I. Mục đích, ý nghĩa và các chỉ tiêu phân tích chi phí kinh doanh
3. Phân tích một số khoản mục chi phí chủ yếu trong doanh nghiệp
3.2. Phân tích chi phí trả lãi tiền vay
- Mục đích: Trong các khoản mục chi phí kinh doanh thì chi phí trả lãi tiền vay
của doanh nghiệp chiếm tỷ trọng khá lớn. Do vậy cần phân tích chi phí trả lãi vay để đề ra những chính sách, biện pháp quản lý phù hợp.
Chi phí trả lãi tiền vay của doanh nghiệp bao gồm chi phí trả lãi vay ngắn hạnvà chi phí trả lãi vay dài hạn. Chi phí trả lãi vay ngắn hạn là những khoản chi phí trả lãi tiền vay vốn lưu động dùng để mua hàng hố đó là những khoản lãi vay, nợ có thể trả trong vịng một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường; Chi phí trả lãi vay dài hạn là những khoản chi phí trả lãi vay cho những hợp đồng vay vốn dài hạn (trên một năm) dùng để đầu tư xây dựng cơ bản.
- Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh, phương pháp nhân tố
Chi phí trả lãi tiền vay phụ thuộc vào các nhân tố: Tổng số tiền vay, thời hạn vay, tỷ lệ lãi suất vay. Theo mối quan hệ này chi phí trả lãi tiền vay được thể hiện bằng phương trình sau:
Chi phí trả
lãi tiền vay = Tổng số tiền vay x Thời hạn vay x Lãi suất vay
C = T x H x l
Trong đó nhân tố chủ quan từ phía doanh nghiệp vay thêm tiền hay chậm trả sẽ tác động đến chi phí trã lãi tiền vay, nhân tố khách quan từ việc điều chỉnh lãi suất vay từ phía ngân hàng cũng sẽ ảnh hưởng đến chi phí trã lãi tiền vay, cụ thể :
Ảnh hưởng của tổng số tiền vay:∆CT = (T1 - T0) x H0 x l0 Ảnh hưởng của thời hạn vay: ∆CH = (H1 - H0) x T1 x l0 Ảnh hưởng của lãi suất vay: ∆Cl = (l1 - l0) x T1 x H1
Ví dụ 3.5. Cho tài liệu về tình hình trả lãi vay của doanh nghiệp ViệtPhươngnhư sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N +1
- Vốn vay ngắn hạn tr.đ 35.000 40.000 - Lãi suất vay ngắn hạn % 15 17,5 - Vốn vay dài hạn tr.đ 75.000 70.000
- Lãi suất vay dài hạn % 9 12,5
u cầu: Phân tích về tình hình thực hiện chi phí trả lãi vay của doanh nghiệp qua hai nămbằng phương pháp so sánh.
Giải: Căn cứ vào số liệu trên ta có bảng phân tích về tình hình thực hiện chi phí trả lãi vay của doanh nghiệp qua hai nămnhư sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N +1 Chênh lệch qua hai năm Mức độ Tốc độ (%)
X Y 1 2 3=2-1 4=3/1
- Vốn vay ngắn hạn tr.đ 35.000 40.000 5.000 14,29 Chi phí vay ngắn hạn tr.đ 5.250 7.000 1.750 33,33 Lãi suất vay ngắn hạn % 15 17,5 2,5 16,67 - Vốn vay dài hạn tr.đ 75.000 70.000 -5.000 -6,67 Chi phí vay dài hạn tr.đ 6.750 8.750 2.000 29,63 Lãi suất vay dài hạn % 9 12,5 3,5 38,89
-Tổng số vốn vay tr.đ 110.000 110.000 0 0
- Chi phí lãi vay tr.đ 12.000 15.750 3.750 31,25
- Lãi suất vay chung % 10,91 14,32 3,41 31,25
Nhận xét:
Qua bảng số liệu phân tích trên cho thấy tổng số vốn vay qua hai năm không đổi tuy nhiên do lãi suất vay chung tăng 3,41% nên đã làm cho chi phí lãi vay tăng 3.750 tr.đ, với tốc độ tăng 31,25%. Cụ thể :
- Vốn vay ngắn hạn qua hai năm tăng 5.000 tr.đ làm chi phí trả lãi tiền vay ngắn hạn tăng 750 tr.đvà do lãi suất vay ngắn hạn tăng 2,5% với tốc độ tăng 16,67% nên đã làm cho chi phí lãi vay ngắn hạn tăng 1.000 tr.đ. Như vậy do chủ quan của tăng vốn vay ngắn hạn cùng với khách quan của tăng lãi suất vay ngắn hạn đã làm cho chi phí trả lãi tiền vay ngắn hạn qua hai năm tăng 1.750 tr.đ (750 tr.đ + 1.000 tr.đ).
- Vốn vay dài hạn qua hai năm giảm 5.000 tr.đ, làm chi phí trả lãi tiền vay dài hạn giảm được 450 tr.đ, tuy nhiên do lãi suất vay dài hạn tăng 3,5% với tốc độ tăng 38,89% nên đã làm cho chi phí lãi vay dàihạn tăng 2.450 tr.đ. Như vậy mặc dù do chủ quan của việc giảm vốn vay dài hạn làm chi phí trả lãi tiền vay dài hạn giảm nhưng do khách quan của tăng lãi suất vay dài hạn nên đã chi phí trả lãi tiền vay dài hạn qua hai năm tăng 2.000 tr.đ (- 450 tr.đ + 2.450 tr.đ).
Nhìn chung chi phí trã lãi tiền vay qua hai năm tăng là do chủ quan từ việc thay đổi cơ cấu nợ vay cụ thể là tăng vốn vay ngắn hạn và do kháchquan từ việc điều chỉnh tăng lãi suất ngắn hạn cũng như dài hạn đã làm chi phí trả lãi tiền vay tăng 3.750 tr.đ.
Câu hỏi ôn tập
Câu 3.1. Trình bày mục đích, ý nghĩa phân tích chi phí kinh doanh
Câu 3.2. Trình bày khái niệm và phân loại chi phí kinh doanh
Câu 3.3. Trình bày khái niệm, cơng thức và ý nghĩa các chỉ tiêu phân tích chi phí kinh doanh
Câu 3.4. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích biến động của chi phí trong mối quan hệ với doanh thu
Câu 3.5. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích thực hiện chi phí kinh doanh theo các yếu tố chi phí
Câu 3.6. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích biến động chi phí tiền lương
Câu 3.7. Trình bày mục đích và phương pháp phân tích biến động chi phí trả lãi tiền vay
Bài tập
Bài 3.1. Có tài liệu vềdoanh nghiệp Hà Anh qua hai năm như sau: - Tổng doanh thu bán hàng:
+ Năm N: 80.000 tr.đ + Năm N+1: 92.000 tr.đ
- Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng năm N là 80%
- Tốc độ giảm tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng năm N+1 là 1%
- Biết giá cả hàng hóa, giá phí qua hai năm biến động lần lượt là: - 0,5%; 1%. Yêu cầu:
1/ Phân tích biến động chi phí hoạt động bán hàng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm.
2/ Phân tích biến động tổng chi phí hoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm và xác định ảnh hưởng của các nhân tố tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng, giá bán, lượng bán bằng phương pháp thay thế liên hồn.
Bài 3.2. Có tài liệu về doanh nghiệpNhật Long qua hai năm như sau:
ĐVT: tr.đ Mặt
hàng
Doanh thu
bán hàng hàng bánGiá vốn quản lý doanh nghiệpChi phí bán hàng, Lượng bán(sp) Năm N Năm N+1 Năm N Năm N+1 Năm N Năm N+1 Năm NNăm N+1 A 21.000 31.000 11.900 17.900 3.600 4.200 2.000 2.500 B 37.000 41.000 24.242 26.022 4.665 5.358 2.000 4.000
Yêu cầu:
1/ Phân tích chi phí hoạt động bán hàng chung hai nhóm hàng trong mối quan hệ với doanh thuhoạt động bán hàng của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích biến động chi phí hoạt động bán hàng chung hai nhóm hàng theo yếu tố chi phí của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp so sánh.
3/ Phân tích biến động chi phí hoạt động bán hàng chung hai nhóm hàng của doanh nghiệp qua hai năm và xác định nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
Bài 3.3. Có tài liệu về doanh nghiệp BảoAnh qua hai năm như sau: Cửa
hàng số
Tỷ trọng doanh thu (%) Tỷ suất chi phí kinh
doanh năm N (%) Tốc độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh (%) Năm N Năm N+1
1 30 35 92 -2
2 30 30 89 0
3 40 35 91 -1
Biết tổng doanh thu của 3 cửa hàng qua hai năm như sau: - Năm N: 60.000 tr.đ
- Năm N+1 so với năm N tăng 20% Yêu cầu:
1/ Phân tích biến động tổng chi phí kinh doanh của 3 cửa hàng qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
2/ Tính mức tiết kiệm, vượt chichi phí kinh doanh của 3 cửa hàng qua hai năm.
Bài 3.4. Có tài liệu về doanh nghiệp Việt An qua hai năm như sau:
ĐVT: tr.đ
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 49.200 54.000
2. Giá vốn hàng bán 34.440 39.420
3. Doanh thu hoạt động tài chính 162
4. Chi phí tài chính 135 416
5. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 5.904 5.940
6. Thu nhập khác 435 324
Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình sử dụng chi phí hoạt động bán hàng, chi phí kinh doanh của doanh nghiệp qua hai năm theo các yếu tố chi phí bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích biến động tổng chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
3/ Biết giá cả hàng hóa hàng hóa, giá phí qua hai năm biến động lần lượt là: 0,5%; -1%. Tính mức tiết kiệm (vượt chi) chi phí hoạt động bán hàng, chi phí kinh doanh của doanh nghiệp qua hai năm sau khi loại trừ ảnh hưởng của giá cả hàng hố và giá phí.
Bài 3.5. Có tài liệu về tình hình sử dụng lao động – tiền lương tại doanh nghiệp Diễm Phương qua hai năm như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1
Doanh thu bán hàng tr.đ 50.000 60.000 Lao động bình quân người 100 110 Tổng quỹ lương tr.đ 4.000 4.840 u cầu:
1/ Phân tích tình hình sử dụng lao động – tiền lương của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp so sánh
2/ Xác định tỷ lệ tăng hợp lý vềtổng quỹ lương của doanh nghiệp qua hai năm 3/ Phân tích biến động tổng quỹ lương của doanh nghiệp qua hai năm và xác định ảnh hưởng của doanh thu, tỷ suất tiền lương đến chi phí tiền lương bằng phương pháp thay thế liên hoàn.
4/ Phân tích biến động tổng quỹ lương của doanh nghiệp qua hai năm và xác định ảnh hưởng của tiền lương bình quân, năng suất lao động, doanh thu bằng phương pháp chênhlệch.
Bài 3.6. Có tài liệu về tình hình sử dụng lao động –tiền lương tại doanh nghiệp Việt Thànhqua hai năm như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N+1
Tiền lương bình quân tr.đ/người 30 36 Lao động bình quân người 50 54
Tỷ suất tiền lương % 5 4,5
Yêu cầu: Phân tích biến động tổng quỹ lương của doanh nghiệp qua hai năm và xác định ảnh hưởng của lao động bình quân, năng suất lao động, tỷ suất tiền lương bằng phương pháp thay thế liên hồn.
Bài 3.7. Có tài liệu về tình hình trả lãi vay của doanh nghiệpViệt Thành như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm N Năm N +1
- Vốn vay ngắn hạn tr.đ 50.000 70.000
- Lãi suất vay ngắn hạn % 12 15
- Vốn vay dài hạn tr.đ 70.000 60.000
- Lãi suất vay dài hạn % 9 12
Yêu cầu:
1/ Phân tích biến động của chi phí lãi vay của doanh nghiệp qua hai năm bằng phương pháp so sánh.
2/ Phân tích biến động của chi phí lãi vay ngắn hạn của doanh nghiệp qua hai năm và xác định các nhân tố ảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
3/ Xác định ảnh hưởng của cơ cấu nợ vay đến tình hình thực hiện chi phí trả lãi tiền vay chungqua hai năm.
Bài 3.8. Có tài liệu về tình hình trả lãi vay của doanh nghiệp Tiến Đạt như sau: Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Thực hiện
Tổng số vốn vay tr.đ 25.000 30.000
Thời hạn vay tháng 30 45
Lãi suất vay %-tháng 1 1,2
Yêu cầu:
1/ Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí lãi tiền vay của doanh nghiệp và xác định các nhân tốảnh hưởng bằng phương pháp chênh lệch.
2/ Nếu doanh nghiệp trả nợ đúng như kế hoạch thì chi phí lãi vay của doanh nghiệp thực tế là bao nhiêu?
Tài liệu tham khảo
[1]. PGS.TS Trần Thế Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương
mại- dịch vụ, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội.
[2]. Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.
[3]. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê.