CHƢƠNG 2 : KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
3.8 Cho vay ủy thác
3.8.1 Các tài khoản sử dụng
TK 383 “Ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng VN” TK 384 “Ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ”
TK 483 “Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng VN” TK 484 “Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ”
3.8.2 Phương pháp hạch tốn
*TK 383 “Ủy thác đầu tƣ, cho vay bằng đồng VN”: TK này dùng để phản ánh số
ĐVN mà TCTD chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác cho vay với mức tiền đã thỏa thuận theo HĐ ủy thác đã ký giữa 2 bên.
Bên nợ ghi: Số tiền chuyển vào tổ chức nhận ủy thác cho vay
Bên cĩ ghi: Số tiền tổ chức nhận ủy thác cho vay thanh tốn (đã cho vay khách hàng hoặc chuyển trả lại).
Số dƣ nợ: Phản ánh số tiền đã chuyển cho tổ chức nhận ủy thác cho vay. *TK 384 “Ủy thác đầu tƣ, cho vay bằng ngoại tệ”, giống như TK 383
3.8.2.1 Tại NH ủy thác
*Khi chuyển tiền ủy thác:
Nợ 383, 384
Cĩ TK 1011, 1113,…
*Khi nhận thơng báo của NH nhận ủy thác là đã giải ngân cho khách hàng:
Nợ TK cho vay thích hợp (2111…) Cĩ TK 383, 384
*Khi nhận vốn của NH nhận ủy thác chuyển trả do thu nợ của khách hàng:
Nợ TK 1113
Cĩ TK cho vay thích hợp
*NH ủy thác trích lập dự phịng:
Nợ TK chi phí
Cĩ TK dự phịng
*TK 483 “Nhận tiền ủy thác đầu tƣ, cho vay bằng đồng VN”
Kế tốn ngân hàng Chƣơng 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ cho thuê tài chính
KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH 47
TK trên mở tại TCTD nhận ủy thác đầu tư, cho vay dùng để phản ánh số tiền của các TCTD chuyển cho TCTD nhận ủy thác cho vay khách hàng xác định theo HĐ ủy thác đầu tư, cho vay.
Bên nợ ghi: Số tiền đã nhận ủy thác đầu tư, cho vay
Bên cĩ ghi: Số tiền đã thanh tốn với TCTD ủy thác đầu tư, cho vay
Số dư cĩ: Phản ánh số tiền ủy thác đầu tư, cho vay đã nhận của các TCTD chưa thanh tốn.
3.8.2.2 Tại NH nhận ủy thác:
*Khi nhận vốn ủy thác:
Nợ 1113,… Cĩ 483, 484
*Khi giải ngân cho khách hàng:
Nợ TK 359-Các khoản phải thu khác Cĩ TK 1011
*Khi thơng báo cho NH ủy thác:
Nợ TK 483, 484
Cĩ 459-Các khoản chờ thanh tốn khác
Đồng thời nhập TK 981 “Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận ủy thác”
*Khi thu nợ:
Nợ TK 1011
Cĩ TK 359-Các khoản phải thu khác
*Khi hồn trả vốn cho NH ủy thác:
Nợ TK 459-Các khoản chờ thanh tốn khác Cĩ TK 1113
Đồng thời xuất TK 981
NH nhận ủy thác được hưởng lệ phí ủy thác hạch tốn: Nợ TK 1011
Cĩ TK 714-Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý
Kế tốn ngân hàng Chƣơng 3: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ cho thuê tài chính
KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH 48