Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT mẫu số 001GTKT3/002. - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Quy trình mua hàng tại cơng ty:
Khi bộ phận kho có yêu cầu, tiến hành lập phiếu yêu cầu hàng hóa gửi đến bộ phận mua hàng, căn cứ yêu cầu mua hàng bộ phận mua hàng lập yêu cầu báo giá và gửi đến NCC. NCC căn cứ yêu cầu báo giá, lập bảng báo giá và gửi cho bộ phận mua hàng. Bộ phận mua hàng nhận báo giá, xem xét giá cả, nếu đồng ý thì lập hóa đơn mua hàng gửi cho NCC. NCC giao hàng và kèm theo phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng cho công ty. Bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho, lập phiếu đề nghị thanh toán và gửi tất cả các chứng từ liên quan về bộ phận kế toán (gồm: yêu cầu mua hàng, bảng báo giá, đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, đề nghị thanh tốn, phiếu nhập kho của bộ phận kho gửi đến). Sau khi nhận được chứng từ, bộ phận kế toán ghi nhận nợ cho NCC, đồng thời lập phiếu chi 3 liên và chỉ khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, Giám đốc, Thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận, ký và ghi rõ họ tên. Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 2 Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, liên 3 giao cho người nhận tiền. Cuối tháng kế tốn tập hợp hóa đơn mua hàng, lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào sau đó lập tờ khai thuế GTGT.
Lưu đồ chứng từ cho quy trình mua hàng được thể hiện qua hình 2.4 như sau:
Hình 2.4: Lưu đồ chứng từ cho quy trình mua hàng
(Nguồn phịng kế tốn)
Quy trình bán hàng tại Cơng ty:
Khách hàng yêu cầu báo cáo giá gửi đến bộ phận kinh doanh. Sau khi tiếp nhận yêu cầu báo giá, bộ phận kinh doanh lập báo giá gửi đến khách hàng. Khách hàng nhận báo giá, đồng ý mua hàng, lập và gửi đơn mua hàng đến bộ phận kinh doanh. Căn cứ đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận kinh doanh lập phiếu xuất kho 3 liên sau khi thủ kho ký duyệt thì 1 liên lưu, 1 liên chuyển cho khách hàng và 1 liên gửi đến bộ phận kế toán. Bộ phận kế tốn căn cứ phiếu xuất kho, lập hóa đơn bán hàng 3 liên sau khi được ký duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc, 1 liên lưu, 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên nội bộ làm căn cứ để ghi sổ, bộ phận kho giao hàng cho khách hàng kèm theo phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng. Khách hàng nhận được hàng và tiến hành thanh tốn tiền, nếu số tiền hàng dưới 20 triệu thì thanh tốn bằng tiền mặt, trên 20 triệu thì thanh tốn qua ngân hàng. Kế toán tiến hành lập phiếu thu 2 liên, ghi đầy đủ nội dung và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho Kế tốn trưởng và Giám đốc ký duyệt 1 liên lưu, 1 liên chuyển cho khách hàng nếu thu
BỘ PHẬN MUA HÀNG BỘ PHẬN KHO THỦ QUỸ BỘ PHẬN KẾ TOÁN
NCC mua hàngYêu cầu
C Lập phiếu YC báo giá Phiếu YC báo giá Bảng báo giá NCC Duyệt Lập đơn mua hàng 3 2 1 Đơn mua hàng C C N NCC Phiếu giao hàng HĐ bán hàng Lập phiếu XK & giấy ĐNTT 2 1 Giấy ĐNTT 3 2 1 Phiếu XK B C N N C B 3 2 Phiếu NK Duyệt 3 2 Phiếu NK đã duyệt N C C 3 Phiếu NK đã duyệt HĐ bán hàng 2 Giấy ĐNTT Bảng báo giá 3 Đơn mua hàng Lập phiếu chi 3 2 1 Phiếu chi Duyệt 3 2 3 Phiếu chi đã duyệt N D NCC D 2 Phiếu chi đã duyệt
Nhập liệu
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 32
bằng tiền mặt và toàn bộ số tiền thu được gửi cho quỹ. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và chứng từ gốc chuyển cho kế toán tổng hợp ghi vào sổ kế toán.
Lưu đồ chứng từ cho quy trình bán hàng được thể hiện qua hình 2.5 như sau:
Hình 2.5: Lưu đồ chứng từ cho quy trình bán hàng
(Nguồn phịng kế tốn)
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
- TK 1331: thuế GTGT đươc khấu trừ. - TK 33311: thuế GTGT phải nộp.