1- Theo anh (chị), loại hình doanh nghiệp nào thường xảy ra gian lận BCTC? Doanh nghiệp chưa niêm yết
Doanh nghiệp đã niêm yết
2- Theo anh (chị), nguyên nhân nào sau đây dễ dẫn đến gian lận BCTC nhất? (có thể chọn nhiều mục)
Khủng hoảng kinh tế
Áp lực từ nhà đầu tư và chủ sở hữu Do mục tiêu kinh doanh đặt ra Do lợi ích cá nhân
3- Theo anh (chị), khoản mục nào sau đây trên bảng CĐKT thường dẫn đến gian lận nhất (có thể chọn nhiều mục) Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản cố định Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu
4- Theo anh (chị), khoản mục nào sau đây trên báo cáo KQHĐKD thường dẫn đến gian lận nhất
Doanh thu Giá vốn hàng bán
Chi phí khác
5- Theo anh (chị), thủ thuật nào sau đây thường được sử dụng để thực hiện gian lận đối với tài sản trên BCTC (có thể chọn nhiều mục)
Đánh giá sai
Vốn hố chi phí khơng phù hợp vào giá trị tài sản Lập dự phịng khơng phù hợp
Ghi nhận tài sản khơng có thực
Chuyển mục đích sử dụng và thuyết minh khơng phù hợp
6- Theo anh (chị), thủ thuật nào sau đây thường được sử dụng để thực hiện gian lận đối với khoản mục doanh thu và thu nhập trên BCTC (có thể chọn nhiều mục) Ghi nhận doanh thu khơng có thực (giả mạo chứng từ)
Ghi nhận trước doanh thu khi chưa đủ điều kiện
Lập hợp đồng kinh tế giả, và ghi nhận doanh thu vòng vòng Ghi nhận doanh thu sai niên độ
Khai thiếu doanh thu
7- Theo anh (chị), thủ thuật nào sau đây thường được sử dụng để thực hiện gian lận đối với khoản mục chi phí và nợ phải trả trên BCTC (có thể chọn nhiều mục) Che giấu chi phí và nợ phải trả
Phản ánh chi phí và nợ phải trả khơng đúng niên độ kế toán Vốn hoá chi phí khơng phù hợp
Sử dụng ước tính kế toán Giả mạo chứng từ
2010 chưa
Đã tiếp cận Chưa tiếp cận
2- Theo Anh (chị), dự thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã hướng dẫn đầy đủ thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trên báo cáo tài chính khơng?
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh chị có thể bổ sung một số thủ tục công ty anh (chị) đang sử dụng.
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 3- Theo Anh (chị), dự thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành có hướng dẫn
chi tiết, cụ thể cho từng trường hợp để giúp KTV vận dụng trong việc phát hiện gian lận báo cáo tài chính trong thực tế khơng?
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh chị có thể cho biết vắn tắt lý do
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 4- Theo Anh (Chị), dự thảo chuẩn mực kiểm tốn hiện hành có tổng quát tất cả thủ
tục kiểm toán liên quan đến gian lận trong thực tế khơng? Có
Khơng
chuẩn mực kiểm tốn VN số 240 (VSA 240) có rõ ràng khơng? Có
Khơng
6- Theo Anh (Chị), trách nhiệm của kiểm tốn viên trình bày trong dự thảo chuẩn mực kiểm toán VN số 240 liên quan đến gian lận có phù hợp khơng?
Có Khơng
IV. Những vấn đề liên quan đến thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận báo
cáo tài chính
7- Cơng ty Anh (Chị) có xác lập các thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận trong chương trình kiểm tốn khơng
Có Khơng
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh chị có thể cho biết vắn tắt lý do
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 9- Chương trình kiểm tốn đang áp dụng tại cơng ty anh (chị) có sửa đổi cho từng
loại hình doanh nghiệp khơng? Có
Khơng
10- Chương trình kiểm tốn đang áp dụng tại cơng ty anh (chị) có sửa đổi cho từng ngành nghề hoạt động kinh doanh khơng?
