Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU
2.2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Thuế GTGT đầu vào: một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
04/2020
(1) Ngày 01/04/2020, căn cứ HĐ 0031260, thanh toán HĐ số 0007908 ngày
30/3/2020 cho Ngân Hàng Công Thương Sa Đéc, số tiền 10.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 3311 10.000 Nợ TK 1331 1.000
Có TK 1111 11.000
(2) Ngày 03/04/2020 căn cứ HĐ 0031750 thanh toán các khoản trả nợ nội bộ
cho Ngân Hàng Công Thương sa Đéc, số tiền 500.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 3311 500.000 Nợ TK 1331 50.000
Có TK 112101 550.000
(3) Ngày 08/04/2020 căn cứ HĐ 00646645, tính điện sản xuất kỳ 1/4, số tiền
235.789.100 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Nợ TK 24212 235.789.100
Nợ TK 1331 23.578.910
Có TK 3311 259.368.010
(4) Ngày 09/04/2020 căn cứ HĐ 0006459, mua bảo hiểm thiệt hại vật chất và
rủi ro đặc biệt của công ty Bảo Việt Đồng Tháp, số tiền 163.461.498 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền.
Nợ TK 24213 163.461.498 Nợ TK 1331 16.346.150
Có TK 3311 179.807.648
(5) Ngày 14/04/2020 căn cứ HĐ 0018991, thuê quản lý vận hành đường dây
và trạm biến áp, số tiền 701.655 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho cơng ty Điện Lực Lai Vung.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 34
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản: Nợ TK 24212 701.655 Nợ TK 1331 70.160
Có TK 3311 771.815
(6) Ngày 23/04/2020 căn cứ HĐ 0000067, cước vận chuyển 300 tấn gạo đi
Long An, số tiền 33.000.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho cơng ty TNHH Logistic Anh Phát.
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản: Nợ TK 64181 33.000.000 Nợ TK 1331 3.300.000
Có TK 3311 36.300.000
(7) Ngày 25/04/2020 căn cứ HĐ 0000194, nhập mua 18.900 cái bao pp, số tiền
45.360.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho công ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Plastic Nhật Minh.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 36
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản: Nợ TK 24211 45.360.000 Nợ TK 1331 4.536.000
Có TK 3311 49.896.000
(8) Ngày 29/04/2020 căn cứ HĐ 0000500, cước vận chuyển 520 tấn gạo 15%
tấm đi TP.HCM, số tiền 57.200.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho cơng ty TNHH Lương Thực Hưng Long.
Nợ TK 64181 57.200.000 Nợ TK 1331 5.720.000
Có TK 3311 62.920.000
Thuế GTGT đầu ra: một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 04/2020
(1) Ngày 02/04/2020, căn cứ HĐ số 0004162 ký hiệu SS/18P, bán cho công ty
TNHH MTV Đầu Tư Và Phát Triển Hưng Thịnh Phát Tiền Giang 20.002kg Trấu ép viên, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.100đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản: Nợ TK 6324 18.302.177
Có TK 15512 18.302.177 Nợ TK 13113 22.002.200
Có TK 5111 22.002.200
(2) Ngày 03/04/2020, căn cứ HĐ số 0004163 ký hiệu SS/18P, bán cho công ty
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 38
viên, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.100đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 40.365.990
Có TK 15512 40.365.990 Nợ TK 13113 48.526.500
Có TK 5111 48.526.500
(3) Ngày 04/04/2020, căn cứ HĐ số 0004164 ký hiệu SS/18P, bán 25.602kg
Trấu ép viên theo HĐ 03/HĐMB-TV/2020 cho công ty TNHH TM Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Hồng Phúc, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.050đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 23.426.274 Có TK 15512 23.426.274 Nợ TK 13113 26.882.100 Có TK 5111 26.882.100
(4) Ngày 08/04/2020, căn cứ HĐ số 0004167 ký hiệu SS/18P, bán cho công ty
TNHH MTV Đầu Tư Và Phát Triển Hưng Thịnh Phát Tiền Giang 25.076kg Trấu ép viên, giá xuất kho 915,01735 đ/kg, giá bán là 1.100đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 22.944.975 Có TK 15512 22.944.975 Nợ TK 13113 27.583.600 Có TK 5111 27.583.600
(5) Ngày 09/04/2020, căn cứ HĐ số 0004168 ký hiệu SS/18P, xuất bán 31.300
cái bao rách cho Nguyễn Văn Hiếu, giá bán chưa thuế GTGT 727,2727đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 13113 25.040.000 Có TK 33311 2.276.364 Có TK 7118 22.763.636
(6) Ngày 09/04/2020, căn cứ HĐ số 0004171 ký hiệu SS/18P, bán 25.406kg
Trấu ép viên theo HĐ 03/HĐMB-TV/2020 cho công ty TNHH TM Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Hồng Phúc, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.050đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 23.246.931 Có TK 15512 23.246.931 Nợ TK 13113 26.676.300
Có TK 5111 26.676.300
(7) Ngày 10/04/2020, căn cứ HĐ số 0004172 ký hiệu SS/18P, bán 35.034kg
Trấu ép viên cho công ty TNHH Đầu Tư Và Phát Triển Hưng Thịnh Phát Tiền Giang, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.100đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 32.056.718 Có TK 15512 32.056.718 Nợ TK 13113 38.537.400 Có TK 5111 38.537.400
(8) Ngày 13/04/2020, căn cứ HĐ số 0004173 ký hiệu SS/18P, xuất bán
24.610kg Trấu ép viên theo HĐ 03/HĐMB-TV/2020 cho công ty TNHH TM Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Hồng Phúc, giá xuất kho 915,01735đ/kg, giá bán là 1.050đ/kg, không chịu thuế GTGT, chưa thu tiền.
Nợ TK 6324 22.518.577
Có TK 15512 22.518.577 Nợ TK 13113 25.840.500
Có TK 5111 25.840.500
(9) Ngày 15/04/2020, căn cứ HĐ số 0004175 ký hiệu SS/18P, xuất bán 23.300
cái bao rách cho Phạm Vũ Lâm, giá bán chưa thuế GTGT 727,2727đ/cái, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 13113 18.640.000
Có TK 33311 1.694.545 Có TK 7118 16.945.455
(10) Ngày 22/04/2020, căn cứ HĐ số 0004184 ký hiệu SS/18P, xuất bán
141.400 cái bao rách cho Dương Văn Vũ, giá bán chưa thuế GTGT 727,27đ/cái, thanh toán bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 40
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản: Nợ TK 13113 113.120.000
Có TK 33311 10.283.636 Có TK 7118 102.836.364