III. Phân tích tình hình tiêu thụ hàng hóa
2.3. Phân tích tình hình mua vào, bán ra trong mối quan hệ với xác định kết
quả
- Mục đích: Để phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thương
vụ cần đánh giá tình hình mua hàng, bán ra trong mối quan hệ với xác định kết quả kinh doanh.
- Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh + Xác định trị giá hàng muacủa hànghóa
Trị giá hàng mua = Khối lượng hàng hoá mua vào x giá mua
+ Phân tích kết quả kinh doanh trên cơ sở so sánh doanh thu và chi phí Lợi nhuận
trước thuế = Doanh thu bán hàng - hàng muaTrị giá - quản lý doanh nghiệpChi phí bán hàng và Ví dụ 2.8. Có tài liệu về mua vào của doanh nghiệp Bảo Anh trong quí 1 năm N như sau:
Mặt hàng Mua vào
Khối lượng mua (cái) Giá mua (ng.đ/cái)
A 200 3.600
B 210 3.000
Biết tình hình bán hàng và chi phí bán hàng như sau: - Tình hình bán hàng
Mặt hàng Khối lượng bán (cái) Giá bán (ng.đ/cái) A 180 4.000 20 4.100 B 200 3.800 10 3.850
- Chi phí bán hàng
+ Chi phí vận chuyển: 5.120 ng.đ
+ Chi phí sửa chữa bảo hành: 3.200 ng.đ + Chi phí giao dịch, quản lý: 2.450 ng.đ
Yêu cầu: Xác định kết quả kinh doanh của lô hàng của doanh nghiệp trong q 1 năm N, qua đó phân tích ảnh hưởng của các chỉ tiêu bằng phương pháp so sánh.
Biết tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về doanh thu của của lơ hàng trên trong q 1 năm N là 120%, tỷ suất lợi nhuận trước thuếdự kiến 14%.
Giải: Căn cứ vào số liệu trên cho thấy: + Trị giá lô hàng mua vào:
Mặt hàng Mua vào
Khối lượng mua (cái) Giá mua (ng.đ/cái) Trị giá hàng mua (ng.đ)
X 1 2 3=1x2
A 200 3.600 720.000
B 210 3.000 630.000
Tổng 1.350.000
+ Doanh thu bán hàng:
Mặt hàng Khối lượng bán (cái) Giá bán (ng.đ/cái) Doanh thu bán hàng (ng.đ)
X 1 2 3=1x2 A 180 4.000 720.000 20 4.100 82.000 B 200 3.800 760.000 10 3.850 38.500 Tổng 1.600.500
+ Xác định kết quả kinh doanh của lơ hàng trong q 1 năm N Căn cứ vào số liệu trên ta có kết quả như sau:
• Kế hoạch:
. Doanh thu: 1.600.500 : 120% = 1.333.750 ng.đ
. Lợi nhuận trước thuế: 1.333.750 x 14% = 186725 ng.đ . Tỷ suất lợi nhuận trước thuế: 4%
• Thực hiện:
. Doanh thu bán hàng: 1.600.500 ng.đ . Chi phí kinh doanh: 1.360.770 ng.đ Chi phí giá vốn: 1.350.000 ng.đ Chi phí vận chuyển: 5.120 ng.đ Chi phí sửa chữa bảo hành: 3.200 ng.đ Chi phí giao dịch, quản lý: 2.450 ng.đ . Lợi nhuận trước thuế: 239.730 ng.đ . Tỷ suất lợi nhuận trước thuế: 14,98 %
Lợi nhuận trước thuế của lô hàng trên trong quí 1 năm N là 239.730 ng.đso với kế hoạch đề tăng 53.005ng.đ (239.730 ng.đ – 186725 ng.đ) với tốc độ tăng 28,38%; trong khi đó doanh thu chỉ tăng 20%, tỷ suất lợi nhuận tăng 0,98% (14,98 % - 14%). Như vậy, trong quí 1 năm N kết quả kinh doanh về lô hàng trên tăng so với kế hoạch đề ra là do qui mô vềbán ra tăng cùng với hiệu quả bán ra của lô hàng trên tăng.
