- Phương pháp thực hiện gian lận:
2.3.1.1.1. Tìm hiểu khách hàng xác định yếu tố áp lực, thái độ và cơ hội theo tam giác gian lận
giác gian lận
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, các cơng ty trong nhóm Big Four đều u cầu KTV và nhóm kiểm tốn phải tìm hiểu thơng tin về khách hàng, đặc biệt là với khách hàng mới thông qua việc xem xét, phỏng vấn, kiểm tra, quan sát và tiến hành các thủ tục phân tích. Các thơng tin cần thu thập bao gồm:
- Thông tin chung về doanh nghiệp, trong đó cần thu thập các thông tin liên quan đến ngành nghề hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp, mơi trường kinh doanh bên ngồi ảnh hưởng đến doanh nghiệp đang kiểm tốn bao gồm khách hàng
chính, nhà cung cấp chính và các đối thủ cạnh tranh hiện tại và tiềm năng. Thông tin này được cập nhật liên tục trong suốt q trình kiểm tốn, nhằm có một bức tranh tổng thể về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như rủi ro kinh doanh từ các đối thủ cạnh tranh trong cùng ngành nghề hoạt động.
- Xác định các bên có lợi ích liên quan (stakeholder) cũng như ảnh hưởng của từng nhóm có lợi ích liên quan đến hoạt động kinh doanh và chính sách kinh doanh của doanh nghiệp. Tuỳ ảnh hưởng của các nhóm có lợi ích liên quan mà chính sách kinh doanh của doanh nghiệp được điều chỉnh phù hợp. Từ đó, giúp KTV xác định đối
tượng chính ảnh hưởng đến chính sách của doanh nghiệp, đây có thể là nhân tố liên
quan đến áp lực dẫn đến gian lận khi lợi ích của nhóm này cần phải được đáp ứng. - Các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là các vấn đề liên quan đến thuế và tuân thủ điều kiện hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp theo pháp luận hiện hành.
- Mục tiêu và chiến lược ngắn hạn, trung hạn và dài hạn của doanh nghiệp. Các mục tiêu và chiến lược đặt ra có thể xem xét khi đánh giá nhân tố áp lực trong tam giác gian lận, từ đó, KTV kết hợp với các thông tin thu thập trên về tổng quan hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp, trong mối tương quan với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp cùng ngành nghề.
- Các yếu tố chi phối sự thành công của doanh nghiệp (Critical Success Factors) cũng như các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính quan trọng mà các nhà quản lý sử dụng nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Đây có thể sẽ là động cơ dẫn đến gian lận có thể xảy ra, do đó, KTV cần đặc biệt tìm hiểu và cập nhật liên tục trong suốt quá trình kiểm tốn nhằm đánh giá đầy đủ các rủi ro dẫn đến gian lận trên BCTC.
- Đặc biệt, trong môi trường kinh doanh sử dụng hầu hết các hệ thống thơng tin kế tốn được trang bị bởi các phần mềm hiện đại, số liệu kế toán được xử lý tự động với sự tham gia ít hơn của nhân viên kế tốn. Do đó, vai trị của hệ thống thơng tin kế tốn đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cách thức thu thập thông tin chung
cũng như môi trường sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua hệ thống thông tin kế tốn cần được tìm hiểu nhằm xác định rủi ro tiềm tàng có thể dẫn đến sai phạm trọng yếu trên BCTC.