2.3. Kết quả nghiên cứu
2.3.4. Ảnh hưởng của thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết
Để điều tra vai trị của thủ tục phân tích trong việc thu thập các bằng chứng kiểm toán, câu hỏi được đưa ra cho các kiểm toán viên mức độ tác động bao nhiêu khi sử dụng thủ tục phân tích đối với phạm vi và nội dung của các thủ tục kiểm tra chi tiết. Kết quả khảo sát được chi tiết trong bảng 2.9.
Khảo sát đưa ra kết quả chỉ một số ít kiểm tốn viên (33,3%) sẽ dựa trên các kết quả của thủ tục phân tích và sẽ giảm kiểm tra chi tiết. Mặc dù theo hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toán VSA 520, khi sử dụng thủ tục phân tích có thể giảm các kiểm tra chi tiết, tuy nhiên trên thực tế vẫn còn những giới hạn về độ tin cậy của kiểm tốn viên đối với thủ tục phân tích. 64% người được khảo sát sẽ kết hợp với các bằng chứng khác trước khi tiến hành giảm kiểm tra chi tiết.
Bảng 2.9: Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết
Ảnh hưởng của thủ tục phân tích
(%) Big4 Non-Big4 Mean
Dựa trên các kết quả thủ tục phân tích,
sẽ giảm kiểm tra chi tiết. 22,5 39,2 33,3
Kết hợp với các bằng chứng khác trước
khi tiến hành giảm kiểm tra chi tiết. 75,0 58,1 64,0 Không thay đổi số lượng kiểm tra bởi
kết quả của thủ tục phân tích. 2,5 2,7 2,6
Chỉ có 2,6% kiểm tốn viên được khảo sát cho rằng thủ tục phân tích khơng làm thay đổi số lượng kiểm tra chi tiết. Kết quả này cũng phần nào tương đồng với kết quả của nghiên cứu Lin và Fraser (2003) về việc thiếu sự tin cậy vào thủ tục phân tích như là một thử nghiệm cơ bản.