măng Quỏn Triều.
Hiện nay ở Cụng ty đang vận dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung , hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn . Đõy là hỡnh thức kế toỏn được xõy dựng trờn nguyờn tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết , bảo đảm cỏc mặt kế toỏn được tiến hành song song và việc sử dụng số liệu , kiểm tra số liệu được thường xuyờn .
a. Tài khoản sử dụng .
Việc hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu , cụng cụ dụng cụ ở Cụng ty Cổ phần Xi măng Quỏn Triều được ỏp dụng hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn . Căn cứ vào hệ thống tài khoản của Bộ tài chớnh đó ban hành quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 .
- Tài khoản : 151 - Hàng đang đi đường . - Tài khoản : 152 - Nguyờn vật liệu .
+ Tài khoản : 1521 - Nguyờn vật liệu chớnh . + Tài khoản : 1522 - Vật liệu phụ .
+ Tài khoản : 1523 - Nhiờn liệu .
+ Tài khoản : 1524 - Phụ tựng thay thế .
+ Tài khoản : 1525 - Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản . - Tài khoản : 331 - Phải trả người bỏn .
- Tài khoản : 131 - Phải thu của khỏch hàng . - Tài khoản : 133 - Thuế giỏ trị gia tăng đầu vào .
( Cụng ty đó ỏp dụng thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ )
Ngoài cỏc TK trờn cũn sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như TK 111 , 112 , 141, 128 , 222 , 241 , 411 , 627 , 641 , 642 , ...
Việc phõn bổ vật liệu , cụng cụ dụng cụ cho cỏc đối tượng sử dụng được phõn loại thành mó số cụ thể .
(*) Sổ sỏch sử dụng .
- Sổ theo dừi nhập xuất tồn kho .
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
b. Phương phỏp hạch toỏn nguyờn vật liệu nhập kho .
Nguyờn vật liệu của Cụng ty cú được từ nhiều nguồn khỏc nhau . Đối với NVL chớnh của Cụng ty là đỏ vụi , đất sột được nhập kho từ cỏc nguồn chủ yếu là do tự khai thỏc , cũn phần lớn cỏc NVL khỏc được nhập do mua ngoài như thạch cao , xỷ pirit , đỏ bazan ... Cũn một số NVL được nhập do thuờ ngoài gia cụng chế biến như phụ tựng cơ khớ và nhập lại do xuất ra khụng sử dụng hết , đtỏc giả lại nhập kho . Do những đặc thự trờn nờn nguyờn vật liệu của Cụng ty khỏc biệt so với cỏc doanh nghiệp khỏc .
- Đối với nguyờn vật liệu tự khai thỏc được đưa thẳng tới nơi sản xuất khụng nhập qua kho , toàn bộ chi phớ phỏt sinh do khai thỏc và vận chuyển được tập hợp vào TK 621 “ chi phớ NVL trực tiếp ” sau đú kết chuyển sang TK 154 “ Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang ” . Đối với NVL tự khai thỏc này kế toỏn tổng hợp NVL khụng theo dừi trờn cỏc sổ kế toỏn mà chỉ theo dừi về mặt số lượng của cỏc NVL khai thỏc và đưa vào sản xuất . Toàn bộ chi phớ phỏt sinh liờn quan đến cỏc NVL này và quỏ trỡnh sử dụng cỏc TK để theo dừi đều do kế toỏn tổng hợp chi phớ, tớnh giỏ thành thực hiện .
Tập hợp chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh khai thỏc đỏ vụi và đất sột : Nợ TK 621
Cú TK 111 , 112 , 334
Khi đỏ vụi , khai thỏc được vận chuyển về bộ phận sản xuất sản phẩm : Nợ TK 154
Cú TK 621
Sau đú kết chuyển vào TK 155 “ Thành phẩm ” làm cơ sở để tớnh giỏ thành sản phẩm sản xuất trong kỳ .
Đối với nguyờn vật liệu nhập kho do mua ngoài là nguồn nhập chủ yếu của Cụng ty được cụng ty mua dưới hỡnh thức thanh toỏn sau . Cụng ty sản xuất kinh doanh với quy mụ lớn nờn lượng NVL nhập vào trong mỗi lần mua thường cú khối lượng và giỏ trị lớn , nờn ỏp dụng hỡnh thức thanh toỏn sau đem lại nhiều thuận lợi .
+ Nghiệp vụ nhập kho do mua ngoài, nhng cha thanh toán ngay Nợ TK 152: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu Nợ TK 133.1: Thuế GTGT đầu ra
Có TK 112: Trả tiền cho ngời bán bằng tiền gửi ngân hàng + Nghiệp vụ nhập kho do thu hồi
Nợ TK 152: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu Có TK 154: Chi phí gia công
…
* Trường hợp hàng và húa đơn cựng về trong thỏng :
Vớ dụ : Ngày 09/11/2013 Cụng ty mua vật tư của Cụng ty TNHH thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng giỏ mua chưa thuế là 18.640.000 đồng , thuế GTGT 10% Cụng ty chịu chưa trả tiền cho người bỏn . Căn cứ vào Húa đơn GTGT số 121314 (Biểu 3-6 ) và phiếu nhập kho ( Biểu 3-8 ) kế toỏn ghi :
Nợ TK 152 : 18.640.000 Nợ TK 133 : 1.864.000 Cú TK 331 : 20.504.000
Ngày 30/11/2013 Cụng ty nhận được giấy bỏo nợ của Ngõn hàng bỏo đó chuyển trả tiền cho Cụng ty TNHH thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng số tiền 20.504.000 đồng . Kế toỏn ghi :
Nợ TK 331 : 20.504.000 Cú TK 112 : 20.504.000
* Trường hợp hàng về nhưng húa đơn chưa về ( hàng đang đi đường ) :
Vớ dụ : Ngày 12/11/2013 Cụng ty nhập mua thạch cao về nhập kho của Cụng ty vật tư vận tải xi măng Hà Nội khối lượng 2185,75 tấn đơn giỏ 314.235 đồng , thuế GTGT 10% đó thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng . Cụng ty chỉ nhận được húa đơn GTGT , hàng chưa về nhập kho của Cụng ty , kế toỏn ghi :
Cuối thỏng hàng chưa về :
Nợ TK 151 : 686.839.151 Nợ TK 133 : 68.683.915 Cú TK 112 : 755.523.066
Sang thỏng khi hàng về nhập kho , căn cứ vào húa đơn và phiếu nhập kho , kế toỏn ghi :
Nợ TK 152 : 686.839.151 Cú TK 151 : 686.839.151
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
Bảng 3-15
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QD/ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản : 331
Đối tượng : V215 – Cụng ty TNHH thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng.
Ngày thỏng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Thời hạnđược CK
Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Cú Số dư đầu kỳ 302.568.214 Số phỏt sinh trong kỳ ………. …… ……. ………. ……….
09/11/2013 09/11/2013 Mua thiờt bị phụ tựng chưa thanh toỏn 1521 18.640.000
Mua thiết bị phụ tựng ( VAT ) 13311 74.236.000
20/11/2013 20/11/2013 Mua xăng A92 chưa thanh toỏn 1522 95.000.000
20/11/2013 20/11/2013 Mua xăng A92 (VAT ) 13311 9.500.000
20/11/2013 20/11/2013 Lệ phớ mua xăng A92 1522 500.000
…….. ……. …….. ……. …… …… ……..
25/11/2013 25/11/2013 Mua mũi khoan chưa thanh toỏn 1521 82.280.000
Mua mũi khoan chưa thanh toỏn
( VAT ) 13311 8.228.000
……….. ……….. ……….. ……… ……… …….. ……..
30/11/2013 30/11/2013 Trả tiền cho Cụng ty TNHH thiết bị
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
c. Hạch toỏn nguyờn vật liệu xuất kho .
Nguyờn vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Xi măng Quỏn Triều xuất kho chủ yếu được xuất dựng cho sản xuất sản phẩm .
+ NVL xuất dựng trực tiếp sản xuất
Nợ TK 621.1 : Chi phớ sản xuất
Cú TK 152: Chi phớ nguyờn vật liệu + NVL xuất dựng cho phõn xưởng sản xuất chung …
Nợ TK 627: Chi phớ SX chung
Cú TK 152: Chi phớ nguyờn vật liệu + NVL xuất dựng cho xõy dựng cơ bản
Nợ TK 241.1: Chi phớ xõy dựng cơ bản Cú TK 152: Chi phớ nguyờn vật liệu + NVL xuất dựng cho quản lý
Nợ TK 642.2 (Chớ phớ vật liệu quản lý…): Chi phớ quản lý Cú TK 152: Chi phớ nguyờn vật liệu
Vớ dụ : Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 10/11/2013 ( Biểu số 3-11 ) Cụng ty xuất 6 cỏi Vũng thộp đàn hồi khớp nối HGT-BR lũ (SUS 304 D600*D350) cho phũng cơ khớ để phục vụ sửa chữa .
