Bờn cạnh những điểm đó đặt đƣợc ở trờn TCT HKVN vẫn cũn tồn tại một số hạn chế trong việc quản lý chi phớ sản xuất kinh doanh, cụ thể:
Thứ nhất : Phương phỏp lập kế hoạch ngõn sỏch
Với khối hạch toỏn phụ thuộc, từ khõu lập kế hoạch đến khõu thanh quyết toỏn đều chủ yếu là do đơn vị thực hiện. Điều này, một mặt thuận lợi cho đơn vị chủ động trong chi tiờu, một mặt hạn chế sự kiểm soỏt của Tổng cụng ty dễ gõy nờn thất thoỏt. Trờn thực tế, cụng tỏc lập kế hoạch và cấp ngõn sỏch Tổng cụng ty vẫn cú ban chuyờn mụn để kiểm soỏt, song sự kiểm soỏt vẫn thiờn về sự định tớnh. Cỏc định mức đƣa ra chủ yếu dựa trờn bỡnh quõn con số thống kờ của số liệu của vài năm phỏt sinh gần nhất, chứ khụng phải do sự nghiờn cứu thực tế.
Thứ hai: Phương phỏp giao kế hoạch chi phớ cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc
Nhƣ đó trỡnh bày trong phần thực trạng quản lý chi phớ hiện nay của TCT HKVN. Với cỏch giao kế hoạch chi phớ cho cỏc đơn vị nhƣ hiện nay là dựa trờn kế hoạch cỏc đơn vị lập, sau đú đƣợc TCT HKVN duyệt. Cỏc đơn vị chi trong kế hoạch, trong trƣờng hợp cú vƣợt kế hoạch thỡ xin điều chỉnh và giải trỡnh để đƣợc quyết toỏn. Phƣơng phỏp này cú hạn chế là khụng nõng cao đƣợc tinh thần tiết kiệm chi phớ của cỏc đơn vị cũng nhƣ khụng đề cao đƣợc trỏch nhiệm cỏ nhõn của từng lónh đạo đơn vị trong việc tiết kiệm chi phớ, quản lý chặt chẽ chi phớ.
Nguyờn nhõn của phƣơng phỏp giao kế hoạch này là do tồn tại từ khi thành lập Tổng Cụng ty Hàng khụng Việt Nam từ năm 1995. Cho đến nay TCT HKVN chƣa thay đổi đƣợc tƣ duy và chƣa mạnh dạn thay đổi phƣơng phỏp quản lý chi phớ.
Thứ ba: Phỏt sinh nhiều chi phớ thuờ phi cụng nước ngoài và chi phớ thuờ mỏy bay
Theo số liệu thống kờ của Đoàn bay 919 của TCT HKVN thỡ hiện nay số lƣợng phi cụng của Việt Nam đó đảm nhận khoảng 75% cỏc chuyến bay của TCT HKVN. Nguyờn nhõn của tỡnh trạng phải thuờ đến 25% phi cụng cho cỏc chuyến bay hàng năm là do TCT HKVN chƣa cú đƣợc chiến lƣợc đào tạo phi cụng từ cỏc năm trƣớc để cú thể đỏp ứng đƣợc yờu cầu phỏt triển đội bay của TCT HKVN cũng nhƣ tốc độ tăng trƣởng trong nghành hàng khụng trong những năm qua.
Mỗi năm, TCT HKVN phải thuờ khoảng 150 phi cụng ngƣời nƣớc ngoài, chi phớ thuờ phi cụng này rất lớn so với chi phớ trả cho phi cụng ngƣời Việt Nam. Theo ễng Hoàng Văn Mạnh, Đoàn trƣởng Đoàn bay 919, tớnh toỏn, nếu so sỏnh giữa số tiền phải bỏ ra để thuờ phi cụng nƣớc ngoài và số tiền lƣơng phải trả cho phi cụng của TCT HKVN, thỡ số phi cụng đào tạo đƣợc trong 10 năm (1998-2008) đó giỳp TCT HKVN tiết kiệm đƣợc hơn 9.733 tỷ đồng. Mặt khỏc, việc đào tạo đƣợc 82 giỏo viờn Việt Nam để cú thể độc lập trong đào tạo, huấn luyện chuyển loại phi cụng cũng đó làm lợi cho TCT HKVN 1.813 tỷ đồng.
Bờn cạnh đú, do chƣa cú đủ số lƣợng mỏy bay sở hữu cần thiết phục vụ cho cỏc đƣờng bay, nờn hàng năm TCT HKVN đó phải thuờ một số mỏy bay. Chi phớ thuờ này chiếm đỏng kể trong tổng chi phớ của TCT HKVN, năm 2007 chiếm 15,48% /tổng chi phớ, năm 2008 chiếm 12,54%/tổng chi phớ, năm 2009 chiếm 13,76% /tổng chi phớ của TCT HKVN.
Nguyờn nhõn của tỡnh trạng chi phớ thuờ mỏy bay cao là do TCT HKVN chƣa cú đủ nguồn vốn để đầu tƣ đội mỏy bay sở hữu, mặt khỏc trong khoảng
10 năm về trƣớc TCT HKVN cũng chƣa cú chiến lƣợc dài hạn để phỏt triển đội bay. Cho nờn khi thị trƣờng hàng khụng phỏt triển nhanh thỡ việc đầu tƣ đội bay sở hữu sẽ mất nhiều thời gian hơn để nhận mỏy bay kể từ khi đặt mua.
Thứ tư: Cổ phần húa cỏc xớ nghiệp thương mại mặt đất
Hiện nay, TCT HKVN cú 3 xớ nghiệp thƣơng mại mặt đất ở Nội Bài, Đà Nẵng và Tõn Sơn Nhất. 3 Xớ nghiệp này với tổng quõn số khoảng 4.500 ngƣời, là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, cú nhiệm vụ làm cỏc dịch vụ kỹ thuật thƣơng mại cho cỏc chuyến bay của TCT HKVN và cỏc chuyến bay của cỏc hóng hàng khụng khỏc. TCT HKVN hàng năm cấp kinh phớ cho 3 xớ nghiệp này hoạt động. Dƣới đõy là số liệu tổng chi phớ, tổng thu, chờnh lệch thu chi của mỗi xớ nghiệp trong năm 2007, 2008 và 2009.
Bảng 2.11: Tổng thu, tổng chi phớ và chờnh lệch thu chi của 3 Xớ nghiệp thƣơng mại mặt đất
Đơn vị : tỷ đồng Năm Chỉ tiờu 2007 2008 2009 Mặt đất Nội Bài Doanh thu 179 203 212 Chi phớ 111 165 205 Chờnh lệch 68 38 7 Mặt đất Tõn Sơn Nhất Doanh thu 309 320 337 Chi phớ 130 231 279 Chờnh lệch 179 89 58 Mặt đất Đà Nẵng Doanh thu 11 10 14 Chi phớ 25 35 43 Chờnh lệch -14 -25 -29
.Nguồn số liệu: từ Ban Tài chớnh Kế toỏn
Thực tế trờn thế giới thỡ cỏc dịch vụ kỹ thuật thƣơng mại mặt đất đƣợc tỏch rời khỏi hoạt động vận chuyển của một hóng hàng khụng, cỏc hóng hàng
khụng thuờ dịch vụ kỹ thuật từ cỏc cụng ty làm dịch vụ tại cỏc sõn bay. Hiện tại cũng chƣa cú một nghiờn cứu nào để thấy đƣợc việc 3 xớ nghiệp này là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc sẽ hiệu quả hơn hay là cần phải tỏch ra thành cỏc đơn vị hạch toỏn độc lập sẽ hiệu quả hơn. Tuy nhiờn, nhỡn vào biểu trờn thấy đƣợc tốc độ tăng chi phớ của 3 xớ nghiệp là lớn hơn tốc độ tăng doanh thu. Theo đú, cú thể thấy đƣợc việc để 3 xớ nghiệp này là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc sẽ làm cho chi phớ của TCT HKVN hàng năm sẽ tăng lờn.
Nguyờn nhõn của tỡnh trạng chƣa cổ phần húa đƣợc 3 xớ nghiệp này là do TCT HKVN chƣa cú sự quyết tõm cao trong lộ trỡnh đổi mới doanh nghiệp theo quyết định của thủ tƣớng chớnh phủ. TCT HKVN cũng đó cú kế hoạch cổ phần húa 3 xớ nghiệp này từ năm 2006, nhƣng thực tế cụng việc chƣa triển khai đƣợc.
Thứ năm: Chưa cú chiến lược xó hội húa cụng tỏc đào tạo và tuyển dụng phi cụng cơ bản
Phi cụng là một trong những lực lƣợng lao động quan trọng nhất của hóng hàng khụng. Để cú đƣợc đội ngũ phi cụng chuyờn nghiệp, chất lƣợng đũi hỏi một quỏ trỡnh đào tạo bài bản và khoa học. Theo bỏo cỏo của Đoàn bay 919, năm 2008, tổng số phi cụng của TCT HKVN là khoảng 450 phi cụng, sang năm 2009 khoảng 480 phi cụng, dự kiến vào năm 2020, khi nhu cầu vận tải hàng khụng tăng thỡ số phi cụng đỏp ứng nhu cầu khai thỏc tăng lờn 1.560 phi cụng. Một phộp tớnh đơn giản cũng cú thể thấy, từ nay đến năm 2020 mỗi năm TCT HKVN phải đào tạo thờm từ 120 đến 150 phi cụng cơ bản. Để đạt đƣợc mục tiờu phỏt triển lực lƣợng phi cụng phự hợp với nhu cầu phỏt triển thực tiễn là một nhiệm vụ trọng tõm trong chiến lƣợc phỏt triển của TCT HKVN. Ở TCT HKVN cú một thực tế đang diễn ra là sự thiếu hụt nguồn lực phi cụng cho hoạt động vận tải hàng khụng. TCT HKVN đó phải thuờ rất nhiều phi cụng ngƣời nƣớc ngoài. Từ năm 2008 trở về trƣớc, hàng năm TCT HKVN cũng phải gửi đi nƣớc ngoài đào tạo 60 - 80 phi cụng, nhƣ: Úc, Xinh-
ga-po, Phỏp, chi phớ cho cỏc khúa học này thƣờng cao do phải chi trả chi phớ đào tạo, đi lại và ở cho học viờn Việt Nam, lý do là ở Việt Nam ngoài Học Viện Hàng khụng vẫn chƣa cú một nơi nào đào tạo phi cụng dõn sự.
Cho đến nay, cụng tỏc tuyển dụng phi cụng của TCT HKVN chỉ tập trung ở Hà Nội và Hồ Chớ Minh, với số lần tuyển đƣợc ấn định cụ thể. Chỉ cú một nơi tuyển dụng là Học viện Hàng khụng. Chớnh vỡ vậy số lƣợng phi cụng đƣợc tuyển dụng hàng năm hạn chế. Sau khi tuyển dụng, số học viờn đƣợc cử đi một số trung tõm ở nƣớc ngoài đào tạo cơ bản do ở trong nƣớc chƣa cú trung tõm nào đào tạo cơ bản phi cụng. Trung bỡnh, mỗi năm Vietnam Airlines chỉ cung ứng đƣợc 18 -20 phi cụng so với nhu cầu là 120 – 150 phi cụng/1 năm. Với tốc độ tăng trƣởng vận tải hàng khụng và số lƣợng mỏy bay của TCT HKVN ngày càng tăng nhƣ hiện nay thỡ với phƣơng phỏp tuyển dụng và đào tạo nhƣ hiện nay của TCT HKVN sẽ vừa tốn kộm chi phớ đào tạo do phải cử đi nƣớc ngoài và vừa khụng cung cấp đủ số lƣợng phi cụng hàng năm cho TCT HKVN, theo đú TCT HKVN phải thuờ nhiều phi cụng nƣớc ngoài. Theo tổng kết của Ban Đào tạo, việc thuờ 1 phi cụng nƣớc ngoài này tốn kộm hơn rất nhiều nếu bỏ tiền ra đào tạo và trả lƣơng cho 1 phi cụng Việt Nam.
Nguyờn nhõn của tỡnh trạng này là do TCT HKVN chƣa thay đổi phƣơng phỏp tuyển dụng và đào tạo cơ bản phi cụng, chƣa cú chiến lƣợc dài hạn cho phỏt triển nguồn nhõn lực quan trọng bậc nhất này đối với một hóng hàng khụng. [5, tr.49]
Thứ sỏu: Chi phớ đào tạo nhõn viờn hàng năm phỏt sinh nhiều
TCT HKVN cú phạm vi hoạt động rộng, khụng những trong nƣớc mà cũn cú 22 văn phũng chi nhỏnh ở nƣớc ngoài. Trong quỏ trỡnh điều hành sản xuất TCT HKVN vẫn cũn cú nhiều cuộc họp, hội thảo, đào tạo tập trung với nhiều thành phần khỏc nhau từ cỏc địa bàn trờn toàn quốc và cỏc văn phũng chi nhỏnh. Đõy là cỏc hội họp, hội thảo và đào tạo theo kiểu truyền thống, càng cú nhiều ngƣời tham gia thỡ càng cú nhiều sự phõn tỏn về địa lý và chi
phớ đào tại càng lớn. Thụng thƣờng, tiền khụng đƣợc sử dụng trực tiếp cho đào tạo mà thụng qua vộ mỏy bay, nơi ở, ăn uống, thuờ phũng hội thảo, họp, đào tạo.
Nguyờn nhõn của tỡnh trạng này là do TCT HKVN chƣa ỏp dụng sự tiến bộ của khoa học cụng nghệ vào quỏ trỡnh đào tạo, hay núi một cỏch khỏc là chƣa thực sự đổi mới trong tƣ duy điều hành hoạt động kinh doanh.
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẮM CẢI THIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí CHI PHÍ TẠI TỔNG CễNG TY
HÀNG KHễNG VIỆT NAM
3.1. Phƣơng hƣớng hoạt động của TCT HKVN đến năm 2020
Cú thể núi trong hai năm qua trong bối cảnh thị trƣờng vận tải hàng khụng khụng thuận lợi, TCT HKVN đó triển khai thực hiện kế hoạch hoạt động SXKD theo nhiều kịch bản phự hợp với biến động của thị trƣờng với mục tiờu ổn định SXKD, ngăn ngừa suy giảm, bảo đảm cỏn cõn thanh toỏn đồng thời kiờn định mục tiờu phỏt triển dài hạn.
Trong hoạt động thƣơng mại, TCT HKVN đó tập trung và linh hoạt trong việc thực hiện kế hoạch, tập trung tất cả nguồn lực để đỏp ứng nhu cầu của hành khỏch trong cỏc giai đoạn cao điểm của thị trƣờng. Vận dụng linh hoạt cỏc chớnh sỏch bỏn để tăng thu, tận thu, nõng cao thị phần, hệ số sử dụng ghế, doanh thu và hiệu quả khai thỏc.
Bờn cạnh đú, TCT HKVN cũng tăng cƣờng hợp tỏc và tận dụng hỗ trợ của cỏc địa phƣơng, cỏc nƣớc để mở cỏc đƣờng bay mới đảm bảo hiệu quả kinh doanh nhƣ đƣờng bay Hà Nội - Quy Nhơn, TP. Hồ Chớ Minh - Đồng Hới. Nghiờn cứu mở một số đƣờng bay mới nhƣ: Hà Nội - Tuy Hũa, Hà Nội - Pleicu và Hà Nội - Fukoka, Hồ Chớ Minh - Hoa Kỳ.
TCT HKVN cũng nỗ lực để quản lý chi phớ chặt chẽ, quỏn triệt tinh thần tiết kiệm tới từng cơ quan, đơn vị trờn cơ sở thực hiện nghiờm kế hoạch ngõn sỏch.
TCT HKVN tiếp tục triển khai kế hoạch phỏt triển đội mỏy bay theo phờ duyệt của Thủ tƣớng Chớnh phủ. Theo kế hoạch phỏt triển đội mỏy bay đến năm 2020 đó đƣợc Thủ tƣớng Chớnh phủ phờ duyệt, đến năm 2020 đội mỏy bay khai thỏc của TCT HKVN phỏt triển đến 150 chiếc. Để cú đủ mỏy
bay đỏp ứng nhu cầu phỏt triển cần nhanh chúng tổ chức đỏnh giỏ lại tỡnh hỡnh thị trƣờng, cõn đối vốn đầu tƣ của TCT HKVN để xỏc định khả năng cú thể thuờ, mua thờm cỏc mỏy bay mới. Đặc biệt khi thị trƣờng hàng khụng suy giảm là cơ hội cho cỏc hóng hàng khụng cú đủ tiềm lực tài chớnh mua, thuờ thờm cỏc mỏy bay mới do cú cơ hội đàm phỏn đạt đƣợc lịch giao nhận mỏy bay sớm và mức giảm giỏ tốt hơn.
TCT HKVN cũng chỳ trọng đẩy nhanh tiến độ giao nhận mỏy bay. Do khủng hoảng, nhiều hóng hàng khụng đang phải cắt giảm bớt đơn hàng, TCT HKVN đó tranh thủ thời cơ này để cú thờm lịch giao nhận mỏy bay sớm để thực hiện mục tiờu đến năm 2013 – 2016, TCT HKVN sẽ cú đội tàu bay thế hệ hoàn toàn mới khoảng 104 chiếc và tiến tới đội tàu bay gồm 150 chiếc vào năm 2020.