Có Không
11- Theo anh (chị), gian lận được thực hiện bởi nhóm người nào thì khó phát hiện hơn Nhân viên
Ban giám đốc / Ban quản trị
12- Chương trình kiểm tốn đang áp dụng tại cơng ty anh (chị) có u cầu thực hiện việc xem xét và đánh giá các chứng từ ghi sổ nhằm phát hiện gian lận thực hiện bởi ban giám đốc và ban quản trị không?
Nhân viên
Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn
Cả ba nhóm trên
14- Theo Anh (chị), thủ tục kiểm toán liên quan đến gian lận báo cáo tài chính sẽ được thực hiện trong
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn thực hiện kiểm tốn Giai đoạn hồn thành kiểm toán Cả ba giai đoạn trên
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
15- Theo Anh (chị), thủ tục tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng có cần thiết khơng?
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh chị có thể cho biết vắn tắt lý do
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 16- Theo anh (chị), thủ tục tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng
được thực hiện cho
Doanh nghiệp có quy mơ lớn
Doanh nghiệp phức tạp và có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết
Ngành nghề hoạt động, và các quy định pháp lý liên quan Mục tiêu, chiến lược và mong đợi của chủ đầu tư
Vai trò của hệ thống thơng tin kế tốn trong doanh nghiệp
Chỉ tiêu mà ban quản trị doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động Giao dịch với các bên liên quan
Các thông tin khác
Nếu câu trả lời là các thơng tin khác, anh (chị) có thể cho biết vắn tắt
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 18- Kiểm tốn viên có thể thu thập thơng tin khách hàng thơng qua
Phỏng vấn Thu thập tài liệu
Trên trang web công ty Các nguồn khác
Nếu câu trả lời là các nguồn khác, anh (chị) có thể cho biết vắn tắt
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 19- Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên có thể đánh giá được rủi ro gian lận có thể
xảy ra khơng? Có Khơng
Khơng
21- Theo anh (chị), khi tiến hành cuộc kiểm toán, cách tiếp cận nào sẽ được lựa chọn nhiều hơn?
Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm chi tiết
22- Theo anh (chị), trong điều kiện số liệu kế toán được xử lý thơng qua các phần mềm kế tốn, tiếp cận hệ thống và thử nghiệm kiểm soát sẽ mang lại hiệu quả cao hơn khơng?
Có Khơng
23- Theo anh (chị), trong thực tế, tiếp cận hệ thống và thử nghiệm kiểm soát sẽ được thực hiện cho
Doanh nghiệp có quy mơ lớn
Doanh nghiệp phức tạp và có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết
Tất cả khách hàng
24- Theo anh (chị), tiếp cận hệ thống có giúp kiểm tốn viên khoanh vùng rủi ro có thể xảy ra gian lận khơng?
Có Khơng
Rủi ro chiến lược (rủi ro mà chiến lược doanh nghiệp theo đuổi bị phá sản) Rủi ro chu trình (rủi ro mà chu trình kiểm sốt thực hiện khơng hiệu quả) Rủi ro kinh doanh (rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp)
Tất cả các rủi ro trên
26- Theo anh (chị), rủi ro chiến lược có giúp kiểm toán viên đánh giá được rủi ro gian lận thực hiện bởi ban giám đốc và ban quản trị khơng
Có Khơng
27- Theo anh (chị), việc tìm hiểu rủi ro kinh doanh có giúp kiểm toán viên đánh giá được rủi ro gian lận thực hiện bởi ban giám đốc và ban quản trị không
Có Khơng
28- Trong giai đoạn này, chương trình kiểm tốn có quy định thực hiện các thủ tục phân tích khơng
Có Khơng
29- Theo anh (chị), trong thực tế, thủ tục phân tích được áp dụng cho Doanh nghiệp có quy mơ lớn
Doanh nghiệp phức tạp và có rủi ro cao Doanh nghiệp niêm yết
Không
31- Theo anh (chị), lý do thủ tục phân tích ít được thực hiện trong thực tế vì Thời gian không đủ
Dữ liệu so sánh, phục vụ cho việc phân tích khơng đầy đủ Kiểm tốn viên thiếu kỹ năng phân tích
Lý do khác
Nếu câu trả lời là các lý do khác, anh (chị) có thể cho biết vắn tắt
……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 32- Trong thực tế, dữ liệu mà kiểm tốn sử dụng để phân tích, bao gồm: (có thể chọn
nhiều dữ liệu)
Số liệu năm trước Số liệu ngành Số liệu kế hoạch
33- Theo anh (chị), để thực hiện thủ tục phân tích, kiểm tốn viên có cần thu thập các thơng tin phi tài chính khơng (dữ liệu hoạt động)
Có Khơng
34- Trong giai đoạn này, thông thường ai sẽ chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục phân tích?
