PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
1.2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Khái niệm
Theo Chuẩn mực kếtoán số 17 “Thuếthu nhập doanh nghiệp” quy định:
“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp):Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuếthu nhập hiện hành và thu nhập thuếthu nhập hoãn lại) khi xác
định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuếsuất thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp
trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuếthu nhập doanh nghiệp của một kỳ,
được xác định theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là
cơ sở đểtính thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được)[2]” b. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm
- Biên lai nộp thuế, Báo cáo kết quảkinh doanh
Sổsách kếtoán: Sổtheo dõi chi tiết thuếTNDN, Sổcái TK 821,... c. Tài khoản sửdụng
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
d. Phương pháp hạch toán
TK 333 (3334) TK 821 TK 911
SốthuếTNDN phải nộp trong Kết chuyển chi phí thuếTNDN
kỳ (DN xác định) xác định KQKD
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN Tạm phải nộp > sốphải nộp
Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí thuế TNDN
1.2.2.8. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
a. Phương pháp xác định kết quảkinh doanh
Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉtiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh
- Kết quảhoạt động kinh doanh được xác định như sau: Doanh thu thuần về
BH&CCDV = Tổng doanh thu BH&CCDV trong kỳ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp vềBH&CCDV =
Doanh thu thuần
vềBH&CCDV - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về BH&CCDV + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
Lợi nhuận trước thuế= Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác - Kết quảkinh doanh sau thuế TNDN được xác định như sau:
Lợi nhuận sau thuế= Lợi nhuận trước thuế- Chi phí thuếTNDN b. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng
- Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT,
hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng phân bổtiền lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng tính kết quảhoạt động kinh doanh, kết quảhoạt động khác - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từkhác có liên quan
Sổsách kếtốn: Sổchi tiết TK 911, Sổcái TK 911, Sổ cái TK 821, Sổcái TK 421,..
c. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh” TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
d. Phương pháp hạch tốn
632,635,642,811 911 511,515,711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
821
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
421 421
Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển lỗhoạt động kinh doanh trong kỳ kinh doanh trong kỳ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP