5. Bố cục của luận văn 3
2.2. Thực trạng tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm tại IDICO 34
2.2.4.2.3.1. Về việc xây dựng hệ thống báo cáo dự toán 55
Các báo cáo dự toán được xây dựng dựa theo các trung tâm trách nhiệm. Báo cáo dự toán của các trung tâm trách nhiệm hình thành nên một hệ thống các báo cáo xuyên suốt phục vụ cho công tác quản trị từ cấp lãnh đạo thấp nhất đến cấp cao nhất.
a- Báo cáo dự toán về chi phí được lập theo hướng dẫn của Thơng tư số
05/2007/TT-BXD ngày 25 tháng 07 năm 2007 với một hệ thống định mức về lượng và đơn giá dự tốn. Để kiểm sốt chi phí, IDICO khơng chỉ lập dự tốn chi phí mà cịn phân loại chi phí theo quan điểm kế tốn quản trị nhưng phù hợp với đặc thù các công ty xây lắp hiện nay:
- Giao khốn cho các đội thi cơng với khối lượng và đơn giá giao khoán theo định mức thiết kế.
- Các đội thi công thuê nhân công và máy thi cơng khi nhận được cơng trình. - Chi phí chung được tính cố định trên chi phí nhân công theo đúng quy định về xây dựng cơ bản.
Báo cáo dự toán được lập chi tiết theo các hao phí tạo nên đơn giá từng hạng mục cơng trình (vì khối lượng giao khốn từng hạng mục thường không thay đổi nhiều so với thiết kế). Đây chính là cơ sở để các tổ thi cơng hạng mục cơng trình tổ chức thực hiện và kiểm tra, giám sát tổ viên, vật tư xuất dùng trong quá trình thi cơng. Chính vì thế, đội trưởng đội thi cơng chịu hồn tồn trách nhiệm về các chi phí theo dự tốn giao khốn và cả các chi phí phát sinh ngồi dự toán.
b- Báo cáo dự toán của trung tâm lợi nhuận được IDICO thiết kế theo từng
cơng trình, hạng mục cơng trình. Chịu trách nhiệm chính về các báo cáo này là giám đốc các cơng ty xây lắp. Căn cứ vào các cơng trình trúng thầu, khối lượng dự kiến các cơng trình, hạng mục cơng trình mà các đội thi cơng, xí nghiệp trong công ty đảm nhận, các công ty xây lắp lập báo cáo dự toán lợi nhuận để làm cơ sở đánh giá việc thực hiện, kết quả kinh doanh qua việc tổng hợp đầy đủ doanh thu, chi phí. Do tính chất “giao khốn” nên bên cạnh việc quản lý tài chính, cơng ty cịn phải kiểm sốt các đội thi cơng, các xí nghiệp về chất lượng cơng trình và tiến độ thực hiện. Kiểm sốt chất lượng cơng trình là việc kiểm sốt các đội thi cơng tuân thủ đúng
thiết kế trong q trình thi cơng; kiểm soát tiến độ thực hiện là kiểm soát việc tuân thủ tiến độ theo kế hoạch.
c- Báo cáo dự toán trung tâm đầu tư được lập tại cấp cao nhất của IDICO:
Ban Tổng giám đốc công ty. Báo cáo dự toán được lập làm cơ sở cho việc đánh giá hiệu quả hoạt động của các công ty thành viên và hiệu quả của từng lĩnh vực hoạt động mà IDICO đã đầu tư.