5. Bố cục của luận văn 3
3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán trách nhiệm tại IDICO 67
3.3.3.2.2.2 Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận (công
nhuận (công ty thành viên)
Từ các báo cáo của các trung tâm chi phí trong cơng ty gửi về, kết hợp với số cơng trình đang nhận thầu, các công ty xây lắp tiến hành lập các báo cáo thực hiện với tư cách là trung tâm lợi nhuận để đánh giá hoạt động của mình và gởi báo cáo về Tổng công ty. Báo cáo thực hiện của trung tâm lợi nhuận được thiết kế cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Báo cáo thể hiện sự chênh lệch giữa lợi nhuận (lỗ) thực tế với lợi nhuận (lỗ) theo dự toán của trung tâm (Phụ lục 29).
BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN
Tháng, quý, năm:… Trung tâm lợi nhuận:…
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ thực tế Chênh lệch phản ánh kết quả hoạt động Chênh lệch phản ánh hiệu quả hoạt động (A) (1) (2) (3) (4)= (1)- (3) (5)=(2)-(3) 1. Doanh thu 2. Biến phí sản xuất 3. Số dư đảm phí sản xuất = (1)-(2) 4. Biến phí bán hàng và QLDN 5. Số dư đảm phí bộ phận= (3)-(4)
6. Định phí bộ phận kiểm sốt được
7. Số dư bộ phận kiểm soát được
8. Định phí bộ phận khơng kiểm sốt
được
9. Số dư bộ phận
10. Chi phí chung của cơng ty phân bổ
11. Lợi nhuận trước thuế =(9) –(10)
Để đánh giá hiệu quả hoạt động của các trung tâm lợi nhuận một cách hợp lý nhất thì khơng nên phân bổ chi phí chung cho các trung tâm. Vì đây được xem như là các khoản chi phí cơ bản được duy trì cho sự hoạt động của cơng ty, và nó cũng khơng gắn liền với sự tồn tại cũng như không thuộc quyền kiểm sốt của các bộ phận. Thay vào đó các nhà quản trị cấp cao nên quy định một mức chuẩn về số dư bộ phận để đủ bù đắp chi phí chung phát sinh tại cơng ty. Điều này sẽ tạo động lực để các nhà quản lý trung tâm lợi nhuận cố gắng tăng doanh số bán hang, đồng thời giảm chi phí có thể kiểm soát để gia tăng số dư bộ phận.
3.3.3.2.2.3 Xây dựng báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
Báo cáo thực hiện của trung tâm đầu tư (Phụ lục 30) được lập tại Tổng công ty (và tại các công ty xây lắp) để theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu quả, chất lượng đầu tư. Đây là báo cáo tổng quát nhất trong các loại báo cáo của các
trung tâm trách nhiệm. Báo cáo này giúp cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốc có cái nhìn tổng thể về tình hình đầu tư của Tổng cơng ty (hay cơng ty); xem xét và đánh giá được hiệu quả của việc đầu tư vào từng công ty thành viên (hay việc đầu tư của cơng ty). Báo cáo cịn giúp cho Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc có những thông tin cần thiết cho việc ra các quyết định. Mẫu báo cáo được minh hoạ như sau:
Để đánh giá hiệu quả đầu tư, Tổng công ty IDICO cần lập bảng đánh giá hiệu quả đầu tư của Tổng công ty vào từng công ty thành viên. Mẫu đánh giá được trình bày như sau (Phụ lục 31).
Qua bảng đánh giá hiệu quả đầu tư IDICO dễ dàng thấy được việc đầu tư vào công ty nào là tốt hơn. Qua đó, IDICO cần phải xem xét lại các dự án đầu tư, tập trung vào các cơng ty hoạt động có hiệu quả, mang lại lợi nhuận cao để gia tăng hiệu quả đầu tư.
BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ
Năm:…
Trung tâm đầu tư:….
Chỉ tiêu Thực tế toán Dự lệch phản Chênh ánh hiệu quả hoạt động Ghi chú
1. Lợi nhuận trước lãi vay và trước thuế (triệu đồng)
2. Tài sản đầu tư (triệu đồng) 3. Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn tối thiểu (%) X
4. Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu =(2)x(3)
5. ROI (%) = (1)/(2)) 6. RI (triệu đồng) =(1)- (4)
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt hiện nay, nâng cao năng lực quản lý và đánh giá thành quả của các đơn vị, bộ phận là một trong những vấn đề cấp thiết không chỉ riêng đối với IDICO mà tất cả các tổng công ty xây dựng hiện nay.
3.3.4 Các giải pháp về mặt tổ chức và hỗ trợ khác
Từ quan điểm và những nhận định, phân tích đánh giá về thực trạng tổ chức kế toán trách nhiệm tại IDICO, xét trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn biến chuyển mạnh mẽ cả về lượng lẫn về chất với sự ra đời của các tập đoàn kinh tế mà IDICO là một trong những thành viên của "câu lạc bộ tập đoàn kinh tế" này, để hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm của mình, IDICO cần tập trung thực hiện các giải pháp sau: