Giá gốc = giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ
-Phương ph p kế to n (Accounting Method):
Khi phát sinh nghiệp vụ mua NVL, nếu kế tốn khơng mở sổ nhật ký đặc biệt thì nghiệp vụ mua hàng sẽ được định khoản ghi vào sổ nhật ký chung như sau:
Nợ TK 152 “Nguyên vật liệu”
Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” Có TK 111, 112, 331…
Ví dụ 1:
- Mua NVL X, giá mua 5.000.000 đ, thuế GTGT 500.000 đ. Hàng về nhập kho, chưa
thanh toán cho người bán.
- Chi phí vận chuyển NVL X 200.000đ, thuế GTGT 20.000 đ trả bằng tiền mặt.
Giải: 1. Nợ TK 152 5.000.000 Nợ TK 133 500.000 Có TK 331 5.500.000 2. Nợ TK 152 200.000 Nợ TK 133 20.000
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 57 Có TK 111 220.000
Ví dụ 2: (tiếp theo ví dụ 1)
Phát hiện NVL X nhập kho không đúng qui cách đã đặt hàng, bên bán đồng ý giảm trên giá mua chưa thuế 500.000 cho bên mua.
Giải:
Nợ TK 331 550.000
Có TK 152 500.000 Có TK 133 50.000
1.1.2. Kế to n xuất kho NVL (Raw materials)
- NVL dùng vào quá trình SX để chế tạo ra sản phẩm do đó NVL là chi phí SX hình thành nên giá thành sản phẩm.
- Trị giá NVL xuất kho có thể được tính theo 3 phương pháp sau: Phương pháp đơn giá bình quân; FIFO; giá thực tế đích danh.
- Tài khoản sử dụng:TK 152 và một số TK chi phí sản xuất như TK 621, 627, 641, 642.
- Phương ph p kế to n (Accounting Method)
Khi xuất NVL để sử dụng cho các đối tượng, kế toán ghi: Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí QLDN
Có TK 152 - NVL
Ví dụ: Tại DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xun, trong tháng 8/xx có tình hình sau:
1. Mua VL nhập kho, giá mua hóa đơn chưa thuế GTGT 12.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả bằng tiền gửi ngân hàng.
2. Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho giá chưa tính thuế GTGT 1.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt.
3. Xuất kho vật liệu cho trực tiếp SX 6.000.000đ, phục vụ quản lý SX 2.000.000đ, phục
vụ bộ phận bán hàng 500.000đ, phục vụ bộ phận quản lý DN 300.000đ
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 8/xx. Giải:
Bài 5: Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 58
Bút toán định khoản: 1. Nợ TK 152 12.000.000 Nợ TK 133 1.200.000 Có TK 112 13.200.000 2. Nợ TK 152 1.000.000 Nợ TK 133 100.000 Có TK 111 1.100.000 3. Nợ TK 621 6.000.000 Nợ TK627 2.000.000 Nợ TK 641 500.000 Nợ TK 642 300.000 Có TK 1 52 8.800.000 1.1.3. Kế to n công cụ dụng cụ
- Kh i niệm: Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn về giá trị, thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ nhưng có thể tham gia vào nhiều kỳ SXKD của DN.
- Tài khoản sử dụng: TK 153 “Công cụ, dụng cụ”