KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

1. KẾT LUẬN

Giai đoạn 2016 - 2018, Chi cục thuế huyện Đăkrông đã đạt được những kết quả rất quan trọng. Cụ thể là hằng năm luôn hồn thành vượt mức dự tốn do nhà nước giao. Số thu năm sau cao hơn năm trước, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm tăng.

Bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng cơ bản phù hợp, hoạt động hiệu quả đảm bảo đủ năng lực hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Công tác QLT GTGT về cơ bản đáp ứng được yêu cầu của chính sách thuế GTGT và Luật QLT; bao quát được nguồn thu trên địa bàn. Hàng năm số thu từ sắc thuế này luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự tốn chung của Chi cục thuế; đảm bảo một phần quan trọng trong cân đối thu chi của NSNN hàng năm trên địa bàn.

Tuy vậy, việc QLT GTGT trên thực tế cũng còn tồn tại nhiều bất cập, tồn tại ở các khâu chức năng. Cơng tác TT&HT NNT cịn nhiều hạn chế từ việc tuyên truyền cho đến cơng tác hỗ trợ NNT; tình trạng tùy tiện trong đăng ký kê khai thuế vẫn còn; thất thu thuế GTGT vẫn còn hiện hữu mà chưa khắc phục được; công tác thanh kiểm tra thuế chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra; tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến chưa hạn chế được; năng lực một bộ phận CBCC thuế còn nhiều bất cập; …

Kết quả khảo sát NNT và CBCC thuế cho thấy:

Về cơ bản công tác QLT đã tương đối đạt yêu cầu của Luật QLT, đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế, khuyến khích NNT đầu tư và mở rộng SX. Tuy nhiên chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã gây ra khơng ít khó khăn cho NNT trong cơng tác kê khai, hạch tốn kế toán, nhất là các DN nhỏ và hộ cá thể; kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ thuế trong công tác TT&HT NNT chưa cao; việc xử lý sai phạm về thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra chưa nhận được sự đồng thuận cao của đa số NNT.

Trên cơ sở lý luận, phân tích thực tế cơng tác QLT GTGT của Chi cục thuế huyện Đăkrông giai đoạn 2016 - 2018 và ý kiến đánh giá của NNT, CBCC thuế, nhóm giải pháp gồm: Hồn thiện chính sách thuế GTGT, chính sách QLT, quản lý NNT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ... Về công tác QLT: về tăng cường đào tạo

đội ngũ CB thuế đáp ứng yêu cầu công tác QLT hiện đại; tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế, …

2. KIẾN NGHỊ

2.1. Đối với Nhà nước

- Cần tiếp tục xem xét sửa đổi bổ sung, hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ thực hiện.

- Sữa đổi Luật thuế GTGT giảm bớt số lượng nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình SXKD. Áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và đơn giản trong việc tính thuế.

- Qui định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT cho phù hợp với từng nhóm NNT.

- Bổ sung chức năng xử phạt vi phạm trong lĩnh vực kế toán, chức năng điều tra hành chính thuế cho cơ quan thuế; quy định nguyên tắc QLT theo rủi ro để phân loại NNT thuế nhằm đưa ra biện pháp quản lý chặt chẽ đối với NNT có rủi ro cao, và có biện pháp ưu tiên đối với NNT tuân thủ tốt các pháp luật về thuế.

- Đề nghị sửa đổi điều kiện tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn theo hướng phù hợp đối với từng nhóm NNT, đặc biệt DN, hộ cá thể.

2.2. Đối với Tổng Cục thuế và Cục thuế tỉnh Quảng Trị

- Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng các kiến thức chuyên sâu về quản lý thuế cho CB Chi cục thuế huyện nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hố cơng tác thuế.

- Rà soát, sửa đổi, nâng cấp các phần mềm tin học hiện có, tăng cường khả năng tích hợp, tự động hố nhằm nâng cao hiệu quả của ứng dụng cơng nghệ thông tin vào các chức năng QLT nhằm giảm thời gian làm các báo cáo.

- Tiếp tục đa dạng hố các hình thức TT&HT NNT. Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại NNT, DN, hộ cá thể để áp dụng các hình thức TT&HT NNT phù hợp; Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ NNT để thơng qua đó nắm bắt được những khó khăn, bất cập trong q trình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho NNT; Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho NNT một cách tốt nhất, thực sự coi NNT là người bạn đồng hành.

- Áp dụng các phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm xác định đúng trọng tâm, trọng điểm thanh tra, kiểm tra.

- Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với những NNT cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế.

2.3. Đối với Chính quyền địa phương cấp huyện, xã

- Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ DN, hộ cá thể trong việc thuê mặt bằng để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin cho DN, hộ SXKD để họ nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD.

- Thành lập các trung tâm xúc tiến thương mại, hỗ trợ DN nhỏ và vừa, hộ cá thể nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN, hộ trong q trình hoạt động và SXKD.

- Ln xem cơng tác thu NSNN là một trong những nhiệm vụ trọng tâm cần phải được quán triệt và chỉ đạo thường xuyên trong cấp ủy và chính quyền các cấp.

- Chính quyền địa phương nhất là UBND huyện cần chỉ đạo các ban, ngành có liên quan trong chức năng, nhiệm vụ của mình phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc xây dựng kế hoạch thu thuế, QLT và xử lý những vi phạm về thuế.

- Các cấp chính quyền, các ngành liên quan cần thực hiện trách nhiệm của mình thơng qua các chương trình, kế hoạch phối hợp phối hợp với cơ quan thuế để vận động các tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực hiện chính sách thuế.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bách khoa toàn thư mở, https://vi.wikipedia.org/wiki/Thuế giá trị gia tăng

2. Bộ Tài chính, Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 01/7/2013 về việc hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

3. Bộ Tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 01/01/2014 về việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

4. Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội

5. Chi cục thuế huyện Đăkrông, Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế GTGT năm 2016, 2017, 2018

6. Chính phủ, Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 về việc quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

7. Chính phủ, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 01/01/2014 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

8. Nguyễn Văn Hảo (1995), Giáo trình Kinh tế chính trị Mac - Lenin, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội

9. Nguyễn Thu Hồng (2002), “Tình hình áp dụng thuế GTGT trên thế giới và bài học kinh nghiệm từ những nước đã áp dụng”, Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nôi.

10. Quốc hội, Luật số 57/1997/L-CTN ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999, Luật thuế giá trị gia tăng

11. Quốc hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.

12. Quốc hội, Luật số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế giá trị gia tăng ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

13. Quốc hội, Luật số 31/2013/QH13 ngày 01/01/2014, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12.

14. Quốc hội, Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế 15. Tổng cục thuế, Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 về quy trình quản lý khai

thuế, nộp thuế và kế toán thuế

16. Tổng cục thuế, Quyết định 1800/2004/QĐ-TCT-HTQT ngày 3/12/2004 về sửa đổi bổ sung quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế

17. Tổng cục thuế, Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 về quy trình quản lý nợ thuế

PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA

ĐẠI HỌC HUẾ MÃ PHIẾU:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

PHIẾU ĐIỀU TRA CBCC CHI CỤC THUẾ ĐĂKRƠNG

Kính thưa quý Anh/Chị

Tôi thiết kế bản điều tra này nhằm xin ý kiến đánh giá của anh/chị để phục vụ cho đề tài luận văn thạc sĩ của riêng tơi.

Rất mong anh/chị vui lịng giành chút thời gian trả lời các câu hỏi trong phiếu điều tra này. Mọi thông tin được anh/chị cung cấp trong phiếu điều tra này, tơi cam kết sẽ giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; nó chỉ có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu.

Xin chân thành cảm ơn q vị.

I. Thơng tin chung

1. Giới tính người được phỏng vấn: Nam  Nữ 

2. Độ tuổi: Dưới 22 tuổi  Từ 22 - 35 tuổi  Từ 36 -50 tuổi  Trên 50 tuổi  3. Anh/ chị làm việc chính thức tại cơ quan thuế bao nhiêu năm:...........

4. Trình độ học vấn cao nhất của anh/chị: Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học 

5. Hiện nay anh/chị đang công tác ở bộ phận nào? Lãnh đạo Chi cục 

Đội Nghiệp vụ - Thu khác 

Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ  Đội Quản lý nợ và Kiểm tra thuế 

II. Đánh giá của CBCC thuế về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Đăkrông

(Anh/chị vui lịng khoan trịn (0) vào ơ mình cho là thích hợp nhất)

1: Hồn tồn khơng đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Bình thường;

4: Đồng ý; 5: Hoàn toàn đồng ý.

