Biểu mẫu 2 .3 Trích sổ chi tiết TK 51111
Biểu mẫu 2.22 Báo cáo kết quả kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Mẫu số B02-DNN)
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
CHỈ TIÊU Mã số Năm 2020
1 2 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 22.436.247.264
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 22.436.247.264
4. Giá vốn hàng bán 11 18.846.447.702
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 3.589.799.562
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 3.446.147
7.Chi phí tài chính 22 613.243.136
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 2.667.597.164
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 -22 -24) 30 312.405.409
10. Thu nhập khác 31 56.428.577
11. Chi phí khác 32 0
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 56.428.577
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 368.833.986
14. Chi phí thuế TNDN 51 51.636.758
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
TẤN LẬP
3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập
3.1.1. Nhận xét chung
Trải qua gần 16 năm hoạt động, Công ty đã đạt được những kết quả như mục tiêu đềra, ngày càng vững mạnh và có uy tín trên thị trường trong và ngồi tỉnh. Để
có được thành cơng đó, tập thểcơng nhân viên của Công ty đã không ngừng nổlực, trao dồi kinh nghiệm, nâng cao tay nghề và trình độ nghiệp vụ. Trong đó, phải kể
đến sựnổlực phấn đấu của bộmáy kế tốn đã nổlực hết mình cho sựphát triển của Cơng ty và trởthành cơng cụnịng cốt trong cơng tác kếtốn của cơng ty.
Qua thời gian thực tập tại Cơng ty, với những quan sát và tìm hiểu của mình, tơi nhận thấy cơng tác kếtốn nói chung và kế tốn kết quả kinh doanh tại đơn vị
nói riêng đã đạt được một số u cầu, bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại những hạn chế cần hoàn thiện.
3.1.2. Ưu điểm
- Vềtổchức bộmáy kếtốn
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo
được sựliên kết giúp công ty tinh giảm được nguồn nhân lực.
Tuy bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp được các thơng tin tài chính cần thiết theo yêu cầu của Giám đốc.
Giao diện phần mềm dễsửdụng, dễvận hành. Hệthống báo cáo đa dạng đáp
ứng yêu cầu quản lý;
Tốc độxửlý tương đối nhanh;
Cho phép kết xuất báo cáo ra Excel;
Dễdàng truy xuất thơng tin. -Vềhệthống tài khoản, sổsách kếtốn
Hệ thống tài khoản và hệthống sổ được lập đảm bảo nhu cầu sửdụng cơ bản của cơng ty. Do quy mơ doanh nghiệp cịn nhỏ, nên hệthống sổ sách khá đơn giản.
Hệ thống tài khoản đầy đủ theo Thông tư 133 ban hành ngày 26/08/2016, Cơng ty có mởthêm tài khoản chi tiết trong hoạt động bán hàng (chi tiết cho từng mặt hàng). Hệ thống tài khoản, sổ sách được thiết kế đầy đủ về thông tin và kết cấu theo Thông tư 133.
Tài khoản kế toán 511 được sử dụng để phản ánh các đối tượng theo đúng
hướng dẫn của chế độ kế toán. Tài khoản được mở chi tiết đến cấp ba giúp cho kế tốn có thể hạch tốn được rõ là đang bán hàng hóa, thành phẩm hay
dịch vụ. Trong doanh thu bán hàng hóa, Cơng ty chi tiết ra cho từng mặt
hàng (máy vi tính, màn hình, Ram,…). Việc kế toán theo dõi được doanh
thu chi tiết của từng nhóm sản phẩm là rất dễ, phục vụ được việc đưa ra quyết định đầu tư cho sản phẩm tiêu biểu. Vì vậy, kế tốn sẽ dễ dàng hơn trong việc cung cấp được đầy đủ, chi tiết thơng tin vềtình hình tiêu thụ, kinh doanh từng nhóm mặt hàng.
Việc mở chi tiết tài khoản 632 đến tài khoản cấp ba giúp cho kế toán phân biệt được đâu là giá vốn hàng hóa và đâu là giá vốn thành phẩm, như vậy sẽ giúp kếtoán giảm được sai sót trong q trình hạch tốn. Bên cạnh đó, trong giá vốn bán hàng Hàng Hóa Cơng ty cũng chi tiết ra cho từng mặt hàng giống bên doanh bán hàng hóa, điều này sẽ rất dễ dàng trong việc lập kế hoạch bán hàng để phù hợp với tình hình tiêu thụ và đánh giá kết quả kinh
doanh của từng mặt hàng, từ đó việc đưa ra quyết định đặt hàng và tiêu thụ từng nhóm mặt hàng sẽ chính xác hơn.
Cơng ty sử dụng TK 515 phản ánh đúng bản chất doanh thu tài chính của nghiệp vụphát sinh trong các kỳkếtốn.
Đối với các khoản chi phí quản lý kinh doanh, Công ty sử dụng TK 642 để phản ánh là hợp lý và tuân thủ thông tư 133. Tài khoản được mở chi tiết đến cấp 2 là TK 6421 – Chi phí bán hàng và TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp với quy định của Bộtài chính.
Tài khoản sử dụng là TK 711 phù hợp với Thông tư 133 quy định do thu nhập này không liên quanđến hoạt động kinh doanh cùa doanh nghiệp.
Cuối ngày làm việc, kế tốn viên vẫn thường sao lưu file dữ liệu. Vì vậy, dù phần mềm có bị lỗi thì vẫn có bản sao lưu file dữliệu đểkhắc phục rủi ro.
-Vềchứng từkếtoán
Quy trình ln chuyển chứng từcủa Cơng ty rõ ràng và phù hợp với quy mô Công ty nhỏ, giúp kế toán kiểm soát được chứng từ phát sinh trong nghiệp vụ.
Chứng từ được sử dụng đối với nghiệp vụ bán hàng tại công ty là Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho, Bảng kê hàng hóa, Phiếu nhậpkho và Hóa đơn GTGT để làm căn cứhạch tốn là phù hợp với công ty, phản ánh được đầy đủ thông tin mà kếtoán cần đểhạch toán.
Các chứng từ kếtoán (Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Hợp đồng…) được sắp xếp và lưu trữ theo trình tựthời gian trong tháng, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu.
- Vềcơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh
doanh.
Các khoản giảm trừ doanh thu hầu như khơng phát sinh. Điều đó cho thấy, cơng ty tổchức tương đối tốt cơng tác nghiên cứu, cải thiện vềgiá và dịch vụ bán hàng, cũng như quản lý tốt hàng tồn kho của mình.
Công ty mở sổ chi tiết hạch tốn chi phí theo từng khoản mục đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số liệu, tài liệu, công tác đối chiếu chứng từ, sốliệu dễ dàng hơn.
3.1.3. Nhược điểm
- Vềtổchức bộmáy kếtốn
Do quy mơ cơng ty nhỏ và số lượng nhân lực ít nên sự phân chia về nhiệm vụvà phần hành kế toán chưa được xác định cũng như phân chia rõ ràng.
Một nhân viên kế toán đảm nhiệm nhiều công việc với nhau dẫn đến tình trạng vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm, người ghi sổ và người quản lý tài sản cùng là một. Do đó, dễdẫn đến tình trạng xảy ra sai sót và gian lận.
Kế tốn đang vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm. Kế toán bán hàng vừa là người lập chứng từphiếu xuất kho, phiếu chi và ghi sổ; lại vừa là người kiêm luôn thủ kho. Điều này, dễdẫn đến những gian lận, biển thủ và kế tốn bán hàng có thể thơng đồng với nhân viên kinh doanh đểtạo chứng từgiảmạo và chia lợi ích cho nhau.
- Vềphần mềm kếtốn sửdụng
Trên phần mềm khơng có phân hệ lương, do đó phần lương được tính riêngở Excel trước khi lên phần mềm kế toán Việt Nam. Điều này, làm mất thêm thời gian cho kếtoán.
Độbảo mật chưa được cao, trong khi sửdụng thường xuyên xảy ra lỗi nhỏ. - Vềhệthống tài khoản, sổsách kếtoán
Hàng tháng, kế toán hạch toán chứng từ khi ngân hàng gửi tin nhắn SMS, cịn sổphụngân hàng thìđểcuối tháng lấy một lần. Điều này, dẫn tới việc có
nhiều nghiệp vụ được phát sinh vào đầu hoặc giữa tháng nhưng khơng có
đầy đủsốliệu để đối chiếu kiểm tra, giúp thuận tiện hơn trong q trình hạch tốn.
Cuối kỳ, kế tốn khơng in các sổ sách ra để lưu trữ ở văn phịng mà chỉ tập hợp các chứng từ và hóa đơn liên xanh. Cơng việc in ấn các sổ sách kếtốn chỉ được thực hiện vào cuối năm.
-Vềchứng từkếtốn
Hóa đơn GTGT 3 liên khơng có chữ ký người mua hàng, chữký của Giám
đốc. Chính vì khơng có sự xét duyệt của bên mua hàng và giám đốc nên có
thểxảy ra việc bán hàngảo.
Đối với Hóa đơn GTGT (Liên 2): Khi kế tốn kẹp Hóa đơn GTGT để đóng gói hàng hóa, giao cho bên thứ ba vận chuyển giúp thì khơng có giấy tờ xác minh rằng kếtốn của cơng ty đã giao hóađơn này cho bên vận chuyển. Dẫn đến rủi ro mất hóa đơn khi hàng hóa bịthất lạc.
Chứng từnhập hàng, Hóa đơnGTGT từnhà cung cấp chưa được chuyển đến, làm chậm trễ trong việc hạch toán cũng như nhập liệu hàng tồn kho để theo dõi làm lượng tồn kho thực tếvà trên sổ sách đơi khi có sự chênh lệch. Điều này, cũng dẫn đến tình trạng có thểthiếu hóa đơn đểkê khai thuế, từ đó phải kê khai bổsung vào quý sau.
Kế toán viên mặc dù lấy giấy báo nợ/có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng
theo tháng nhưng vẫn có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan từ đầu hoặc giữa tháng, vì vậy, khơng đủ căn cứ đểkếtoán ghi sổ nhưng kếtoán vẫn thực hiện hạch tốn như bình thường. Hệquảlà các nghiệp vụ liên quan đến ngân
hàng không được phản ánh đúng thời điểm hoặc qn khơng phản ánh
mà thanh tốn chậm, quá niên độ kế toán, nên những khoản nợ này cơng ty cần xem xét, tính tốn hợp lý vào chi phí quản lý kinh doanh. Để hạn chếrủi ro cơng ty cần lư vềviệc lập dựphịng phải thu khó địi.
Việc giảm bớt chi phí trong kinh doanh là một chính sách tiết kiệm của cơng
ty. Song, do chi phí đầu tư cho hoạt động bán hàng không được nhiều. Làm
cho việc tiêu thụ hàng hóa của công ty không được xúc tiến mạnh. Không bán được sản phẩm và hàng tồn kho nhiều.
3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập
Trong suốt quá trình xây dựng và phát triển, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập đã tạo ra được những bước phát triển nhất định, song vẫn còn một số hạn chế cần phải được khắc phúc để hoàn thiện bộ máy tổ chức nói chung, kế
toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng. Từ đó, nhằm
thúc đẩy quá trình kinh doanh và nâng cao hiệu quảcủa công tác quản lý tại công ty. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập, với những kiến thức đã được tiếp thu trong quá trình học tập cùng với sự trải nghiệm thực tế tại công ty, em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp để hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty
như sau:
(1) Công ty nên tuyển thêm thủ kho hoặc cử một nhân viên làm ở phịng kinh doanh kiêm ln cảthủkho đểhạn chếsựvi phạm vềquy tắc bất kiêm nhiệm trong kếtoán. Kếtoán bán hàng không nên vừa ghi sổvừa là thủkho . Bởi vì khi kếtốn bán hàng vừa là nhân viên quản lý kho hàng vừa là người làm nhiệm vụ ghi chép,
lưu trữ sổ sách kế tốn thì rất dễ xảy ra tình trạng tham ơ. Vì vậy, việc phân tách trách nhiệm không để kế toán bán hàng kiêm thủ kho để giảm rủi ro kế toán bán hàng sẽ tự tiện sử dụng tài sản để phục vụ cho lợi ích cá nhân và điều chỉnh, sửa chữa sổ sách đểche dấu sai phạm của mình.
