SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 16
- Theo hình thức Nhật ký sổ cái: ghi vào Nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái các TK 3335
- Theo hình thức nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái các TK 3335
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính. Sổ chi tiết TK 3335, sổ theo dõi thuế TNCN
1.4 KẾ TỐN THUẾ MƠN BÀI 1.4.1 Khái niệm 1.4.1 Khái niệm
- Thuế môn bài là loại thuế nhằm mục đích nắm và tổng hợp các hộ cá thể, doanh nghiệp, công ty tư nhân, hợp tác xã, các tổ chức làm kinh tế do cơ quan hành chính và đồn thể thành lập, các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi.
- Chứng từ hạch toán: giấy nộp tiền, (ủy nhiện chi của ngân hàng), Tờ khai thuế mơn bài (kỳ tính thuế năm)
1.4.2 Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 33382 “Các loại thuế khác” tài khoản này dùng để phản ánh TK 33382 – “Các loại thuế khác”
Kết cấu:
Các loại thuế khác đã nộp vào NSNN
SDĐK:
Các loại thuế khác phát sinh trong kỳ
SDCK: Các loại thuế khác còn phải nộp vào NSNN cuối kỳ
1.4.4. Phương pháp tính thuế
Theo quy định tại Nghị định 22/2020/NĐ-CP: Các tổ chức kinh tế nộp thuế
môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo biểu thuế sau:
Bậc thuế môn bài Vốn điều lệ Mức thuế môn bài cả năm
Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000.000đồng/năm
Bậc 2 Từ 10 tỷ trở xuống 2.000.000đồng/năm
Bậc 3 Chi nhánh, văn phòng
đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác
1.000.000đồng/năm
Thời gian nộp thuế:
Cơ sở đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp thuế mơn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối thì nộp thuế 50%, mức thuế môn bài cả năm. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và mã số thuế.
Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu hay 6 tháng cuối.
1.4.5 Phương pháp hạch toán
Thuế Mơn Bài được hạch tốn qua sơ đồ của hình 1.4 như sau:
TK 33382 TK 111,112
TK 642 (6425) Nộp thuế môn
bài vào NSNN
Số thuế mơn bài phải nộp
Hình 1.4: Quy trình hạch tốn thuế Mơn Bài
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 18 1.4.6 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế tốn tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào nhật ký chung, các nhật ký đặc biệt (nếu có), và sổ cái TK 33382
- Theo hình thức Nhật ký sổ cái: ghi vào Nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái các TK 33382
- Theo hình thức nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái các TK 33382
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính. Sổ chi tiết TK 33382, sổ theo dõi thuế môn bài
Kết luận Chương 1
Nội dung chương này đã trình bày tổng quan về kế toán thuế GTGT, thuế TNCN, thuế Môn Bài như khái niệm, tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng,...đây là cơ sở để Chương 2 đánh giá thực trạng về kế toán thuế GTGT, thuế TNCN, thuế Môn Bài tại chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp - Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc.
Chương 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG,
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, THUẾ MÔN BÀI TẠI CHI NHÁNH CHẾ BIẾN VÀ XUẤT KHẨU LƯƠNG THỰC
ĐỒNG THÁP - TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN BẮC
Một doanh nghiệp để tồn tại và phát triển cần phải có thương hiệu và một vị trí vững chắc trên thị trường, và để tìm hiểu được doanh nghiệp nhà trường đã tạo điều kiện cho em tiếp cận vào thực tế và tại doanh nghiệp này em có điều kiện tìm hiểu và viết được chương 2 để làm khóa luận tốt nghiệp. Trong chương 2 này gồm có 2 phần:
Phần 1: Giới thiệu khái quát về chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp - Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc;
Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế tại chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp - Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc;
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CHẾ BIẾN VÀ XUẤT KHẨU LƯƠNG THỰC ĐỒNG THÁP - TỔNG CÔNG TY LƯƠNG KHẨU LƯƠNG THỰC ĐỒNG THÁP - TỔNG CÔNG TY LƯƠNG KHẨU LƯƠNG THỰC ĐỒNG THÁP - TỔNG CÔNG TY LƯƠNG THỰC MIỀN BẮC.