Câu hỏi ơn tập
Câu 2.1. Trình bày mục đích, ý nghĩa của phân tích tình hình mua hàng
Câu 2.2. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện mua vào theo tổng trị giá và kết cấu hàng mua
Câu 2.3. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện mua vào trong mối quan hệ với bán ra
Câu 2.4. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện mua vào theo nguồn hàng
Câu 2.5. Trình bày mục đích, ý nghĩa của phân tích tình hình dự trữ hàng hóa
Câu 2.6. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện dự trữ hàng hóa
Câu 2.7. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện dự trữ bình quân
Câu 2.8. Trình bày mục đích, ý nghĩa của phân tích tình hình tiêu thụ hàng hóa
Câu 2.9. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện bán ra
theo tổng trị giá và kết cấu hàng bán
Câu 2.10. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện doanh thu bán hàng
Câu 2.11. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình mua vào, bán ra trong mối quan hệ với xác định kết quả
Bài tập
Bài 2.1. Có tài liệu về mua vào của doanh nghiệp Hà Anhqua 2 năm như sau: Mặt
hàng
Tỷ trọng mua vào (%) Tốc độ phát triển mua vào qua hai năm (%) Năm N Kế hoạch năm N+1
A 20 24 120
B 30 27 90
C 15 20 110
D 35 29 95
Biết tổng trị giá mua vào các mặt hàng trên như sau: - Năm N là 8.000 tr.đ
- Năm N+1 thực hiện mua vào so với kế hoạch vượt 20%.
Giá cả hàng hóa mua vào của các mặt hàng trên qua hai năm tăng 2% u cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua vào của cácmặt hàng theo tổng trị giá và kết cấu hàng mua của doanh nghiệp trong năm N+1 bằng phương pháp so sánh.
2/ Xác định ảnh hưởng của biến động giá cả hàng mua vào các mặt hàng trên đến tổng trị giá mua vào của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
Bài 2.2. Căn cứ vào dữ liệu bài 2.1 biết doanh số bán ra theo giá mua của các mặt hàng trên năm N+1 như sau:
Mặt hàng
Doanh số bán ratheo giá mua (tr.đ) Kế hoạch Thực hiện
A 1.200 1.600
B 1.500 1.700
C 800 1.550
D 1.900 2.100
u cầu: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng của các mặt hàng trên trong quan hệ với doanh số bán ra của doanh nghiệp trong năm N+1 bằng phương pháp so sánh.
Bài 2.3. Có tài liệu về mua vào của doanh nghiệp Việt Thànhtrong năm N như sau: Mặt
hàng
Lượng mua (sp) Giá mua (ng.đ/sp) Lượng bán (sp) Kếhoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
X 3.000 3.200 98 95 3.500 3.550
Y 5.000 6.500 50 55 5.300 5.250
Z 7.000 6.500 20 22 6.300 7.200
Yêu cầu:
1/ Tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch mua hàng trong quan hệ với doanh số bán ra chung ba mặt hàngcủa doanh nghiệp trong năm.
2/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tổng trị giá mua vào của doanh nghiệp trong năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp thay thế liên hoàn, chênh lệch.
Bài 2.4. Có tài liệu về mua vào nhóm hàng may mặc của doanh nghiệp Duy Anh trong năm N như sau:
- Kế hoạch:
Tổng mua vào 50.000 tr.đ ; trong đó tỷ trọng mua của các đối tượng như sau: + Công ty X : 20% + Công ty Y : 20% + Doanh nghiệp A: 40% + Doanh nghiệp B: 15% + Nhập khẩu: 5% - Thực hiện:
Tổng mua vào thực hiện so với kế hoạch vượt 20%; trong đó tỷ trọng mua theo các đối tượng biến động so với kế hoạch như sau:
+ Công ty X : +5% + Công ty Y: -3% + Doanh nghiệp A: -4% + Doanh nghiệp B: +3%
u cầu: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua vào theo nguồn hàng của doanh nghiệp trong nămbằng phương pháp so sánh.
