- Phân bổ chi phí khơng phù hợp: Thời gian phân bổ chi phí thường được kéo
2.1.1.1. Khai khống doanh thu, khai giảm chi phí
Điển hình cho phương pháp này là trường hợp của Công ty Cổ phần Bông Bạch
Tuyết. Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết là công ty hoạt động trong lĩnh vực chuyên sản xuất các sản phẩm bông y tế và băng vệ sinh phụ nữ, được niêm yết trên thị trường chứng khoán vào ngày 15/03/2004. Theo quyết định của Sở Giao dịch chứng khoán
TP.HCM, cổ phiếu Cơng ty Cổ phần Bơng Bạch Tuyết (mã chứng khốn là BBT) bị ngưng giao dịch kể từ ngày 11/07/2008 vì kết quả kinh doanh thua lỗ trong hai năm
2006 và 2007. Tuy nhiên, tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đã thể hiện sự
không minh bạch kể từ năm 2004 với kết quả lỗ 2,121 tỷ đồng. Năm 2005, BCTC do Cơng ty Kiểm tốn A&C thực hiện cho thấy BBT có lợi nhuận sau thuế là 982 triệu
đồng, trong đó, trên báo cáo kiểm toán, KTV nêu ý kiến loại trừ khoản dự phòng giảm
giá hàng tồn kho, làm BCTC năm 2005 chưa thể hiện chính xác và phù hợp với chuẩn mực kế tốn. Ngồi ra, theo báo cáo kiểm toán năm 2006 thì trong năm 2005, BBT đã thực hiện chương trình quảng cáo sản phẩm mới nhưng khơng hạch tốn chi phí vào năm đó, KTV của A&C đã khơng lưu ý điều này trong báo cáo kiểm tốn. Đến năm
2007, Công ty điều chỉnh hồi tố các khoản mục bị loại trừ trong năm 2006 dẫn đến kết quả lợi nhuận sau thuế năm 2006 bị lỗ 8,448 tỷ đồng.
Nhằm để che giấu các khoản lỗ này, Ban quản trị đã cố ý thực hiện hàng loạt thủ thuật gian lận BCTC như sau:
- Chỉ đạo chỉnh sửa hồ sơ, sổ sách để chứng minh rằng hoạt động kinh doanh
của cơng ty có lãi.
- Vốn hố chi phí lắp đặt chạy thử vào nguyên giá tài sản cố định nhằm hạ giá
thành sản phẩm, tạo khoản lãi giả cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Điều chỉnh hồ sơ, chứng từ để ghi nhận thu nhập từ thanh lý tài sản từ niên độ 2008 sang 2007 nhằm tạo lãi giả.
- Thông đồng với khách hàng, cố ý cung cấp không đúng số liệu thực tế, thể hiện qua bản xác nhận công nợ giữa công ty với khách hàng có những số liệu khách nhau trong cùng thời điểm.
- Xuất bán phế liệu trong các năm 2006-2008 với tổng giá trị 490 triệu đồng
nhưng không xuất hố đơn tài chính. - Che giấu chi phí.
- Thay đổi chính sách khấu hao nhằm làm giảm chi phí khấu từ đó giảm giá vốn hàng bán và tăng lợi nhuận 676 triệu đồng tương ứng.