để mở tài khoản ở ngân hàng.
2. Bán hàng thu được tiền mặt 15.000.000đ. 3. Thu nợ của KH bằng tiền mặt 3.000.000đ. 4. Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 7.000.000đ. 5. Vay ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ. 6. Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên 4.000.000đ.
Yêu cầu: Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T vốn “Tiền mặt”.
Bài tập 2: “Nợ phải trả người bán” tồn đầu tháng tại 1 công ty là 30.000.000đ. Trong tháng phát sinh các NV kinh tế sau:
1. Rút tiền gửi ngân hàng 20.000.000đ để trả nợ người bán.
2. Mua hàng hóa nhập kho trị giá 15.000.000đ, tiền chưa trả cho người bán.
3. Mua vật liệu nhập kho trị giá 50.000.000đ, trong đó trả bằng tiền mặt 30.000.000đ, số cịn lại nợ người bán.
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 41
5. Mua công cụ nhập kho 5.000.000đ, tiền chưa trả cho người bán.
Yêu cầu:Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T “Phải trả cho người bán”.
Bài tập 3:Hoạt động bán hàng của 1 cửa hàng trong tháng phát sinh như sau: 1. Bán hàng chưa thu tiền giá bán 10.000.000đ.
2. Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt 15.000.000đ. 3. Bán hàng chưa thu tiền giá bán 20.000.000đ.
4. Cuối tháng kết chuyển DT thuần để tính kết quả KD cuối tháng
Yêu cầu:Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T “DT bán hàng và cung cấp DV”.
Bài tập 4:“Chi phí quản lý DN” của 1 cơng ty trong tháng như sau:
1. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng ngay trong tháng trị giá: 1.000.000đ. 2. Phải trả tiền cho DV bảo trì thiết bị làm việc tại văn phịng cơng ty: 500.000đ. 3. Phải trả lương cho nhân viên quản lý công ty: 7.000.000đ.
4. Chi tiền gởi ngân hàng trả hóa đơn tiếp khách cho cơng ty 2.000.000đ. 5. Phải trả tiền điện, điện thoại theo hóa đơn 1.000.000đ.
6. Cuối tháng kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý DN để xác định kết quả KD.
Yêu cầu:Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T “Chi phí quản lý DN ”.
Bài tập 5: “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” của 1 công ty tồn đầu tháng (lãi): 5.000.000đ. Đến cuối tháng, kế toán chuyển lãi, lỗ các hoạt động kinh doanh như sau: 1. Lãi từ hoạt động SX: 10.000.000đ
2. Lỗ từ hoạt động khách sạn: 15.000.000đ 3. Lỗ từ hoạt động đầu tư: 3.000.000đ 4. Lãi từ hoạt động khác: 1.000.000đ
Yêu cầu:Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ”.
Bài tập 6: Cuối tháng kế toán kết chuyển DT, thu nhập và chi phí trong tháng sang TK xác định kết quả hoạt động KD như sau:
1. DT thuần từ bán hàng: 100.000.000đ 2. Giá vốn hàng bán: 70.000.000đ 3. DT từ hoạt động tài chính: 12.000.000đ 4. Chi phí từ hoạt động tài chính: 9.000.000đ 5. Thu nhập từ hoạt động khác: 5.000.000đ
Bài 3: Tài khoản và ghi sổ kép
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 42
6. Chi phí từ hoạt động khác: 7.000.000đ
7. Chi phí bán hàng trong tháng: 4.000.000đ
8. Chi phí QLDN 6.000.000đ 9.Kết chuyển lãi (hoặc lỗ) cuối tháng
Yêu cầu:Hãy mở, ghi và khóa tài khoản chữ T “xác định kết quả KD ” tồn cơng ty
Bài tập 7: Có số liệu liên quan đến tài khoản “Tiền mặt” trong tháng 1/20xx của doanh nghiệp A như sau: (đơn vị tính: đồng)
- Số dư đầu tháng: 20.000.000
- Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặtnhư sau:
1) Rút TGNH về nhập quỹ TM 15.000.000 theo chứng từ nhập quỹ tiền mặt là PT 01/01
ngày 2/1/20xx.
2) Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 10.000.000 theo phiếu thu PT02/01
ngày 5/1/20xx.
3) Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 20.000.000 theo phiếu chi PC 01/01 ngày 7/1/20xx.
4) Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt 15.000.000 theo phiếu thu PT 03/01 ngày 10/1/20xx.
5) Chi tạm ứng lương đợt 1 cho cán bộ công nhân viên 15.000.000 theo phiếu chi PC 02/01 ngày 15/1/20xx.
6) Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 15.000.000 theo phiếu chi PC 03/01 ngày
17/1/20xx.
7) Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt 20.000.000 theo phiếu thu PT 04/01 ngày 23/1/20xx.
8) Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 2.000.000 theo phiếu chi PC 04/01 ngày 25/1/20xx.
9) Chi tiền mặt trả tiền điện cho văn phòng 2.500.000 theo phiếu chi PC 05/01 ngày
28/1/20xx.
10) Chi tiền mặt thanh tốn lương đợt 2 tháng 1/2017 cho cơng nhân viên 25.000.000
theo phiếu chi PC 06/01 ngày 31/1/20xx.
Yêu cầu:Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Bài tập 8: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ. 2. Mua hàng hóa nhập kho 500.000đ, tiền chưa trả cho bên bán. 3. Vay ngân hàng trả nợ cho người bán 300.000đ.
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 43
5. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1.000.000đ và trả tiền mua vật liệu nhập kho 2.000.000đ.
6. Mua một số công cụ trị giá 1.000.000đ tiền chưa thanh tốn và chi phí vận chuyển chở công cụ về công ty trả ngay bằng tiền mặt 10.000đ.
7. Nhập kho hàng hóa trị giá 3.000.000đ, vật liệu trị giá 1.000.000đ. Đã trả bằng tiền mặt cho người bán 2.000.000đ, số còn lại mắc nợ.
Bài tập 9:Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây (đơn vị tính: đồng) 1. Tiền lương phải thanh toán cho NV bán hàng 400.000
2. Xuất kho 5.000.000 NVL để sản xuất sản phẩm
3. Xuất kho 500.000 công cụ , dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất 4. Bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng 5.000.000
5. Dịch vụ dùng cho công tác QLDN chưa trả tiền 800.000
Bài tập 10: Hãy nêu nội dung của các định khoản dưới đây:
1. Nợ TK 111 10.000.000 Có TK 112 10.000.000 2. Nợ TK 156 5.000.000 Có TK 331 5.000.000 3. Nợ TK 141 1.000.000 Có TK 111 1.000.000 4. Nợ TK 622 5.000.000 Có TK 334 5.000.000 5. Nợ TK 334 5.000.000 Có TK111 5.000.000 6. Nợ TK 155 20.000.000 Có TK 154 20.000.000 7. Nợ TK 152 18.000.000 Có TK 111 10.000.000 Có TK 112 5.000.000 Có TK 331 3.000.000 8. Nợ TK 911 71.500.000
Bài 3: Tài khoản và ghi sổ kép
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 44
Có TK 632 70.000.000 Có TK 641 1.000.000 Có TK 642 500.000 9. Nợ TK 131 15.000.000 Nợ TK 111 15.000.000 Có TK 511 30.000.000 10. Nợ TK 341 5.000.000 Nợ TK 331 10.000.000 Có TK 112 15.000.000
Bài tập 11: Bảng cân đối kế toán của DN Q vào ngày 31/12/20xx như sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
Loại A: Tài sản ngắn hạn 550.000 Loại A: Nợ phải trả 550.000
1. Tiền mặt 450.000 1. Phải trả người bán 300.000
2. Hàng hóa 100.000 2. Vay ngắn hạn 250.000
Loại B: Tài sản dài hạn 900.000 Loại B: Vốn chủ sở hữu 900.000
1. TSCĐ hữu hình 900.000 1. Vốn đầu tư CSH 900.000
Tổng tài sản 1.450.000 Tổng nguồn vốn 1.450.000 Trong tháng 1/20xx có phát sinh các nghiệp vụ như sau:
1. Mua hàng hoá trị giá 250.000 chưa thanh toán.
2. Dùng tiền mặt mua một tài sản cố định hữu hình 200.000.
3. Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 200.000.
4. Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 100.000
Yêu cầu:Lập định khoản. Phản ánh vào sơ đồ chữ T. Lập BCĐKT mới vào cuối tháng
(1/20xx).
Bài tập 12: Bảng cân đối kế toán của DN A vào ngày 31/12/20xxnhư sau: (Đơn vị tính:
1.000 đồng)
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 45
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
1. Tiền mặt 20.000 1. Phải trả cho NB 150.000
2. Tiền gửi ngân hàng 280.000 2. Phải trả phải nộp khác 50.000
3. Phải thu của KH 100.000 3. Vay và nợ thuê tài chính 200.000
4. Nguyên vật liệu 500.000 4. Quỹ khen thưởng phúc lợi 30.000
5. TSCĐ hữu hình 25.100.000 5. Vốn đầu tư của CSH 25.500.000
6. Quỹ đầu tư phát triển 70.000
Tổng tài sản 26.000.000 Tổng nguồn vốn 26.000.000
Trong tháng 1/20xx có phát sinh các nghiệp vụ như sau: 1. Mua hàng hoá trị giá 250.000 chưa thanh toán.