Kiểm tốn viên cao cấp Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn
Khơng
36- Theo anh (chị), nội dung thảo luận trong nhóm kiểm tốn bao gồm: Rủi ro gian lận có thể xảy ra
Cách thức thực hiện gian lận
Khoản mục có rủi ro xảy ra gian lận Cả ba nhóm trên
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
37- Theo anh (chị), khi chọn các tiếp cận hệ thống, kiểm tốn viên có cần thiết phải thiết kế các thủ tục kiểm soát phù hợp để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng?
Có Khơng
38- Theo anh (chị), thủ tục kiểm sốt có giúp kiểm toán viên khoanh vùng rủi ro và phát hiện gian lận khơng?
Có Khơng
39- Theo anh (chị), khi thủ tục kiểm soát cho kết quả hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng hữu hiệu, kiểm tốn viên có thể có nghi ngờ rằng rủi ro gian lận được thực hiện bởi
Nhân viên
Không
41- Theo anh (chị), trong giai đoạn này, kiểm tốn viên có cần thiết phải đánh giá lại rủi ro nguy cơ gian lận báo cáo tài chính khơng?
Có Khơng
42- Trong thực tế, chương trình kiểm tốn có u cầu nhóm kiểm tốn thảo luận trong giai đoạn này khơng?
Có Khơng
43- Trong thực tế, chương trình kiểm tốn có thiết kế thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận cho từng loại nghiệp vụ, hay khoản mục khơng?
Có Khơng
44- Theo anh (chị), trong thực tế, khi đánh giá rủi ro có thể xảy ra gian lận liên quan đến báo cáo tài chính của cơng ty niêm yết, kiểm tốn viên có cho rằng doanh thu là khoản mục có rủi ro gian lận cao nhất khơng?
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh (chị) có thể cho biết vắn tắt lý do và đề xuất khoản mục gian lận cao trên báo cáo tài chính của cơng ty niêm yết
……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………
Có Khơng
Nếu câu trả lời là khơng, anh (chị) có thể cho biết vắn tắt lý do và đề xuất một số thủ tục kiểm toán bổ sung
……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………
Giai đoạn hoàn thành kiểm toàn
46- Theo anh (chị), trước khi đưa ra kết luận về ý kiến kiểm toán, kiểm tốn viên có cần phải xem xét và đánh giá lại rủi ro gian lận trên tổng thể báo cáo tài chính khơng?
Có Khơng
47- Theo anh (chị), thủ tuc phân tích thực hiện trong giai đoạn này có giúp kiểm tốn viên kiểm tra và đưa ra ý kiến kiểm tốn cuối cùng khơng?
Có Khơng
48- Trong giai đoạn này, thủ tục phân tích có được thực hiện hữu hiệu và hiệu quả trong thực tế khơng?
Có Không
VIỆT NAM
1. Thời gian khảo sát: Từ ngày 25/8/2011 đến ngày 25/9/2011 2. Đối tượng khảo sát: Kiểm toán viên độc lập
3. Số phiếu phát ra: 10 phiếu
4. Số phiếu hợp lệ thu được: 10 phiếu 5. Kết quả trên số phiếu thu được: