Biểu mẫu 2 .3 Trích sổ chi tiết TK 51111
Biểu mẫu 2.19 Trích sổ cái TK 642 hóa đơn 0464701
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTẤN LẬP 90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế
Mã sốthuế: 3300 362 983
SỔ CÁI
Tháng 09 năm 2020
TÀI KHOẢN: 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH
Đơn vị tính: Đồng Lũy kếtừ đầu năm: 490.724.877
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số phát sinh Sổ Ngày Nợ Có THÁNG 09/2020 … … … … … … …
01/09 PC19 31/07/2020 Chi tiền cước cung cấp dịch vụ
HĐĐT theo HĐ0001720
3 111 2.650.000
01/09 PC25 31/08/2020
Chi tiền cước dịch vụ chuyển phát nhanh T08/2020 theo HĐ0464679
3 111 270.365
… … … … … … …
30/09 911/642 30/09/2020 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
911 59.965.329
Cộng phát sinh tháng 09/2020 Lũy kế phát sinh từ đầu năm
59.965.329
550.690.206
59.965.329
550.690.206
Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.6. Kếtốn chi phí khác
Các khoản chi phí khác bao gồm: chi tiền phạt do vi phạm hành chính, chậm nộp thuếTNDN và chậm nộp tiền BHXH.
a. Chứng từvà sổsách kếtoán - Phiếu chi
- Sổcái, sổchi tiết TK 811 b. Tài khoản sửdụng
Sửdụng TK 811–Chi phí khác c. Quy trình hạch tốn
Căn cứvào các chứng từkếtoán liên quan, kếtoán ghi nhận nghiệp vụvào phần mềm, phần mềm sẽtự động cập nhật sổ Nhật ký chung, Sổcái TK 811. Cuối tháng, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để
xác định kết quảkinh doanh. d. Nghiệp vụminh họa
Do trong năm 2020 khơng phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến chi phí
khác trong doanh nghiệp vì vậy em khơng có sốliệu đểminh họa nghiệp vụcho các tài khoản này.
2.2.2.7. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN dùng đểphản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định kết quảhoạt động kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Sau khi tập hợp tất cảdoanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định doanh nghiệp có lãi, kế tốn tiến hành tính chi phí thuế TNDN (thuế suất 20%) phải nộp trong kỳ. Sau đó, thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN đểlàm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
a. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN
- Bảng kê nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Sổsách kếtoán - SổNhật ký chung - Sổchi tiết TK 821 - Sổcái TK 821 b. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 821–Chi phí thuếTNDN c. Nghiệp vụminh họa
Hằng q, kếtốn tổng hợp tính sốthuếTNDN tạm nộp vào ngân sách nhà
nước, sửdụng TK 3334, TK 821 và các chứng từsổsách liên quan. Cuối năm, trên
cơ sởkết quảsản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp các chỉ tiêu lên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” và xác định sốthuếphải nộp trong năm.
Sau đó, sốliệu của nghiệp vụsẽ được tự động đưa lên sổcái, sổchi tiết TK
821 đểkết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh của kỳbáo cáo.
Trong năm 2020, công ty áp dụng thuếsuất thuếTNDN: 20%
Theo Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC, bắt đầu từ Quý 4 năm 2014 kể
từkhi Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định vềthuếcó hiệu lực“Căn cứkết quảsản xuất, kinh doanh, người nộp thuếthực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụthuế; doanh nghiệp không phải nộp tờkhai
III/2020 là 15.660.000 đồng. Ghi nhận sốthuếtạm nộp:
NợTK 821 15.660.000 đồng Có TK 3334 15.660.000 đồng Khi nộp sổthuếtạm tính, kếtốn ghi nhận:
NợTK 3334 15.660.000 đồng
Có TK 112 15.660.000 đồng
Bảng kê nộp tiền thuế TNDN Quý III/2020 vào Ngân sách Nhà nước (Biểu mẫu 2.20)
Cuối năm, kếtoán tổng hợp xác định lại sốthuế TNDN trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuếvà thuếxuất thuếTNDN hiện hành. Nếu sốthuếTNDN phải nộp cả năm lớn hơn tổng số thuếtạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuếTNDN. Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp, kếtoán hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí thuếTNDN.
Cơng ty áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% đểtính sốthuế TNDN phải nộp
năm 2020.
Theo khoản 1, điều 2 Nghị định 114/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành
Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác:“Giảm 30% sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳtính thuếthu nhập doanh nghiệp năm 2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu
năm 2020 khơng q 200 tỷ đồng”.
Căn cứvào Nghị định 114/2020/NĐ-CP, kếtốn của Cơng ty sẽ tính sốthuế TNDN phải nộp năm 2020 như sau:
ThuếTNDN phải nộp = 368.833.986 x 20% - [(368.833.986 x 20%) x 30%]
(Sốliệu 368.833.986 là Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế)
Số thuế TNDN tạm nộp trong năm 2020 (bao gồm của quý I, quý III, quý
IV) là 30.660.000 đồng (Căn cứ để xác định sốthuếtạm nộp: Doanh thu nhân thuế suất thuếthu nhập doanh nghiệp 20% nhân tỷsuất lợi nhuận trên doanh thu của quý (ước tính hàng quý mọi năm của công ty là 0,12%))
Số thuế TNDN trong năm 2020 thực tếphải nộp lớn hơn số thuế mà doanh nghiệp đã tạm nộp là 51.636.758 - 30.660.000 = 20.976.758 đồng nên công ty hạch
tốn thêm phần thuếTNDN cịn phải nộp:
NợTK 821 20.976.758 đồng
Có TK 3334 20.976.758 đồng
Kế tốn khi làm Tờ khai Quyết toán mẫu 03/TNDN sẽ tích chọn phụ lục 114/2020/NĐ-CP để kê khai số thuế được giảm. Số thuế được giảm theo NĐ
114/2020/NĐ-CP sẽthểhiệnở chỉtiêu C14 của Tờkhai.
Hiện tại, do chưa có Tờ khai quyết tốn thuế TNDN nên em chưa thể đưa chứng từ vào được, trên đây là quy trình mà kếtoán sẽ thực hiện khi đến thời gian