PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Đăkrông
2.2.5. Công tác kiểm tra, giám sát
Công tác tổ chức kiểm tra được xác định như sau:
- Đối chiếu số liệu giữa tờ khai thuế giá trị gia tăng với bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào; bảng phân bổ số thuế giá trị được khấu trừ trong kỳ, bảng kê khác…để phát hiện sự mâu thuẫn giữa các số liệu.
- Đối với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra cần kiểm tra +Tính liên tục của hàng hóa dịch vụ bán ra.
+ Doanh số chưa có thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra có so sánh đối chiếu với doanh số chưa có thuế của hàng hóa dịch vụ cùng loại được phản ánh trong bảng kê của tháng trước.
+ Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ bán ra có phù hợp với chính sách quy định và từng bảng kê của tháng trước.
- Đối với bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào cần kiểm tra: Ngày, tháng, năm phát hành hóa đơn để phát hiện những hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào kê khai quá thời hạn kê khai thuế.
+ So sánh doanh số mua hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế và mức thuế suất của cùng người bán được kê khai trong bảng kê các tháng để phát hiện những mâu thuẫn về giá cả và mức thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
+ Kiểm tra bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ.
+ Kiểm tra phần A bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ cần đối chiếu với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để xác định các chỉ tiêu sau:
+ Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
+ Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế.
+ Kiểm tra phần B bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ cần đối chiếu với bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra để xác định chính xác các chỉ tiêu:
+ Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
+ Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế trong kỳ.
+ Từ hai chỉ tiêu trên để xác định tỉ lệ trong kỳ và thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ.
Xác định rõ những DN có độ rủi ro cao về thuế, năm 2017 Chi cục thuế huyện Đăkrơng đã lựa chọn, rà sốt, lựa chọn các DN các đơn vị có dấu hiệu rủi ro cao, kinh doanh thương mại; các lĩnh vực nóng, nhạy cảm như hóa đơn bất hợp pháp; giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng, ... để tiến hành kiểm tra.
Các nội dung kiểm tra tập trung vào cơng tác phân tích hồ sơ của DN tại cơ quan thuế ln được quan tâm, kiểm sốt; đã thành lập bộ phận phân tích dữ liệu tập trung, bước đầu đã hỗ trợ nhận diện được các rủi ro trọng yếu; đoàn kiểm tra thu thập hồ sơ tại cơ quan thuế, để phân tích làm rõ thêm theo nguyên tắc DN có rủi ro mới tiến hành kiểm tra. Qua đó đã giảm đáng kể thời gian kiểm tra tại trụ sở NNT, đồng thời, tăng số lượng, chất lượng cuộc thanh, kiểm tra. Tiếp tục ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác kiểm tra từ khâu phân tích đến khi ban hành kết luận kiểm tra và lưu trữ hồ
sơ. Nhờ vậy, năm 2018, Chi cục thuế huyện Đăkrông đã thực hiện 15 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT, tăng 1,25% so với kế hoạch được giao, tăng 1,07% so với năm 2017; tổng số thuế truy thu, phạt là 292 triệu đồng (bình qn đạt 20 triệu/1 cuộc), trong đó: Thuế GTGT: 52 triệu đồng; thuế TNDN: 141 đồng; thuế Tài nguyên: 12 triệu đồng; phí, lệ phí: 4 triệu đồng; tiền phạt: 83 triệu; giảm thuế GTGT được khấu trừ 54 triệu đồng;
- Kết quả thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT: Năm 2018 tại Chi cục thuế Đăkrơng khơng có thanh tra, kiểm tra sau hồn thuế.
- Kết quả thực hiện kết luận kiểm toán năm 2018: tổng số DN được Kiểm toán là 04 DN; tổng số thuế truy thu sau kiểm toán là: 100 triệu đồng, trong đó: Thuế GTGT: 10 triệu đồng; Thuế TNDN: 73 triệu đồng; Tiền phạt: 17 triệu đồng
Tổng số đơn vị đã thực hiện: 03 đơn vị với tổng số tiền thuế, tiền phạt đã nộp: 85 triệu đồng.