- Phương pháp thực hiện gian lận:
2.3.1.1.6. Quy trình phân tích
Cả 4 công ty đều yêu cầu thưc hiện thủ tục phân tích trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm tốn. Ở giai đoạn lập kế hoạch, phân tích nhằm phát hiện những biến
động bất thường cần tập trung nghiên cứu. Ngồi ra, thơng qua phân tích sơ bộ BCTC,
KTV còn xem xét đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị, các biến động bất
thường so với kế hoạch và so với những năm trước. Đặc biệt, dữ liệu phân tích khi được kết hợp với các chỉ số của ngành, và các công ty trong cùng ngành nghề, cũng
như mục tiêu ban đầu của nhà quản lý, các dấu hiệu bất thường so với chỉ số ngành hoặc đi ngược lại xu hướng phát triển kinh tế, hoặc đáp ứng quá mức mục tiêu đề ra
bởi nhà quản lý cũng giúp KTV khoanh vùng rủi ro cho từng khoản mục, loại nghiệp vụ, và trên tổng thể BCTC.
Quy trình phân tích khơng chỉ áp dụng đối với các thơng tin tài chính, mà được áp dụng ngay cả với thơng tin phi tài chính, đặc biệt là các thông tin quản trị, thể hiện mục tiêu ngắn hạn và dài hạn của doanh nghiệp. Rủi ro không đáp ứng các mục tiêu đề ra bởi nhà quản lý, đặc biệt là các yếu tố thành công then chốt (Critical Success
Factors) cũng là rủi ro có thể có nguy cơ gian lận nhằm bóp méo tình hình tài chính khơng lành mạnh hiện tại của doanh nghiệp.
Thủ tục phân tích cho phép KTV phân vùng rủi ro gian lận ảnh hưởng đến
BCTC, từ đó giúp KTV thiết kế thủ tục kiểm toán hiệu quả và hữu hiệu nhằm đảm bảo BCTC khơng cịn sai phạm trọng yếu xét trên khía cạnh tổng thể và từng khoản mục quan trọng và phát hiện các dấu hiệu bất thường thơng qua các phân tích trên.