Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
Qua thời gian thực tập tại chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp - Tổng Cơng ty Lương Thực Miền Bắc, được tìm hiểu hoạt động kinh doanh và công tác kế toán, đi sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế, em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm đạt được cơng ty cịn một số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức cơng tác kế tốn ngày càng có hiệu quả.
Để hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế, trên cơ sở thực tiễn tại công ty cùng với những kiến thức đã học, em mạnh dạng đưa ra một số ý kiến đóng góp như sau:
3.1.1.1 Ưu điểm
a. Về bộ máy kế toán
- Trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, bộ máy kế tốn của cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung. Với qui mơ này mọi cơng việc chủ yếu của kế tốn đều được thực hiện trong phịng Tài chính - Kế tốn, để đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu phát hiện nhiều sai sót tạm thời, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác về tình hình thuế của cơng ty cơ quan lãnh đạo và sự thống nhất đối với cơng tác kế tốn, giúp cho kế toán phát huy đủ vai trị, chức năng của mình.
b. Nhân sự
Trong phịng kế tốn có 6 nhân viên kế tốn, phụ trách về các mảng kế tốn của cơng ty. Các nhân viên được phân cơng, cơng việc phù hợp đảm bảo hạch tốn đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị, nhằm thực hiện tốt cơng việc.
c. Về hình thức sổ kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung.
- Mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn và thuận tiện cho việc ứng dụng cơng tác kế tốn trên máy vi tính.
- Thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán cho từng đối tượng kế tốn. Vì các nghiệp vụ được ghi theo trình tự thời gian. Từ đó có thể cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời cho nhà quản lý.
d. Về chế độ kế tốn
Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
e. Về phương pháp kế tốn
- Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dữ trữ: phương pháp này đơn giản, dễ dàng, chỉ cần tính một lần vào cuối kỳ
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: phương pháp này giúp cho theo dõi và phản ánh thường xun liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình hình biến động của hàng tồn kho trên cơ sở đó bảo quản hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị.
3.1.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đạt được thì vẫn cịn những nhược điểm nhất định trong quá trình phát triển của mình.
a. Về bộ máy kế toán
Kế toán thuế là một phần rất quan trọng trong cơng tác kế tốn của bất kì doanh nghiệp nào, tuy nhiên hiện nay công ty vẫn chưa có một kế tốn độc lập phụ trách khoản thuế, kế toán tổng hợp kim ln kế tốn về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ và hết sức khó khăn và khơng khách quan.
b. Nhân sự
Nhân viên cịn phụ trách một lúc nhiều cơng việc, nhiều mảng như kế toán tổng hợp kiêm ln kế tốn thuế, như vậy dẫn đến gian lặn, sai sót khó theo dõi, nhân viên cảm thấy mệt mỏi.
c. Về trình tự lưu chuyển chứng từ
Tổ chức lưu chuyển chứng từ chưa kịp thời khiến công việc nhiều lúc bị dồn, dẫn đến kế toán phải làm thêm giờ mới đảm bảo cơng việc hồn thành đúng tiến độ. Điều này gây căng thẳng và áp lực cho nhân viên kế toán.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 68
d. Về phương pháp kế toán
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ này có nhược điểm là số nghiệp vụ phải ghi chép tương đối nhiều. Hơn nửa một nghiệp vụ có thể sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung nhiều lần. Vì vậy khi tổng hợp vào sổ cái kế tốn phải kiểm tra và loại bỏ các nghiệp vụ bị trùng.
3.1.2 Về kế toán thuế GTGT, thuế TNCN và thuế Môn Bài
3.1.2.1 Ưu điểm
Công tác kế tốn của cơng ty đều tn thủ nghiêm ngặt theo đúng quy định của BTC, đặc biệt là trong cơng tác kế tốn thuế và thuế GTGT, thuế TNCN và thuế mơn bài nói riêng. Khi có bất kì thay đổi nào về thuế công ty đều cập nhật kịp thời và thực hiện đúng theo các thông tư, hướng dẫn của bộ tài chính.
Cơng ty ln thực hiện đúng các qui định về việc kê khai, nộp thuế và cũng đã nhận được lời khen thưởng từ cơ quan thuế.
a. Về chứng từ hạch tốn
Cơng ty thực hiện khá tốt chế độ kế toán hiện hành và cũng đã thực hiện đầy đủ chứng từ về thuế GTGT, thuế TNCN, thuế mơn bài. Các hóa đơn, chứng từ đều tuân thủ đúng qui định, khơng tẩy xóa, khơng gian lận và được lưu trữ, bảo quản tại công ty để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
Kế tốn cơng ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh các hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của Bộ tài chính. Mỗi nghiệp vụ phát sinh để phản ánh trên hóa đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu về công tác quản lý chứng từ. Các chứng từ là những cơ sở ban đầu để thực hiện công việc hạch toán, do vậy chứng từ được đánh giá theo thứ tự thời gian và được kiểm tra thường xuyên về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo việc kiểm tra giúp phân loại, tổng hợp thơng tin tài chính để ghi vào sổ tổng hợp.
b. Về tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính. Để phục vụ nhu cầu quản lý, công ty mở các tài khoản chi tiết như: 13113, 3311, 33382,… tạo thuận lợi cho q trình trao đổi và hạch tốn. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quán.
c. Về sổ sách sử dụng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế tốn có sự phù hợp, thống nhất giữa sổ Nhật ký chung, sổ Cái thuế GTGT đầu vào - TK 1331, sổ Cái thuế GTGT phải nộp - TK 33311, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK 1331, sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp - TK 33311, sổ chi tiết thuế TNCN - 3335, sổ chi tiết thuế môn bài - TK 33382, điều này giúp cho công tác theo dõi và nộp thuế của công ty tương đối tốt. Việc kê khai luôn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra.
3.1.2.2 Hạn chế
a. Về chứng từ hạch toán
Đối với nghiệp vụ bán hàng: Khách hàng của công ty và các doanh nghiệp đơn vị tổ chức hoặc các lái buôn bán nhỏ tự do
Đối với các lái buôn bán nhỏ tự do họ thường cho rằng việc nhận hóa đơn đối với mình là khơng cần thiết hoặc có xuất hóa đơn nhưng khơng đầy đủ chữ ký của người mua hàng làm cho các hóa đơn này khơng đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, do đó sẽ làm giảm số thuế GTGT đầu ra và giảm các khoản hải nộp cho ngân sách nhà nước.
Đôi khi, do sự bất cẩn của nhân viên, trong q trình lập hóa đơn có thể bị sai sót về giá bán, mức thuế suất hoặc số tiền tổng cộng.
Cá nhân có những khoản thu nhập được thưởng lễ, tết…hay có khoản thu nhập khác nhưng lại khơng khai báo khoản tiền đó dẫn đến khai báo nộp thuế khơng đúng.
Cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN ủy quyền cho cơng ty thực hiện quyết tốn thuế TNCN năm, thì gửi cho cơng ty văn bản ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Công ty thực hiện lưu giữ các văn bản đó tại trụ sở của mình, khơng phải nộp cùng hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN, việc này rắc rối khiến người nộp thuế cảm thấy khó chịu.
Do luật khơng hạn chế số lượng người phụ thuộc và cấp mã số cho người nộp thuế nên việc xác định tối tượng giảm trừ gia cảnh còn phụ thuộc vào ý thức tự giác của mỗi người nộp thuế.
b. Về tài khoản sử dụng
Mặc dù tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2 là 1331 -" Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ" và tài khoản 1332 -" Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 70
định" nhưng kế tốn cơng ty chỉ theo dõi trên tài khoản 1331 không tách biệt rõ ràng 2 tài khoản thuế này.
c. Về sổ sách kế tốn
Mặc dù tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2 là 1331 -" Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ" và tài khoản 1332 -" Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định" nhưng kế tốn cơng ty chỉ theo dõi trên tài khoản 1331 không tách biệt rõ ràng 2 tài khoản thuế này
Tất cả các nghiệp vụ đều được phản ánh vào nhật ký chung, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn, có thể gây khó khăn cho việc theo dõi.
3.1.3 Về hệ thống thơng tin kế tốn
Công ty đã tiếp cận được một cách nhanh nhạy với ứng dụng phần mền tin học. Hiện nay, cơng ty đang sử dụng phần mền kế tốn hiện đại. Việc sử dụng phần mềm hiện đại giúp cho tính chất cũng như khối lượng cơng việc của kế toán được gọn nhẹ hơn rất nhiều. Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển lên bảng tổng hợp, lập báo cáo được thực hiện một cách chính xác.
Bộ máy kế tốn của cơng ty nhìn chung đã có sự phân cơng phận nhiệm, tuy nhiên vẫn cịn tình trạng một kế tốn phải làm nhiều phần hành ví dụ như kế toán tổng hợp kiêm ln mảng kế tốn thuế, điều này dễ dẫn đến tình trạng sai sót, gian lận trong q trình hạch tốn.