I. Mục đích, ý nghĩa và các chỉ tiêu phân tích lợi nhuận kinh doanh
3. Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình thực hiện lợi nhuận tiêu thụ
hàng hóa
- Mục đích: Lợi nhuận hoạt động bán hàng là bộ phận lợi nhuận gắn liền với việc thực hiện chức năng cơ bản của doanh nghiệp thương mại, vì vậy thường có tỷ trọng lớn trong tổng lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp. Biến động của lợi nhuận hoạt động bán hàng ảnh hưởng phần lớn là do tác động chủ quan từ phía doanh nghiệp. Vì vậy khi phân tích lợi nhuận cần phân tích lợi nhuận hoạt động bán hàng và xác định nhân tố ảnh hưởng nhằm đánh giá đúng hiệu quả hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.
- Phương pháp phân tích: Phương pháp nhân tố
+ Phương trình phân tích: Lợi nhuận hoạt
động bán hàng = hoạt động bán hàngDoanh thu thuần x hoạt động bán hàngTỷ suất lợi nhuận L = M x l’
+ Lợi nhuận hoạt động bán hàngqua hai kỳ biến động ∆L =L1 - L0
+ Xác định các nhân tố ảnh hưởng
• Do ảnh hưởng khách quan của doanh thu thuần hoạt động bán hàng ∆LM = (M1 - M0) x l’0
• Do ảnh hưởng chủ quan của tỷ suất lợi nhuận hoạt động bán hàng ∆Ll’ = (l’1 - l’0) x M1
+ Tổng hợp ảnh hưởng :
∆L = ∆LM + ∆Ll’
Ví dụ 4.3. Căn cứ vào ví dụ 4.2 phân tích biến động lợi nhuận hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng hoạt động phương pháp chênh lệch.
Giải: Căn cứ vào số liệu trên ta có bảng kết quả phân tích biến động lợi nhuận hoạt động bán hàngcủa doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp chênh lệch như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1 Chênh lệch Ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động bán hàng (tr.đ) Lợi nhuận hoạt động bán
hàng tr.đ 5.244 5.522 278 278
Doanh thu thuần hoạt
động bán hàng tr.đ 60.299 72.130 11.831 1.029 Tỷ suất lợi nhuận hoạt
động bán hàng % 8.697 7.656 -1.041 -751
Nhận xét:
Qua bảng số liệu tính tốn cho thấy lợi nhuận hoạt động bán hàng qua hai năm tăng 278 tr.đlà do:
- Doanh thu thuần hoạt động bán hàng qua hai năm tăng 11.831 tr.đ làm cho lợi nhuận hoạt động bán hàngtăng 1029 tr.đ;
- Tỷ suất lợi nhuận hoạt động bán hàng qua hai năm giảm làm lợi nhuận hoạt động bán hànggiảm 751tr.đ;
Như vậy, việc tăng qui mô bán ra qua hai năm làm cho lợi nhuận khách quan tăng, tuy nhiên do chủ quan từ doanh nghiệp sử dụng chi phí khơng hiệu quả làm cho tỷ suất lợi nhuận hoạt động bán hàng giảm vì vậy lợi nhuận hoạt động bán hàng giảm hiệu quả hoạt động bán hàng giảm; doanh nghiệp cần kiểm sốt tốt chi phí hoạt động bán hàng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động bán hàng.
Câu hỏi ơn tập
Câu 4.1. Trình bày mục đích, ý nghĩa phântích lợi nhuận kinh doanh
Câu 4.2. Trình bày khái niệm và phân loại lợi nhuận kinh doanh
Câu 4.3. Trình bày khái niệm, cơng thức và ý nghĩa các chỉ tiêu phân tích lợi nhuận kinh doanh
Câu 4.4. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận kinh doanh theo các hoạt động
Câu 4.5. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận kinh doanh
Câu 4.6. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện lợi nhuận tiêu thụ hàng hóa
Bài tập
Bài 4.1. Có tài liệu về doanh nghiệp Việt An qua hai năm như sau:
ĐVT: tr.đ
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 49.200 54.000
2. Giá vốn hàng bán 34.440 39.420
3. Doanh thu hoạt động tài chính 162
4. Chi phí tài chính 135 416
5. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 5.904 5.940
6. Thu nhập khác 435 324
7. Chi phí khác 332 319
Yêu cầu:
1/ Xác định ảnh hưởng của biến động doanh thu hoạt động bán hàng đến tổng lợi nhuận hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm.
