1.2.2.6. Kếtốn chi phí khác
a. Khái niệm
Theo Điều 66 Thơng tư 133/2016/TT-BTC:
“Kế tốn chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sựkiện hay các nghiệp vụriêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp[3]”, bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động
thanh lý). Sốtiền thu từbán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trịhợp lý tài sản được chia từBCC nhỏ hơn chi phí đầu
tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt;
- Giá trịcịn lại của TSCĐ bịphá dỡ;
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác;
- Tiền phạt phải trảdo vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; - Các khoản chi phí khác.
b. Chứng từvà sổsách kếtốn
Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi
- Biên bản nộp thuế, biên bản thanh lý TSCĐ - Các chứng từkhác có liên quan
Sổsách kếtốn: Sổcái TK 811, Sổchi tiết TK 811,… c. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 811 “Thu nhập khác” TK 811 khơng có số dư cuối kỳ
d. Phương pháp hạch tốn
111,112,131 811 911
Các chi phí khác phát sinh (Chi hoạt Kết chuyển chi phí khác
động thanh lý, nhượng bán TSCĐ...) để xác định KQKD
331,333,338
Khi nộp phạt Khoản bịphạt do vi phạm hợp
đồng, vi phạm hành chính
2111,2113 214
Ngun giá Giá trị Khấu hao TSCĐ
TSCĐ vốn góp liên hao mịn ngừng sửdụng
doanh, liên kết cho SXKD
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trịcòn lại của TSCĐ
1.2.2.7. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
a. Khái niệm
Theo Chuẩn mực kếtoán số 17 “Thuếthu nhập doanh nghiệp” quy định:
“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp):Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại (hoặc thu nhập thuếthu nhập hiện hành và thu nhập thuếthu nhập hoãn lại) khi xác
định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuếsuất thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp
trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuếthu nhập doanh nghiệp của một kỳ,
được xác định theo qui định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là
cơ sở đểtính thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được)[2]” b. Chứng từvà sổsách kếtốn
Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm
- Biên lai nộp thuế, Báo cáo kết quảkinh doanh
Sổsách kếtoán: Sổtheo dõi chi tiết thuếTNDN, Sổcái TK 821,... c. Tài khoản sửdụng
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
d. Phương pháp hạch tốn
TK 333 (3334) TK 821 TK 911
SốthuếTNDN phải nộp trong Kết chuyển chi phí thuếTNDN
kỳ (DN xác định) xác định KQKD
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN Tạm phải nộp > sốphải nộp
Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí thuế TNDN
1.2.2.8. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh
a. Phương pháp xác định kết quảkinh doanh
Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉtiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh
- Kết quảhoạt động kinh doanh được xác định như sau: Doanh thu thuần về
BH&CCDV = Tổng doanh thu BH&CCDV trong kỳ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp vềBH&CCDV =
Doanh thu thuần
vềBH&CCDV - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về BH&CCDV + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
Lợi nhuận trước thuế= Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác - Kết quảkinh doanh sau thuế TNDN được xác định như sau:
Lợi nhuận sau thuế= Lợi nhuận trước thuế- Chi phí thuếTNDN b. Chứng từvà sổsách kếtốn
Chứng từsửdụng
- Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT,
hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổtiền lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng tính kết quảhoạt động kinh doanh, kết quảhoạt động khác - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từkhác có liên quan
Sổsách kếtốn: Sổchi tiết TK 911, Sổcái TK 911, Sổ cái TK 821, Sổcái TK 421,..
c. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh” TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
d. Phương pháp hạch tốn
632,635,642,811 911 511,515,711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
821
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
421 421
Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển lỗhoạt động kinh doanh trong kỳ kinh doanh trong kỳ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP
2.1. Khái quát về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập
2.1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập
Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập
Địa chỉ: 90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, Thành phốHuế
Số điện thoại: 01236012366
Email: tanlapltd@yahoo.com
Mã sốthuế: 3300362983
Nơi đăng ký quản lý: Cục ThuếTỉnh Thừa Thiên Huế
Người đại diện pháp luật: HồLập Ngày cấp giấy phép: 19/01/2004 Ngày bắt đầu hoạt động: 01/03/2004 Ngành nghềkinh doanh:
- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thơng (Ngành chính)
- Bán lẻthiết bịnghe nhìn
- Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác
Loại hình kinh tế: Trách nhiệm hữu hạn
2.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại vàDịch VụTấn Lập Dịch VụTấn Lập
Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập được thành lập vào ngày 24/02/2004 theo giấy phép đăng ký số 3301054325 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thừa Thiên Huế.
