PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Đăkrông
2.2.6. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Căn cứ tình hình nợ đọng tiền thuế, tiền phạt NNT của Chi cục thuế huyện Đăkrông, đội Quản lý nợ & Kiểm tra thuế lập chỉ tiêu kế hoạch dự kiến phân bổ cho cán bộ công chức trong đội với số liệu cụ thể như phải thu 100% nợ có khả năng thu, tiến hành kiểm tra các nhóm nợ khó thu, nhóm nợ chờ xử lý, nhằm làm giảm tỉ lệ nợ đọng tối đa, góp phần hồn thành kế hoạch dự tốn thu ngân sách. Từ đó:
Lập kế hoạch, phân bổ chỉ tiêu thu phát sinh, phân bổ chỉ tiêu nợ đọng & thu hồi nợ đọng tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế còn nợ nộp vào NSNN.
Căn cứ vào số tiền thuế, tiền phạt còn nợ của người nộp thuế từ Đội Nghiệp vụ - Thu khác chuyển đến, Đội Quản lý nợ & Kiểm tra thuế tiến hành phân loại nợ thuế theo các tiêu thức sau:
- Nhóm nợ khó thu: Nợ của người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá
sản, bỏ trốn, mất tích, khởi tố, ngưng hoạt động sản xuất kinh doanh, chờ giải quyết theo luật phá sản có hoặc khơng làm các thủ tục, trình tự đúng pháp luật;
- Nhóm nợ chờ xử lý: Nợ của người nộp thuế đang chờ xử lý bao gồm nợ: Chờ
điều chỉnh..., chờ xoá, miễn, giảm, khoanh nợ giản nợ, gia hạn nợ, thối trả tiền thuế đang có khiếu nại, đang xử lý miễn giảm, đang chờ xóa nợ, đang được gia hạn, được khoanh nợ giản nợ hoặc đang xử lý hồn thuế;
- Nhóm nợ có khả năng thu: Nợ của người nộp thuế đang hoạt động kinh
doanh được xác định phải nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng đã hết hạn nộp theo quy định của pháp luật về thuế mà chưa nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Nợ có khả năng thu được phân loại như sau: - Nợ thuế chậm nộp dưới 30 ngày.
- Nợ thuế chậm nộp từ 30 ngày đến 90 ngày. - Nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày.
Tuy đạt kết quả khá cao như vậy, nhưng tình trạng thất thu vẫn cịn xảy ra, vẫn cịn tình trạng nợ đọng thuế. Số thuế GTGT nợ đọng được thể hiện trong sau:
Bảng 2.7: Sự thay đổi nợ thuế GTGT trên địa bàn huyện Đăkrơng giai đoạn
2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Tổng nợ thuế
GTGT
Phân loại nợ
Có khả năng thu Khó thu Chờ xử lý
2016 670 180 193 297
2017 657 201 224 232
2018 685 198 213 274
Nguồn: Chi cục thuế huyện Đăkrơng
- Phân tích tăng/giảm theo tổng nợ thuế GTGT và theo từng nhóm nợ:
- Tổng số nợ thuế GTGT trên địa bàn đến ngày 31/12/2018: 685 triệu đồng, tăng so với thời điểm 31/12/2017 là 28 triệu đồng (tăng 4,3%), trong đó:
Theo nhóm nợ:
+ Tiền thuế nợ theo thời gian: 198 triệu đồng (bao gồm các khoản nợ từ 01 ngày trở lên), giảm 3 triệu đồng.
+ Tiền thuế nợ đang xử lý:274 triệu đồng, tăng 42 triệu đồng + Tiền thuế nợ khó thu: 213 triệu đồng, giảm 11 triệu đồng - Nguyên nhân tăng:
+ Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN gặp khó khăn về tài chính. ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
+ Do chủ đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước đang còn nợ DN.
+ Qua rà soát các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thực tế đã bỏ địa chỉ kinh doanh.
* Nợ do các nguyên nhân sau:
Mặc dù điều kiện kinh tế đã có bước phát triển, công tác quản lý thuế ngày càng chuyên nghiệp, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT ngày càng tăng. Tuy nhiên nợ thuế GTGT vẫn tồn tại tương đối với số thực hiện thu thuế GTGT hàng năm, Cụ thể: năm 2016 nợ 670 triệu đồng/ thực hiện 6.057 triệu đồng, chiếm 11%, năm 2017 nợ 657 triệu đồng/ thực hiện 7.763 triệu đồng, chiếm 8,5% và năm 2018 nợ 685 triệu đồng/ thực hiện 9.152 triệu đồng, chiếm 7,2%, do các nguyên nhân chủ yếu sau:
+ Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vẫn cịn thấp, tình trạng nợ thuế gối đầu cịn phổ biến
+ Người nộp thuế cố tình dây dưa trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. + Người kinh doanh trong năm gặp khó khăn về tài chính.
+ Do người kinh doanh còn nợ thuế bỏ trốn, tự ý ngưng ngang...
+ Có thời điểm lãi suất vay ngân hàng cao hơn tiền phạt chậm nộp thuế, nên các công ty, doanh nghiệp sẵn sàng để nợ tiền thuế và chịu phạt chậm nộp.
+ Người nộp thuế nợ đọng tiền thuế bị xử phạt chậm nộp đa số chỉ nộp phần tiền thuế nợ mà chưa chấp nhận việc nộp tiền phạt chậm nộp.
+ Chưa đặt nặng trách nhiệm của CBQL thuế trong việc để tiền thuế nợ nhiều trong khu vực mình quản lý.
* Tình hình tổ chức cơng tác quản lý nợ thuế trong năm 2018:
Ngồi cơng tác trên, đội Quản lý nợ & Kiểm tra thuế đã thực hiện một số việc như sau:
Phân công, phân nhiệm rõ ràng cho từng viên chức trong đội:
Đội trưởng chịu trách nhiệm chung cùng với trách nhiệm chính trong việc điều hành, phân công, điều động nhân sự và xin ý kiến chỉ đạo kịp thời của Ban Lãnh đạo nếu có vướng mắc, phát sinh trong q trình thực hiện cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Viên chức còn lại đi trực tiếp xuống địa bàn kinh doanh hộ cá thể để kiểm tra và lập thư mời các đơn vị, doanh nghiệp lên giải quyết về tiền thuế, tiền phạt.
Với mục tiêu và cơng việc cụ thể:
Kiểm tra người nộp thuế cịn nợ tiền thuế, tiền phạt.
In phiếu sưu tra tình trạng nợ thuế cho từng người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt để làm căn cứ kiểm tra.
Lập danh sách theo mẫu 04/QTR-QLN theo dõi tình hình nợ đọng tiền thuế, tiền phạt cho từng người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt theo địa bàn quản lý.
Qua 20 năm thực hiện luật thuế GTGT, việc triển khai thực hiện đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, mang nhiều tính ưu việt, phù hợp với thơng lệ quốc tế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị của ngành thuế của cả nước.
Năm 2017, tồn Chi cục đã thực hiện các biện pháp đơn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, thu được 97% tổng số nợ có khả năng thu tính đến thời điểm 31/12/2017 trong đó: bằng biện pháp quản lý nợ là 421 triệu đồng, bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế là 132 triệu đồng.
Trong năm 2017 Chi cục thuế đã thực hiện 2.695 lượt thông báo nợ mẫu số 07, cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản 38 lượt, cưỡng chế bằng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng 4 lượt.