2.1.1 Khái quát
- Tên đơn vị: Chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp - Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc
- Loại hình pháp lý: Cơng ty TNHH MTV, 100% vốn nhà nước
- Địa chỉ: Tổ 58, ấp Hòa Tân, xã Tân Hòa, Huyện Lai Vung, Đồng Tháp - Điện thoại: 0673 636 567
- Mã số thuế: 0100102608-018
- Số tài khoản: 102010000315001 NH: Vietinbank Chi Nhánh Sa Đéc Đồng Tháp - Lĩnh vực kinh doanh: Bán buôn gạo (mua bán chế biến xay xát lúa, gạo, tấm, cám, trấu…)
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
- Là chi nhánh của Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc chuyên sản xuất kinh doanh chế biến, xuất nhập khẩu lương thực. Trước nhu cầu của thị trường và sự biến đổi mạnh mẽ của nền kinh tế, ngày 14/02/2011 chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp được thành lập.
- Tuy có bề dày kinh nghiệm cũng như quy mô trên thị trường tương đối khiêm tốn nhưng công ty đã gặt hái được nhiều thành quả, từng bước khẳng định mình và tạo được vị thế trên thị trường.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 20 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.3.1. Chức năng
- Chức năng kinh doanh cụ thể của công ty là bán buôn và bán lẻ gạo, tấm, cám, trấu,… để phục vụ cho khách hàng một cách chu đáo, hợp lý, đáp ứng nhu cầu thị trường.
- Tổ chức các hoạt động kinh doanh.
2.1.3.2 Nhiệm vụ
- Công ty phải đáp ứng được các yêu cầu thiết yếu về các mặt hàng, đảm bảo chất lượng giá cả phải chăn để thu các khoản tiền giữa bán thực tế và giá bán trên thị trường hợp lý.
- Đảm bảo thực hiện tốt các chính sách của Đảng và Pháp Luật của Nhà Nước, thực hiện chế độ tổ chức kinh doanh theo chế độ của Pháp Luật hiện hành.
- Nhiệm vụ chiến lược là đưa công ty trở thành một trong những công ty phát triển vững mạnh, đứng đầu về ngành kinh doanh - đầu mối hàng đầu của tỉnh Đồng Tháp.
2.1.4 Lĩnh vực kinh doanh
- Chi Nhánh Chế Biến và Xuất Khẩu Lương Thực Đồng Tháp - Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, là công ty chuyên chế biến, mua, bán về lúa gạo, trong đó có bán bn và bán lẻ các mặt hàng như tấm, cám, trấu….
2.1.5 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu
2.1.6 Tổ chức bộ máy quản lý trong công ty
2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ bộ máy quản lý của Cơng ty được thể hiện qua hình 2.1 như sau:
Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Cơng ty
Nguồn: Phịng kế toán
2.1.6.2 Đặc điểm, chức năng của từng bộ phận
- Giám đốc: Có trách nhiệm trong việc tổ chức kế hoạch kinh doanh, ban hành quy chế quản lý nội bộ, quyết định các vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của cơng ty phù hợp với pháp luật.
- Phó giám đốc: Tổ chức thực hiện các quyết định của Giám Đốc, điều hành mọi hoạt động kinh doanh theo pháp luật, bảo toàn và phát triển vốn, là người chịu trách nhiệm chung, có quyền quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày.
- Phòng tổ chức hành chính: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám Đốc, tham mưu về việc quản lý, tổ chức nhân sự nhằm đảm bảo đội ngũ nhân viên có đủ kỹ năng, năng lực, nghiên cứu sử dụng tốt nhân sự để phát huy năng suất lao động
- Phịng kế tốn: Thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn, thống kê, quản lý tài chính, mở sổ, ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập BCTC,… theo đúng chế độ kế toán nhằm cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thơng tin cho hoạt động quản lý. GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC THỦ KHO KHO 1 KHO 2 Phòng tổ chức hành chính Phịng kế tốn Phịng
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 22
- Phịng kinh doanh: Tham mưu cho Phó Giám Đốc về lập kế hoạch đặt hàng và bán hàng hóa ra bên ngồi, thiết kế quản lý quy trình giao hàng, nghiêm cứu và cải tiến phương pháp mua bán phù hợp với nhu cầu thị trường. Hơn nữa, bộ phận này cịn có trách nhiệm thu thập và xử lý thông tin về sự thỏa mãn của khách hàng cũng như nhu cầu tiềm ẩn để tổ chức thực hiện cho phù hợp.