Từ khi thành lập đến nay công ty đã 5 lần đổi giấy phép kinh doanh. Trước
đây, trụ sở công ty đặt tại 98 An Dương Vương, Phường An Cựu, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế. Từ tháng 9 năm 2012, công ty mở thêm showroom tại 90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế và xây dựng một trung tâm bảo hành sửa chữa tại 98 An Dương Vương, Phường An Cựu, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế.
Hiện tại, trụ sở công ty đặt tại 98 An Dương Vương – Thành phố Huế đã ngừng hoạt động, các bộ phận phòng ban công ty được đặt tại 90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế. Trong tương lai, công ty sẽ mở rộng và phát triển bộ máy quản lý, hoạt động theo hình thức tập trung ở địa điểm 90 Nguyễn
Huệ, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế . Trong những năm qua, công ty TNHH
Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập đã không ngừng mở rộng thị phần trên địa bàn Tỉnh Thừa Thiên Huế, nâng cao chất lượng dịch vụ và năng lực của đội ngũ nhân viên.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụcủa Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ
Tấn Lập
2.1.3.1. Chứcnăng
- Kinh doanh các ngành nghềtrong phạm vi đăng ký và phù hợp với quy định của pháp luật Nhà nước.
- Tư vấn và cung cấp các loại máy vi tính, thiết bị, linh kiện điện tử, viễn
- Công ty tạo ra nhiều cơ hội việc làm, tạo thu nhậpcho người lao động.
- Tìmđối tác và khách hàng đểtiêu thụhàng hóa.
- Điều hành và tổ chức bộ máy quản lý một cách hợp lý, khoa học nhằm đem lại hiệu quảcao trong quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị.
- Xây dựng, đề ra các chiến lược năng cao chất lượng sản phẩm của Công ty
nhằm đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
2.1.3.2. Nhiệm vụ
- Xây dựng Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập trở thành một doanh nghiệp có thương hiệu mạnh, có sức cạnh tranh mạnh mẽ trong nền kinh tế hiện nay.
- Cơng ty có kếhoạch đào tạo cũng như bồi dưỡng năng cao nghiệp vụchuyên
môn cho đội ngũ cán bộcông nhân viênở từng bộphận, tạo sựphát triểnổn định và
bền vững cho công ty.
- Phải tạo sự thõa mãn của khách hàng về chất lượng sản phẩm và giá cả hợp lý.
- Tổ chức cải tiến quản lý và xây dựng phương án tiêu thụ vật tư hàng hóa thích hợp.
- Chấp hành chế độquản lý và kỹluật lao động, chế độtiền lương, tiền thưởng và các chính sách của người lao động.
- Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn gốc, đảm bảo đầu tư mở
rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng
2.1.4. Tổchức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ
Tấn Lập
2.1.4.1. Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý tại Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận
- Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất, điều hành và chịu trách nhiệm
chỉ đạo chung về mọi mặt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Là người đại diện cho toàn bộ cán bộ nhân viên, đại diện pháp nhân và chịu mọi trách nhiệm về pháp nhân của công ty. Giám đốc là người quyết định và trực tiếp lãnh đạo các bộphận chức năng, hướng dẫn cấp dưới về mục tiêu thực hiện và theo dõi quá trình thực hiện của cơng ty.
- Phó giám đốc: Là người hỗtrợcông việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm
trước các nhiệm vụ được giao. Đồng thời, Phó giám đốc cịn phụtrách vềcơng tác kỹ thuật và các phòng ban, các kế hoạch phịng ban. Phó giám đốc là người có
quyền hạn sau Giám đốc Cơng ty.
- Phịng nhân sự: Tham gia vào công tác quản lý kinh doanh và công tác nhân sự của công ty. Thực hiện tất cả các hoạt động liên quan đến công tác quản lý nhân sựcủa công ty như tuyển chọn và đào tạo cơng nhân viên, lập và tính các tiêu chuẩn
GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG NHÂN SỰ PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KỸ THUẬT
về lương, thưởng, phạt, các chế độnghỉ theo tiêu chuẩn của cán bộ công nhân viên phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước.
- Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ phân tích đánh giá thị trường, điều hành khâu mua bán hàng hóa sản phẩm trong cơng ty. Lập các kế hoạch để tìm kiếm thị
trường đầu vào và đầu ra, tham mưu cho Giám đốc chế độgiá cảvà tình hình biến
động trên thị trường của sản phẩm hàng hóa.
- Phịng kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc, cung cấp kịp thời các loại báo
cáo, phân tích tình hình vềhoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Phịng kếtốn có nhiệm vụáp dụng chế độkếtốn hiện hành, tổchức chứng từ, tài khoản, sổsách kếtoán, kiểm tra thanh toán qua ngân hàng, thực hiện báo cáo đúng quy định, thực hiện các hoạt động kiểm kê thường xuyên theo yêu cầu của cấp trên.
- Phòng kỹ thuật: Thực hiện và chịu trách nhiệm hướng dẫn, giám sát, kiểm tra quá trình vận hành sản phẩm ở cửa hàng. Chỉ đạo và trực tiếp thực hiện nhiệm vụkỹthuật tại công ty, đảm bảo chất lượng, kiểm tra và đánh giá chất lượng trước khi bàn giao sản phẩm cho đơn vịsửdụng.
2.1.5. Tình hình tổchức cơng tác kếtốn tại Cơng ty
2.1.5.1. Tổchức bộmáy kếtốn
KẾ TỐN TRƯỞNG
KẾTỐN TỔNG HỢP
Ghi chú:
Quan hệchỉ đạo Quan hệhỗtrợ
Chức năng, nhiệm vụcủa bộphận kếtoán
- Kế toán trưởng: Là người tổ chức cơng tác kế tốn và điều hành mọi hoạt
động của bộ máy kế toán tại đơn vị, có trách nhiệm kiểm soát giám sát việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế tài chính tài chính và phân tích tình hình tài chính của
đơn vị, chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trước Ban Giám đốc và cơ quan Nhà
nước.
- Kế toán tổng hợp: Là người phụ trách tất cả các phần hành kế toán của cơng
ty, hướng dẫn các kế tốn viên khác, tổng hợp các số liệu kế toán, lập báo cáo kế
toán định kỳhằng tháng, hằng quý, hằng năm.
- Kế toán bán hàng: Lập các chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ hàng ngày. Tổchức sổsách kế toán phù hợp với phương pháp kế tốn bán hàng trong cơng ty. Theo dõi tình hình bán hàng và giá hàng bán, các chính sách bán hàng phù hợp nhằm nâng cao hiệu quảkinh doanh.
- Thủ quỹ: Theo dõi và quản lý các khoản thu-chi-tồn quỹ tiền mặt, thực hiện kiểm kê, đối chiếu hàng ngày với kế toán tổng hợp. Tập hợp và lưu giữ chứng từ thu chi tiền, định kỳlập báo cáo vềquỹtiền gửi cho kế toán trưởng.
Bảng 2.1: Danh sách cán bộ, nhân viên phịng Kế tốn
STT Họ và tên Chức vụ
1 Trần Quang Nhật Kế toán trưởng
2 Nguyễn ThịThu Vân Kếtoán tổng hợp
3 Võ ThịKim Lan Kếtoán bán hàng
2.1.5.2. Tổchức vận dụng chế độkếtốn
Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hàng ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính, các thơng tư về việc hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quyết định ban hành Chuẩn mực kếtoán Việt Nam.
a. Tổchức vận dụng hình thức sổkếtốn
- Hiện nay, cơng ty đang áp dụng hình thức kế toán máy dựa trên hình thức
“Nhật ký chung”.
- Cơng ty sửdụng phần mềm: Kếtốn Việt Nam
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú:
: Nhập sốliệu hàng ngày
PHẦN MỀM KẾ TỐN VIỆT NAM
TỔNG HỢP BẢNG CHỨNG TỪKẾ TOÁN CÙNG LOẠI CHỨNG TỪKẾ TOÁN SỔKẾTOÁN - Sổtổng hợp - Sổchi tiết
b. Tổchức vận dụng hệthống báo cáo kếtoán
Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ, gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a – DNN (Bao gồm: Bảng cân đối tài khoản: Mẫu sốF01–DNN)
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh: Mẫu sốB02 –DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tề: Mẫu sốB03–DNN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu sốB09 –DNN c. Tổchức vận dụng các phương pháp kếtoán
- Niên độ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm
- Đơn vịtiền tệ: Việt Nam Đồng