thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 521 –Các khoản giảm trừ DT
Nợ TK 3331 -Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131
Ví dụ:Tại DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong tháng 8/xx có tình hình sau:
- Số dư đầu tháng 8/xx của tài khoản có liên quan: TK 154: 2.000.000
- Tình hình phát sinh trong tháng 8/xx
1. Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ, giá xuất kho 80.000.000đ, giá bán chưa thuế 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng.
2. Vì hàng kém phẩm chất, không đúng quy định của hợp đồng nên DN cho khách hàng hưởng khoản giảm giá 5.000.000đ chưa thuế, thuế GTGT 10%, trả lại tiền mặt cho KH.
Yêu cầu:Tính tốn, định khoản, Xác định DT thuần
Giải: 1.a/ Nợ TK 632 80.000.000 Có TK 155 80.000.000 b/ Nợ TK 112 165.000.000 Có TK 511 150.000.000 Có TK 333 15.000.000 2. Nợ TK 521 5.000.000 Nợ TK 333 500.000 Có TK 111 5.500.000 DT thuần = 150.000.000-5.000.000 = 145.000.000
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH 69
Kết quả lãi lỗ sau qu trình tiêu thụ được x c định như sau:
- Kết quả HĐKH = KQHĐKD thông thường +Kết quả khác - Kết quả khác = thu nhập khác – chi phí khác
- Kết quả HĐKH thơng thường = DT thuần– GVHB – CPBH – CPQLDN
- DT thuần = DTBH - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
- Cuối k x c định DT thuần kế to n ghi:
Nợ TK 511 -DT bán hàng và cung cấp DV Có TK 521 - Các khoản giảm trừ DT