TCT HKVN cũng đang tiếp tục đàm phỏn với Boeing để đẩy nhanh tiến độ giao nhận 19 mỏy bay B787-9 đó cú trong đơn hàng mua và thuờ để đỏp ứng nhu cầu phỏt triển trong tƣơng lai. Cỏc mỏy bay B777 tầm trung đang đƣợc nõng cấp để TCT HKVN cú một đội bay tầm xa đồng nhất, thuận tiện trong điều hành khai thỏc và nõng cao khả năng cạnh tranh tại cỏc thị trƣờng trọng điểm từ năm 2010.
Bờn cạnh đú, TCT HKVN triển khai mạnh mẽ cụng tỏc phỏt triển cụng nghiệp hàng khụng tại Việt Nam thụng qua việc đàm phỏn với EADS, AIR- BUS và MITSHUBISHI, gắn việc mua mỏy bay với phỏt triển cụng nghiệp hàng khụng. Cụng tỏc đầu tƣ ra ngoài doanh nghiệp đƣợc đỏnh dấu bằng việc đầu tƣ vào Campuchia thụng qua việc thành lập hàng hàng khụng Cambodia Angkor Air. Một số dự ỏn đầu tƣ xõy dựng cơ bản quan trọng, sau một thời gian bị chậm triển khai, trong những năm tới cần đƣợc khởi động mạnh mẽ, nhƣ: Dự ỏn Hangar thõn lớn A75; dự ỏn Trung tõm Huấn luyện Đào tạo; dự ỏn nhà xƣởng và điều hành kỹ thuật A76.
Với tƣ cỏch là thành viờn IATA, TCT HKVN liờn tục duy trỡ và tuõn thủ theo cỏc tiờu chuẩn IOSA trong quỏ trỡnh nõng cao thƣơng hiệu, uy tớn của mỡnh. Đồng thời, năm 2009, TCT HKVN đó ra nhập Liờn minh hàng khụng toàn cầu SkyTeam. Đõy là bƣớc phỏt triển chiến lƣợc và phự hợp với xu thế phỏt triển của ngành hàng khụng trờn thế giới núi chung. Việc gia nhập liờn minh SkyTeam sẽ giỳp toàn bộ hệ thống của TCT HKVN đƣợc nõng cấp, đồng bộ húa, giỳp nõng cao tầm vúc và vị thế của TCT HKVN, chuẩn bị tốt cho kế hoạch phỏt triển dài hạn, vƣơn lờn trở thành một trong những hóng hàng khụng uy tớn cú phạm vi và tầm ảnh hƣởng hàng đầu trong khu vực.
TCT HKVN cũng thực hiện cắt giảm triệt để chi phớ, nhƣng vẫn đặt cụng tỏc đảm bảo an toàn bay tuyệt đối lờn hàng đầu. TCT HKVN kiờn quyết khụng để tiết kiệm chi phớ ảnh hƣởng tới nhiệm vụ đảm bảo an toàn bay. Vừa qua, nhiều mỏy bay trờn thế giới gặp tai nạn, khối Kỹ thuật, Khai thỏc của TCT HKVN cần chỳ trọng theo dừi cỏc thụng tin cập nhật của cỏc nhà chức trỏch, nhà sản xuất để cú cỏc chỉ lệnh, khuyến cỏo kịp thời, đồng thời cú giải phỏp khắc phục trong toàn hệ thống.
TCT HKVN cũng tiếp tục hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ mỏy và thực hiện lộ trỡnh cổ phần húa một số đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, tiến tới cổ phần húa toàn TCT HKVN.
3.2. Sự cần thiết của việc cải thiện cụng tỏc quản lý chi phớ tại TCT HKVN HKVN
Quản lý chi phớ đúng vai trũ ngày càng quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Quản lý chi phớ khụng chỉ dừng lại ở việc thống kờ, tập hợp số liệu mà cũn cú chức năng cung cấp thụng tin, phõn tớch cỏc dự toỏn giỳp cho cho cỏc nhà quản trị cú những quyết định kịp thời, đỳng đắn.
Trong những năm gần đõy, với sự phỏt triển của nền kinh tế thị trƣờng