Tiêu thức Mức độ Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế

6. Thủ tục đăng ký thuế là phù hợp. 1 2 3 4 5

7. Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5

8. Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5 9. Việc kê khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK là phù hợp. 1 2 3 4 5

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

10. Tinh thần, thái độ và kỷ năng giải quyết công việc của CB

tuyên truyền đúng mực 1 2 3 4 5

11. Công tác tập huấn, đối thoại cung cấp tài liệu của đội Tuyên

truyền phù hợp 1 2 3 4 5

12. Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ DN đầy đủ, hiện đại 1 2 3 4 5

Cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT

13. Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 1 2 3 4 5

14. Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế là phù hợp. 1 2 3 4 5 15. Việc phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm tra là phù hợp. 1 2 3 4 5 16. Năng lực cán bộ kiểm tra hiện nay là phù hợp. 1 2 3 4 5 17. Việc đề xuất xử lý vi phạm của CB kiểm tra là hợp lý. 1 2 3 4 5

Công tác quản lý nợ thuế

18. Quy trình quản lý nợ thuế là phù hợp. 1 2 3 4 5

19. Sự phối hợp giữa đội QLN với các bộ phận liên quan hợp lý 1 2 3 4 5

20. Việc xử phạt nợ thuế hiện nay đúng quy định 1 2 3 4 5

Chính sách thủ tục

21. Nội dung luật thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5

22. Thuế suất thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5

23. Chính sách thuế GTGT thay đổi hợp lý 1 2 3 4 5

Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT

24. Xin Anh/Chị cho biết công tác quản lý thuế GTGT hiện nay

trên địa bàn huyện là phù hợp 1 2 3 4 5

Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp của anh/chị!

ĐẠI HỌC HUẾ MÃ PHIẾU:

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ GTGT

Kính thưa q Anh/Chị

Tơi thiết kế bản điều tra này nhằm xin ý kiến đánh giá của anh/chị để phục vụ cho đề tài luận văn thạc sĩ của riêng tơi.

Rất mong anh/chị vui lịng giành chút thời gian trả lời các câu hỏi trong phiếu điều tra này. Mọi thông tin được anh/chị cung cấp trong phiếu điều tra này, tôi cam kết sẽ giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; nó chỉ có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu.

Xin chân thành cảm ơn quý vị.

I. Thông tin về doanh nghiệp/hộ kinh doanh

- Tên doanh nghiệp/ hộ kinh doanh:.............................................................................. - Địa chỉ:...................................................................................................................... 1. Đơn vị của anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?

Công ty cổ phần  Công ty TNHH 

Doanh nghiệp tư nhân  Hộ KD cá thể  2. Ngành nghề kinh doanh hiện nay:

Sản xuất  Dịch vụ  Thương mại  Khác  3. Hiện nay, doanh nghiệp của anh/chị nộp tờ khai thuế như thế nào:

Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế  Nộp qua đường bưu chính  Khác  4. Thời gian nộp tờ khai thuế: Nộp từ ngày 01 đến ngày 10 của tháng sau  Nộp từ ngày 11 đến ngày 20 của tháng sau  Nộp sau ngày 20 của tháng sau  5. Khi gặp vướng mắc về chính sách thuế, doanh nghiệp của anh/chị thường dùng biện pháp nào để được hỗ trợ?

Gọi điện hỏi cơ quan thuế  Đến trực tiếp cơ quan thuế để hỏi  Tìm kiếm thơng tin từ các nguồn khác  Cả 3 hình thức trên 

III. Đánh giá của doanh nghiệp/ hộ kinh doanh về công tác quản lý thuế GTGT hiện nay

1: Hồn tồn khơng đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Đồng ý một

phần;

4: Đồng ý; 5: Hoàn toàn đồng ý.

Xin quý vị vui lòng khoan tròn (0) vào phương án lựa chọn phù hợp nhất với mình

Tiêu thức Mức độ Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế

6. Thủ tục đăng ký thuế là phù hợp.

1 2 3 4 5

7. Mẫu biểu tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5

8. Thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT là phù hợp. 1 2 3 4 5

9. Việc kê khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK là phù hợp. 1 2 3 4 5