Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CHẾ BIẾN VÀ XUẤT
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
- Là chi nhánh của Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc chuyên sản xuất kinh doanh chế biến, xuất nhập khẩu lương thực. Trước nhu cầu của thị trường và sự biến đổi mạnh mẽ của nền kinh tế, ngày 14/02/2011 chi nhánh Chế biến và Xuất khẩu Lương thực Đồng Tháp được thành lập.
- Tuy có bề dày kinh nghiệm cũng như quy mô trên thị trường tương đối khiêm tốn nhưng công ty đã gặt hái được nhiều thành quả, từng bước khẳng định mình và tạo được vị thế trên thị trường.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 20 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.3.1. Chức năng
- Chức năng kinh doanh cụ thể của công ty là bán buôn và bán lẻ gạo, tấm, cám, trấu,… để phục vụ cho khách hàng một cách chu đáo, hợp lý, đáp ứng nhu cầu thị trường.
- Tổ chức các hoạt động kinh doanh.
2.1.3.2 Nhiệm vụ
- Công ty phải đáp ứng được các yêu cầu thiết yếu về các mặt hàng, đảm bảo chất lượng giá cả phải chăn để thu các khoản tiền giữa bán thực tế và giá bán trên thị trường hợp lý.
- Đảm bảo thực hiện tốt các chính sách của Đảng và Pháp Luật của Nhà Nước, thực hiện chế độ tổ chức kinh doanh theo chế độ của Pháp Luật hiện hành.
- Nhiệm vụ chiến lược là đưa công ty trở thành một trong những công ty phát triển vững mạnh, đứng đầu về ngành kinh doanh - đầu mối hàng đầu của tỉnh Đồng Tháp.
2.1.4 Lĩnh vực kinh doanh
- Chi Nhánh Chế Biến và Xuất Khẩu Lương Thực Đồng Tháp - Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, là công ty chuyên chế biến, mua, bán về lúa gạo, trong đó có bán bn và bán lẻ các mặt hàng như tấm, cám, trấu….
2.1.5 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu
2.1.6 Tổ chức bộ máy quản lý trong công ty
2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ bộ máy quản lý của Cơng ty được thể hiện qua hình 2.1 như sau:
Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Cơng ty
Nguồn: Phịng kế toán
2.1.6.2 Đặc điểm, chức năng của từng bộ phận
- Giám đốc: Có trách nhiệm trong việc tổ chức kế hoạch kinh doanh, ban hành quy chế quản lý nội bộ, quyết định các vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của cơng ty phù hợp với pháp luật.
- Phó giám đốc: Tổ chức thực hiện các quyết định của Giám Đốc, điều hành mọi hoạt động kinh doanh theo pháp luật, bảo toàn và phát triển vốn, là người chịu trách nhiệm chung, có quyền quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày.
- Phòng tổ chức hành chính: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám Đốc, tham mưu về việc quản lý, tổ chức nhân sự nhằm đảm bảo đội ngũ nhân viên có đủ kỹ năng, năng lực, nghiên cứu sử dụng tốt nhân sự để phát huy năng suất lao động
- Phịng kế tốn: Thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn, thống kê, quản lý tài chính, mở sổ, ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập BCTC,… theo đúng chế độ kế toán nhằm cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thơng tin cho hoạt động quản lý. GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC THỦ KHO KHO 1 KHO 2 Phòng tổ chức hành chính Phịng kế tốn Phịng
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 22
- Phịng kinh doanh: Tham mưu cho Phó Giám Đốc về lập kế hoạch đặt hàng và bán hàng hóa ra bên ngồi, thiết kế quản lý quy trình giao hàng, nghiêm cứu và cải tiến phương pháp mua bán phù hợp với nhu cầu thị trường. Hơn nữa, bộ phận này cịn có trách nhiệm thu thập và xử lý thơng tin về sự thỏa mãn của khách hàng cũng như nhu cầu tiềm ẩn để tổ chức thực hiện cho phù hợp.
- Phịng văn thư: quản lý việc đặt báo chí phục vụ cho nhu cầu của các phịng ban, tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên, quản lý công tác tiếp khách, đảm bảo tốt thiết bị, phương tiện làm việc, soạn thảo văn bản, lập và lưu hồ sơ, quản lý sử dụng con dấu, phân loại tài liệu, bảo quản lưu trữ tài liệu,...
- Thủ kho: điều hành hoạt động xuất nhập hàng, kiểm tra, đôn đốc và bố trí cơng nhân tại kho hàng. Đồng thời theo dõi, kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ hàng trong kho tránh tình trạng hàng bị kém phẩm chất, hết hạn sử dụng.
2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty
2.1.7.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Cơng ty được thể hiện qua hình 2.2 như sau:
Hình 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Nguồn: Phịng kế tốn
2.1.7.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất trong bộ máy kế tốn tại cơng ty. Ban Giám Đốc chỉ đạo thực hiện cơng tác kế tốn, thống kê của cơng ty, cùng với kế tốn tổng hợp BCTC, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ghi chép hạch toán các nghiệp vụ. Đồng thời chịu trách nhiệm trước Phó Giám Đốc và Nhà nước về mặt pháp lý tài chính.
Kế tốn trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán
Kế toán
kho Kế toán Thủ quỹ
- Kế tốn tổng hợp: tổng hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết tốn trình kế tốn trưởng và đặc biệt là hỗ trợ kế tốn trưởng trong xử lý cơng việc hằng ngày.
- Kế thanh toán: Phụ trách lập, kiểm tra lại các phiếu thu chi, thanh tốn lương, cơng tác phí, bảo hiểm, các loại chi phí khác,… Theo dõi và lập sổ phải trả nhà cung cấp, số tiền vay,…
- Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hóa, lập kế hoạch nhập hàng, lập báo cáo tồn kho, kiểm tra tình hình biến động tài sản.
- Kế tốn công nợ: Tiếp nhận hồ sơ công nợ đã phát sinh hoặc hồn thành, lưu trữ vào máy tính và quản lý hồ sơ, lập sổ kế tốn các khoản phải thu, đối chiếu cơng nợ với khách hàng…
- Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi tiền mặt, nộp tiền, đối chiếu sổ quỹ với kế toán thanh toán.
2.1.7.3 Hình thức sổ kế tốn
Theo dõi hình thức Nhật Ký Chung thì kế tốn phải lập các sổ như sau: - Sổ Nhật Ký Chung
- Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật Ký Chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi Sổ Cái. Số liệu ghi trên sổ Nhật Ký Chung được dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cái.
Các sổ, thẻ chi tiết: được mở cho các đối tượng cần theo dõi chi tiết. Số lượng sổ chi tiết nhiều hay ít tùy thuộc vào yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết phục vụ quản lý của đơn vị.
Cơng ty có hệ thống kế tốn độc lập, mơ hình tập trung. Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Căn cứ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết là chứng từ gốc.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 24
.
Hình 2.3: Trình tự sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung
(Nguồn: Giáo trình Sổ sách kế tốn và BCTC Trường Đại học Cửu Long)
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Kiểm tra, đối chiếu
Trình tự ghi sổ
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, tiến hành cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
2.1.7.4 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế tốn
- Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BCTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về việc hạch tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình.
Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Hệ thống tài khoản sử dụng: Sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BCTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: Năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình qn gia quyền. - Phương pháp tính thuế GTGT
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
2.1.7.5 Ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn
- Hệ thống xử lý các số liệu kế toán của Chi Nhánh Chế Biến Và Xuất Khẩu Lương Thực Đồng Tháp - Tổng Công Ty Lương Thực Miền Bắc tương đối hiện đại. Toàn bộ quy trình làm việc của phịng kế tốn được tin học hóa và hiện đại tại cơng ty đang dùng chương trình tin học thơng dụng Excel để hỗ trợ xử lý số liệu. Sau đây là quy trình nhập liệu của các kế toán viên.
Kế toán thanh toán: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào máy, cuối kỳ tổng hợp lập các sổ chi tiết, sổ quỹ, sổ tồn quỹ.
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi và lập sổ nợ trên máy
Kế toán tổng hợp sẽ nhận các sổ này thông qua hệ thống máy liên thơng trong tồn phịng kế tốn để tiến hành lập báo cáo tài chính vào cuối niên độ kế tốn.
2.1.8 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
Cơng ty khơng ngừng hồn thiện mình để có thể đứng vững và phát triển trên thị trường. Trong qua trình hoạt động, bên cạnh những thuận lợi có được, cơng ty cũng gặp khơng ít khó khăn.
2.1.8.1 Thuận lợi
- Về cơ sở vật chất kỹ thuật: Cơng ty có kho hàng với diện tích lớn, có thể trữ được nhiều hàng. Bên cạnh đó trong các phịng ban đều trang bị đầy đủ các máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo cho việc xử lý cơng việc nhanh chóng và hiệu quả.
- Về hàng hóa: Cơng ty ln có số lượng hàng hóa lớn đủ các mặt hàng để cung cấp cho khách hàng, hàng hóa có chất lượng và uy tín trên thi trường.
- Uy tín: Cơng ty với mục tiêu hàng đầu "ln làm hài lịng khách hàng" nên cơng ty có lượng khách hàng ổn định và khơng ngừng tăng. Chính vì vậy uy tín và vị thế cơng ty trên thị trường ngày càng được củng cố.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 26
- Nhân lực: Cơng ty có một đội ngũ nhân viên trẻ trung, năng động, sáng tạo, đoàn kết, chuyên nghiệp, am hiểu thị trường, ý thức kỹ luật cao nên mọi công việc được giải quyết kịp thời, nhanh chóng, chính xác.
- Vị trí địa lý: nằm vị trí có giao thơng thuận lợi, sức tiêu thụ lớn, được hưởng nhiều chính sách hỗ trợ của chính quyền địa phương.
2.1.8.2 Khó khăn
- Cạnh tranh: Ngày càng có nhiều cơng ty chế biến xuất nhập khẩu ra đời, cung cấp những chính sách mua bán hàng ưu đãi hơn.
- Chi phí hoạt động: Giá cả một số mặt hàng như xăng dầu vẫn chịu sự chi phối của thị trường thế giới, với chiều hướng gia tăng và bất ổn cũng ảnh hưởng ít nhiều đến hoạt động kinh doanh, làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận.
- Cơ sở hạ tầng một số đã cũ cần được thay mới.
2.1.8.3 Phương hướng phát triển
- Tiếp tục đẩy mạnh việc mua, bán, chế biến các hàng hóa, giữ vững thị trường. - Đầu tư, nâng cấp để kho hàng thoáng mát, sạch sẽ, ngăn nắp, gọn gàng, thuận lợi cho việc theo dõi số lượng của từng loại hàng.
- Không ngừng nâng cao đời sống cho người lao động cả về vật chất và tinh thần để kích thích năng suất lao động, làm việc hiệu quả hơn.
- Hiện đại hóa trang thiết bị, cải thiện điều kiện làm việc cho các phòng ban, phòng chống các hiện tượng tiêu cực, lãng phí
2.1.9 Kết quả kinh doanh một số năm gần đây
Bảng 2.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2018, 2019, 2020
ĐVT: Đồng
STT Chỉ tiêu 2018 2019 2020 So sánh 2019/2018 So sánh 2020/2019
Chênh lệch Tỷ lệ (%) chênh lệch Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.109.847.091.352 1.513.005.293.665 1.550.288.249.506 403.158.202.313 36,33 37.282.955.841 2,47 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 875.323.704 950.642.556 75.318.852 8,61 (950.642.556) (100)
3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.108.971.767.648 1.512.054.651.109 1.550.288.249.506 403.082.883.461 36,35 38.233.598.397 2,53
4 Giá vốn hàng bán 1.087.973.568.133 1.484.132.283.839 1.516.010.015.252 396.158.715.706 36,42 31.877.731.413 2,15
5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 20.998.199.515 27.922.367.270 34.278.234.254 6.924.167.755 32,98 6.355.866.984 22,77
6 Doanh thu hoạt động tài chính 1.592.346.246 2.077.126.208 5.101.283.276 484.779.962 30,45 3.024.157.068 145,6 7 Chi phí tài chính 137.223.203 1.334.886.910 265.975.218 1.197.663.707 872,79 (1.068.911.692) (80,08) - Trong đó: Chi phí lãi vay 137.223.203 1.334.886.910 265.975.218 1.197.663.707 872,79 (1.068.911.692) (80,08) Chi phí bán hàng 21.231.646.569 24.665.917.091 22.967.922.329 3.434.270.522 16,18 (1.697.994.762) (6,89) 8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 69.202.145 (978.412.896) (287.446.650) (1.047.615.041) (1513,9) 690.966.246 (70,63)
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.152.473.844 4.977.102.373 16.433.066.633 3.824.628.529 331,87 11.455.964.260 230,18
10 Thu nhập khác 7.254.813 309.151.591 213.983.955 301.896.778 4161,34 (95.167.636) (30,79)
11 Chi phí khác 36.936 36.936 0 (36.936) (100)
12 Lợi nhuận khác 7.254.813 309.114.655 213.983.955 301.859.842 4160,83 (95.130.700) (30,78)
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.159.728.657 5.286.217.028 16.647.050.588 4.126.488.371 355,82 11.360.833.560 214,92
14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1.159.728.657 5.286.217.028 16.647.050.588 4.126.488.371 355,82 11.360.833.560 214,92
SVTH: Nguyễn Thị Minh Thư Trang 28
Phân tích bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Giai đoạn 2019 - 2018
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 tăng 36,33% so với năm 2018 tương ứng tăng 403.158.202.313 đồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do trong năm 2019 có nhiều đơn đặt hàng hơn năm 2018. Mặc dù, các khoản giảm trừ doanh thu năm 2019 tăng 8,61% tương ứng tăng 75.318.852 đồng so với năm 2018, nhưng vẫn làm cho doanh thu thuần tăng lên 36,35% tươg ứng 403.082.883.461 đồng.
- Giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 36,42% tương ứng tăng 396.158.715.706 đồng so với năm 2018.
- Doanh thu thuần và giá vốn hàng bán tỷ lệ thuận nên đã làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 cũng tăng 32,98% tương ứng tăng 6.924.167.755 đồng so với năm 2018.
- Năm 2019 chi phí tài chính tăng 872,79% tương ứng tăng 1.197.663.707 đồng, bên cạnh đó chi phi quản lý doanh nghiệp giảm 1513,9% tương ứng giảm 1.047.615.041 đồng, nhưng do lợi nhuận gộp tăng mạnh (tăng 32,98% tương ứng với 6.924.167.755 đồng) nên làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 331,87% tương ứng với 3.824.628.529 đồng so với năm 2018.
- Thu nhập khác năm 2019 tăng 4164,34% tương ứng tăng 301.896.778 đồng so với năm 2018 trong kho đó chi phí khác năm 2018 khơng có phát sinh, nhưng năm 2019 có phát sinh chi phí khác làm lợi nhuận khác tăng 36.936 đồng.
- Năm 2019 hoạt động kinh doanh kinh doanh tăng so với năm 2018 nên lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 335,82% tương ứng với tăng 4.126.488.371 đồng.
Giai đoạn 2019-2020
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2020 tăng 2,47% so với năm 2019 tương ứng tăng 37.282.955.841 đồng. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do trong