2/ Phân tích tình biến động về lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
Bài 4.2. Có tài liệu về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Việt Thành năm N như sau:
Mặt hàng
Lượng bán (sp) Giá mua (ng.đ/sp) Giá bán (ng.đ/sp) Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
X 2.400 2.100 100 95 150 155
Y 2.800 3.000 70 67 90 92
Biết:
- Tỷ lệ chiết khấu doanh thu: kế hoạch 5%, thực hiện 6% - Chí phí bán hàng kế hoạch: 9.000 ng.đ, thực hiện: 8.050 ng.đ - Chi phí quản lý kế hoạch: 3.000 ng.đ, thực hiện 3.500 ng.đ Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận hoạt động bán hàng của doanh nghiệp trong năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
2/ Tính mức tiết kiệm, vượt chi chi phí hoạt động bán hàng của doanh nghiệp trong năm khi đã loại trừ ảnh hưởng của biến động giá cả hàng hố.
Bài 4.3.Có tài liệu về doanh nghiệp Việt Thành qua hai năm như sau: ĐVT: tr.đ
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.586 66.907
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 101 173
3. Giá vốn hàng bán 40.246 52.928
4. Doanh thu hoạt động tài chính 179 143
5. Chi phí tài chính 136 226
6. Chi phí bán hàng 6.145 6.668
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.467 1.475
8. Thu nhập khác 112 90
9. Chi phí khác 25 50
Yêu cầu:
1/ Phân tích về tình hình biến động tổng lợi nhuận kinh doanh trước thuế của doanh nghiệp qua hai năm theo các hoạt động bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích về tình hình biến động tổng lợi nhuận kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp qua hai năm và xác định ảnh hưởng của các chỉ tiêu trên bằng phương pháp cân đối.
3/ Phân tích biến động nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp thay thế liên hồn.
Bài 4.4. Có tài liệu về doanh nghiệp Long An qua hai năm như sau:
ĐVT: tr.đ Nhóm
hàng
Giá vốnhàng bán Doanh thu bán hàng
Năm N Năm N +1 Năm N Năm N +1
A 920 940 1.000 1.033
B 1.104 1.090 1.200 1.172
Biết:
- Tỷ lệ chiết khấu doanh thu năm N: 2%; Năm N +1: 1,8%.
- Tỷ suất chi phí bán hàng,quản lý doanh nghiệp năm N: 12%; Năm N +1: 11%. Yêu cầu: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp chênh lệch.
Bài 4.5. Có tài liệu về doanh nghiệp Việt Hànăm N như sau: Mặt hàng Lượng bán (sp) Giá bán (ng.đ/sp) (ng.đ/sp) Giá vốn Chi phí bán hàngvà quản lý doanh nghiệp (ng.đ/sp) Giảm giá hàng bán (ng.đ/sp) Chiết khấu hàng bán (ng.đ/sp) Kế
hoạch Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện hoạchKế Thực hiện
A 300 320 100 95 50 55 3 3,5 1 1,5 0 0,5
B 500 650 50 55 30 25 4 3,5 2 2,5 0,5 1
C 700 650 20 22 10 12 1 0,8 0,5 1 0 0
Yêu cầu:
1/ Xác định ảnh hưởng của biến động doanh thu hoạt động bán hàng đến thực hiện kế hoạch lợi nhuận hoạt động bán hàng của doanh nghiệp trong năm.
2/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tổng lợi nhuận kinh doanh trước thuế của doanh nghiệp trong nămvà xác định ảnh hưởng của các nhân tố tỷ suất lợi nhuận kinh doanh, giá bán, lượng bán đến bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
Tài liệu tham khảo
[1]. PGS.TS Trần Thế Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương
mại- dịch vụ, NXB Đại họcQuốc gia Hà Nội.
[2]. PGS.TS Phạm Văn Dược (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê. [3]. Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.
[4]. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.