(2) Bổ sung đầy đủchữ ký của người mua hàng, chữký của Giám đốc để hạn chế
được việc khơng có đầy đủ thơng tin về chữ ký trên Hóa đơn GTGT làm căn cứ
hạch toán nghiệp vụ; hạn chế được việc bán hàng ảo; hạn chế được việc mất mát
chứng từtrong khâu vận chuyển đến tay khách hàng.
(3) Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn có phân hệ lương như Misa để thuận tiện trong việc tính lương và giảm bớt thời gian cho kếtốn khi thực hiện cơng việc
tính lương cho cán bộ, nhân viên của cơng ty.
(4) Kếtốn nên tập hợp đủ chứng từ, sổ sách ghi nhận theo tháng (giấy báo nợ/có, sổ phụ ngân hàng) rồi mới tiến hành hạch toán, ghi sổ để hạn chế việc phản ánh nghiệp vụ không đúng thời điểm và việc hạch toán thiếu nghiệp vụ.
(5)Đối với những khoản nợcủa khách hàng đã quá hạn ghi trong hợp đồng, kếtoán nên lập dựphịng khoản phải thu khó địi, dựphịng được lập cho từng khách hàng
và chỉ được lập khi có đầy đủbằng chứng xác minh là khó địi.
(6) Vì hoạt động chủ yếu của công ty là bán hàng nên việc chú trọng nâng cao chất
lượng sản phẩm, đẩy mạnh công tác quảng bá hình ảnh cơng ty, marketing, quảng
cáo, tiếp thị,.. đầu tư thêm vào khoản chi phí 642 –chi phí quản lý kinh doanh. Để giúp cho việc tiêu thụ hàng hóa của cơng ty được cải thiện hơn, góp phần tăng thu nhập cho doanh nghiệp.
(7) Cần có chính sách, chế độkhuyến khích nhân viên làm việc hiệu quảvà gắn bó với cơng ty. Việc áp dụng mức lươngchi trảtrong cơng ty là một vấn đềcần phải đề cập đến, nó là động lực kích thích người lao động làm việc có hiệu quả. Bởi vì, mức
độ ảnh hưởng của nó rất lớn đến hoạt động kinh doanh cũng như mức độ hoàn thành kế hoạch đề ra của đơn vị, cho nên ban quản trị của công ty phải thường xuyên quan tâm kịp thời đểcải thiện mức chi trả lươngcho nhân viên.
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. KẾT LUẬN
Qua quá trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tếvà thực hiện đề tài “Kếtoán doanh
thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập” em đãđạt được các mục tiêu đềra, cụthể:
- Thơng qua việc hệthống hóa cơ sởlý luận vềcơng tác kếtốn doanh thu và
xác định kết quả kinh doanh đã giúp em hiểu rõ hơn về một số khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, chế độkếtốn áp dụng và một sốvấn đề khác chủ yếu trong cơng tác kế
tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại doanh nghiệp thương mại.
- Tiếp cận và tìm hiểu thực tếcơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập về Bộ máy, tổ chức kế toán, hệ thống chứng từ, sổ sách, hệ thống tài khoản, hệ thống báo cáo, Công tác ghi chép sổ sách,… đểthấy được những ưu điểm, hạn chế.
- Thông qua việc tìm hiểu thực trạng để đề xuất một số giải pháp nhằm từng
bước hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập. Tuy nhiên, những giải pháp tôi
đưa ra chỉmang tính cá nhân, vì vậy cịn nhiều sai sót và chưa hồn tồn đúng đắn.