Bài 2.5. Có tài liệu về doanh nghiệp Hà Anhđầu các tháng trong năm N như sau: Dự trữ hàng hóa: 1/1 : 440 tr.đ 1/4 : 468 tr.đ 1/7 : 456 tr.đ 1/2 : 460 tr.đ 1/5 : 480 tr.đ
Biết doanh sốbán ra theo giá muatrong hai quí như sau: - Quí 1: 2.000 tr.đ
- Quí 2: 2.300 tr.đ
u cầu: Phân tích biến động dự trữ hàng hố bình quân của doanh nghiệp qua hai quí và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
Bài 2.6. Có tài liệu về doanh nghiệp Đại Nghĩatrong sáu tháng đầu năm N như sau: ĐVT: trđ
Nhóm hàng
Doanh số bán ratheo giá mua Dự trữ hàng hóa bình qn
Q 1 Quí 2 Quí 1 Quí 2
A 7.200 9.100 600 800
B 11.200 12.000 1.000 1.000
C 10.800 13.000 1.000 1.100
Yêu cầu:
1/ Phân tích biến động tổng dự trữ hàng hố bình qn các nhóm hàng của doanh nghiệp qua 2 quí và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp thay thế liên hoàn, chênh lệch.
2/ Xác định ảnh hưởng của doanh số bán ra từng nhóm hàng đến biến động tổng dự trữ bình qncủa doanh nghiệp qua 2 qbằng phương pháp chênh lệch.
Bài 2.7. Có tài liệu về doanh nghiệp Long An năm N như sau:
ĐVT: tr.đ Nhóm
hàng
Dự trữđầu kỳ Mua vào Bán ra
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
X 300 320 20.000 24.950 22.000 23.550
Y 500 650 22.500 25.500 24.000 27.250
Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch dự trữ cuối kỳ chung 2 nhóm hàng của doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch dự trữ hàng hố bình qn 2 nhóm hàng của doanh nghiệp trong năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
3/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng trong quan hệ với bán ra chung 2 nhóm hàng của doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
Bài 2.8. Có tài liệu doanh nghiệp Việt Anh năm N như sau: ĐVT: tr.đ
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Dự trữ đầu kỳ 1.750 1.770 Mua vào 30.670 32.226 Bán ra 30.450 32.050 Hao hụt 50 56 Dự trữcuối kỳ 1.920 1.890 Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch dự trữ cuối kỳ của doanh nghiệp trong năm và xác định ảnh hưởng của các chỉ tiêu trên bằng phương pháp cân đối.
2/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch dự trữ hàng hố bình qn của doanh nghiệp trong năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch. 3/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng trong quan hệ với bán ra của doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
Bài 2.9. Có tài liệu về bán ra của doanh nghiệp Việt Hàtrong năm Nnhư sau: Mặt
hàng
Tỷ trọng doanh thu (%) Biến động về giá (%) Kế hoạch Thực hiện
A 20 25 0,5
B 30 30 1
C 50 45 -1
Biết tổng doanh thu bán hàng của 3 mặt hàng:
- Kế hoạch: 30.000 tr.đ
- Thực hiệnso với kế hoạchtăng 20% Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng theo tổng trị giá và kết cấu hàng báncủa doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
2/ Xác định ảnh hưởng của biến động giá từng mặt hàng đến tổng trị giá hàng báncủa doanh nghiệp trong năm.
Bài 2.10. Có tài liệu về tình hình thực hiện kế hoạch bán ra của doanh nghiệp Việt Hà trong năm Nnhư sau:
Mặt hàng Lượng mua (sp) Giá mua (tr.đ /sp) Giá bán (tr.đ /sp) Doanh thu bán hàng (tr.đ) Kế
hoạch Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện
A 13.000 14.000 27 28 32 32 400 480
B 20.000 24.000 48 50 55 54 1.210 1.350 Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng theo tổng trị giá và kết cấu của doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng trong quan hệ với bán ra của doanh nghiệp trong năm bằng phương pháp so sánh.
3/ Xác định ảnh hưởng của biến động giá cả hàng hóa đến thực hiện kế hoạch bán rachung hai mặt hàngcủa doanh nghiệp trong năm.
4/ Biết tỷ suất chi phí bán hàng và chi phí quản lý hai nhóm hàng trên là 10%, xác định lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp trong năm vềlô hàng trên.
Tài liệu tham khảo
[1]. PGS.TS Trần Thế Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương
mại- dịch vụ, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội.
[2]. Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.
[3]. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.