2. Dùng tiền mặt mua một tài sản cố địnhhữu hình 200.000. 3. Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 200.000.
4. Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 100.000
Yêu cầu: Lập định khoản. Phản ánh vào sơ đồ chữ T. Lập BCĐKT mới vào cuối tháng
(1/20xx).
Bài tập 13: Bảng cân đối kế toán ngày 30/3/20xx tại côngty Xuân Nguyên (đvt: đồng)
Tài sản Số cuối k Nguồn vốn Số cuối k
Loại A: Tài sản ngắn hạn 16.900.000 Loại A: Nợ phải trả 10.000.000
1. Tiền mặt 1.000.000 1. Phải trả người bán 2.000.000
2. Phải thu KH 4.500.000 2. Vay và nợ thuê tài chính 8.000.000 3. Nguyên liệu, vật liệu 2.000.000
4. Công cụ, dụng cụ 400.000
5. Thành phẩm 8.000.000
6. Tạm ứng 1.000.000
Bài 3: Tài khoản và ghi sổ kép
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 46
1. TSCĐ hữu hình 30.000.000 1. Vốn đầu tư của CSH 30.000.000 2. Hao mòn tài sản cố định (500.000) 2. Quỹ đầu tư phát triển 2.500.000
3. Lợi nhuận chưa PP 3.900.000
Tổng tài sản 46.400.000 Tổng nguồn vốn 46.400.000
Trong tháng 4 phát sinh các NV kinh tế sau:
1. Thu được nợ khách hàng bằng tiền mặt 2.000.000đ.
2. Đem tiền mặt nộp vào ngân hàng để mở tài khoản 1.500.000đ.
3. Mua công cụ trị giá 300.000đ, chưa trả tiền người bán, tiền mặt trả chi phí vận chuyển cơng cụ là 5.000đ.
4. Tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu do góp thêm vốn bằng tiền gửi ngân hàng 10.000.000đ; Bằng một tài sản cố định hữu hình trị giá 40.000.000đ.
5. Vay ngân hàng 1.000.000đ trả nợ cho người bán.
6. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối sang quỹ đầu tư phát triển 2.000.000đ. 7. Thanh toán tạm ứng bằng vật liệu nhập kho tri giá 1.000.000đ.
8. Dùng tiền gửi ngân hàng mua chứng khoán kinh doanh trị giá 1.000.000đ.
9. Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 3.000.000đ.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 2. Mở ghi và khóa các tài khoản chử T
3. Lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản tháng 04/20xx.
4. Lập bảng cân đối kế toán ngày 30/04/20xx
Bài tập 14: Tại Cơng ty TNHH sản xuất Phương Bình, vào ngày 31/12/20xx có các số liệu liên quan được cho trong tài liệu sau (đơn vị tính: đồng)
1. Máy móc thiết bị 480.000.000
2. Phải trả cho người bán 10.000.000
3. Tạm ứng 6.000.000
4. Phải trả cho công nhân viên 3.000.000
5. Ký quỹ ký cược 3.000.000
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 47
7. Nguyên vật liệu 73.000.000
8. Phải thu của khách hàng 3.000.000
9. Tiền mặt 12.000.000
10. Vay và nợ thuê tài chính 241.000.000
11. Vốn chủ sở hữu 1.120.000.000
12. TSCĐ khác 150.000.000
13. Thành phẩm X
14. Phương tiện vận tải 200.000.000
15. Nhà xưởng Y
16. Các khoản phải trả khác 3.000.000 17. Các loại công cụ dụng cụ 21.000.000 18. Lãi chưa phân phối 27.000.000
19. Hàng đang đi trên đường 12.000.000 20. Tiền gửi ngân hàng 40.000.000 Trong 01/20xx có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Thu các khoản phaỉ thu khách hàng bằng tiền mặt 1.000.000 đồng. 2. Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 5.000.000 đồng.
3. Dùng tiền mặt trả khoản phải trả khác 2.000.000 đồng.
4. Nhận một TSCĐ hữu hình trị giá 15.000.000 đồng từ vốn góp cổ đơng.
Yêu cầu:
1. Hãy phân biệt tài sản và nguồn vốn, xác định X, Y biết rằng Y = 6X 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài 4: Tính giá các đối tượng kế tốn
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 48