- Phịng văn thư: quản lý việc đặt báo chí phục vụ cho nhu cầu của các phòng ban, tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên, quản lý công tác tiếp khách, đảm bảo tốt thiết bị, phương tiện làm việc, soạn thảo văn bản, lập và lưu hồ sơ, quản lý sử dụng con dấu, phân loại tài liệu, bảo quản lưu trữ tài liệu,...
- Thủ kho: điều hành hoạt động xuất nhập hàng, kiểm tra, đôn đốc và bố trí cơng nhân tại kho hàng. Đồng thời theo dõi, kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ hàng trong kho tránh tình trạng hàng bị kém phẩm chất, hết hạn sử dụng.
2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty
2.1.7.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Cơng ty được thể hiện qua hình 2.2 như sau:
Hình 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Nguồn: Phịng kế tốn
2.1.7.2 Chức năng nhiệm vụ của các phịng ban
- Kế tốn trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất trong bộ máy kế tốn tại cơng ty. Ban Giám Đốc chỉ đạo thực hiện cơng tác kế tốn, thống kê của công ty, cùng với kế toán tổng hợp BCTC, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ghi chép hạch toán các nghiệp vụ. Đồng thời chịu trách nhiệm trước Phó Giám Đốc và Nhà nước về mặt pháp lý tài chính.
Kế tốn trưởng
Kế tốn tổng hợp
Kế toán thanh toán
Kế toán
kho Kế toán Thủ quỹ
- Kế tốn tổng hợp: tổng hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết tốn trình kế tốn trưởng và đặc biệt là hỗ trợ kế toán trưởng trong xử lý công việc hằng ngày.
- Kế thanh toán: Phụ trách lập, kiểm tra lại các phiếu thu chi, thanh toán lương, cơng tác phí, bảo hiểm, các loại chi phí khác,… Theo dõi và lập sổ phải trả nhà cung cấp, số tiền vay,…
- Kế tốn kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hóa, lập kế hoạch nhập hàng, lập báo cáo tồn kho, kiểm tra tình hình biến động tài sản.
- Kế tốn cơng nợ: Tiếp nhận hồ sơ công nợ đã phát sinh hoặc hồn thành, lưu trữ vào máy tính và quản lý hồ sơ, lập sổ kế tốn các khoản phải thu, đối chiếu cơng nợ với khách hàng…
- Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi tiền mặt, nộp tiền, đối chiếu sổ quỹ với kế tốn thanh tốn.
2.1.7.3 Hình thức sổ kế tốn
Theo dõi hình thức Nhật Ký Chung thì kế tốn phải lập các sổ như sau: - Sổ Nhật Ký Chung
- Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật Ký Chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi Sổ Cái. Số liệu ghi trên sổ Nhật Ký Chung được dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cái.
Các sổ, thẻ chi tiết: được mở cho các đối tượng cần theo dõi chi tiết. Số lượng sổ chi tiết nhiều hay ít tùy thuộc vào yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết phục vụ quản lý của đơn vị.
Cơng ty có hệ thống kế tốn độc lập, mơ hình tập trung. Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Căn cứ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết là chứng từ gốc.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 24
.
Hình 2.3: Trình tự sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung
(Nguồn: Giáo trình Sổ sách kế tốn và BCTC Trường Đại học Cửu Long)
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Kiểm tra, đối chiếu
Trình tự ghi sổ
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, tiến hành cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
2.1.7.4 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế tốn
- Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BCTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về việc hạch tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình.
Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Hệ thống tài khoản sử dụng: Sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BCTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: Năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình qn gia quyền. - Phương pháp tính thuế GTGT
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
2.1.7.5 Ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn
- Hệ thống xử lý các số liệu kế toán của Chi Nhánh Chế Biến Và Xuất Khẩu Lương Thực Đồng Tháp - Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc tương đối hiện đại. Tồn bộ quy trình làm việc của phịng kế tốn được tin học hóa và hiện đại tại cơng ty đang dùng chương trình tin học thông dụng Excel để hỗ trợ xử lý số liệu. Sau đây là quy trình nhập liệu của các kế toán viên.
Kế toán thanh toán: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào máy, cuối kỳ tổng hợp lập các sổ chi tiết, sổ quỹ, sổ tồn quỹ.
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi và lập sổ nợ trên máy