Kế toỏn lập định khoản :
Nợ TK 621 : 3.354.000 Cú TK 152 : 3.354.000
Biểu số 3-16
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số S03a - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ NHẬT Kí CHUNG Diễn giải Tài Số phỏt sinh Chứng từ khoản Ngày Số Nợ Cể … … ………. ….. …. …
7/11 124 Mua thộp của cụng ty TNHH Tuấn Trang 152 184.961.000
7/11 125 Nhập đỏ Bazan của cụng ty Cổ phần vật tư vận tải XM 152 21.040.000
8/11 131 Xuất kho NVL sản xuất xi măng cho xưởng nghiền Xi măng 152 3.811.816.000
9/11 150 Mua vật tư của TNHH thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng 152 18.640.000
Thuế GTGT 133 1.864.000
Số tiền phải trả 331 20.504.000
… … … … … …
25/11 161
Tạm ứng tiền theo HĐ 112 về mua ỏo đồng phục cho cty
TNHH sx hàng may mặc Việt Nhật 331 53.317.000
25/11 162 Thanh toỏn tiền vận chuyển xi măng thỏng 10+11/2013 331 93.713.423
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
Tiền đang chuyển tiền Việt Nam tại Hà Nội 11314 12.402.300
Tiền VND gửi ngõn hàng tại CN Hà Nội 11214 12.402.300
31/11 178 Lệ phớ chuyển tiền (NH cụng thương Hà Nội )
Chi phớ dịch vụ mua ngoài khỏc tại CN Hà Nội 641794 33
Tiền VND gửi ngõn hàng tại CN Hà Nội 11214 33
31/11 178 Lệ phớ đúng tài khoản (Ngõn hàng cụng thương Hà Nội )
Chi phớ dịch vụ mua ngoài khỏc tại CN Hà Nội 641794 22
Tiền VND gửi ngõn hàng tại CN Hà Nội 11214 22
31/11 12-Nov Chuyển tiền bỏn hàng về Cụng ty
Cụng ty phải thu từ CN Thỏi Nguyờn 13682 3.700.000.000
Tiền VND gửi ngõn hàng tại CN Thỏi Nguyờn 11212 3.700.000.000
31/11 CGLC12/5 Chuyển tiền về Cụng ty (Nguyễn Ngọc Thực)
Cụng ty phải thu từ CN Lào Cai 13683 1.400.000.000
Tiền VND gửi ngõn hàng tại Ngõn hàng ĐTPT Lào cai 112131 1.400.000.000
31/11 CGNA1260 Trả tiền mua vỏ bao xi măng Cty TCCPXM (Cty xi măng Tam Điệp)
Phải trả cỏc DN trong nội bộ TCty 33111 3.000.000
Tiền gửi tại NH NN và PTNT Nam Hà Nội 112117 3.000.000
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QD/ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 331 : Phải trả người bỏn Thỏng 11 năm 2013
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ Số phát sinh
Ngày Số
Nợ Có
... ... ... Số d đầu kỳ 1.302.568.214
12/11 62/12 Đại lý 7 ( Nguyễn Thị Tuyên ) - TNDL07 Thanh toán tiền trung chuyển xi măng tháng 10 năm 2013 11112 51,118,058 12/11 CM12/200 Cty TNHH truyền thông HANAGASHI - HĐ0108 Tạm ứng 50% hợp đồng in ấn & thiết kế quảng cáo trên xe ôtô 11111 10,395,000 12/11 CM12/203 Cty TNHH In và quảng cáo hiệu Quả - HN01 Tạm ứng 50% hợp đồng sản xuất áo thể thao cho Công ty 11111 141,000,000 20/11 CM12/207 Cty CP đầu T Xây Dựng Hoà Thắng - HN33 T/toán tiền thi công nhà ăn ca dịch vụ (Trừ phần đã ứng) 11111 178,414,000 20/11 CM12/208 Cty TNHH VT TM & XD Thành Công - VCXM16 T/toán tiền vận chuyển XM tháng 10/2013 11111 45,252,610 20/11 CM12/210 Cty CP đầu T Xây Dựng Hoà Thắng - HN33 T/toán tiền thi công công trình nhà bảo vệ Công ty 11111 18,841,781 25/11 CM12/211 Cty TNHH SX hàng may mặc & DVTM Việt Nhật - HMM01 Tạm ứng tiền theo HĐ112 về đặt mua áo ma 11111 53,317,000 25/11 CM12/220 HTX vận tải thuỷ Quang Tiến - VCXM19 T/toán tiền vận chuyển XM tháng 10+11/2013 11111 93,713,423 30/11 CM12/217 Cụng ty TNHH Thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng Chi trả tiền mua vật tư thiết bị 112 20.504.000
... ……….. ………. ... ... ...
Cộng số phát sinh 1.016.596.000 1.195.508.000 Số d cuối kỳ 1.481.480.214
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
Biểu số 3-18
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QD/ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 152 : Nguyờn vật liệu Thỏng 11 năm 2013
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Số d đầu kỳ 5.025.358.412
07/11 PN1125 Cụng ty TNHH Tuấn Trang Mua thộp theo hợp đồng 3311 184.961.000 07/11 PN2636 Cụng ty Cổ phần vật tư vận tải XM Nhập đỏ Bazan 3311 21.040.000
08/11 PX2753 Xưởng nghiền Xi măng Sản xuất xi măng 621 3.811.816.000
09/11 PN3012 Cụng ty TNHH thiết bị cụng nghiệp Chiến Thắng
Mua vật tư thay thế theo HĐ 3311 20.504.000
15/11 PN5569 Cụng ty TNHH Vũ Minh Nhập kho dầu bụi trơn 3311 297.143.258
25/11 PN8792 Phũng cơ khớ Thay thế HM 141AD01 6272 173.077
25/11 PN8956 Cụng ty CP TM và DV Ánh Dương Nhập kho vật tư 3311 8.700.000
25/11 PX9536 Phũng cơ khớ Xỳc rửa hệ thống thủy lực mỏy nghiền
6272 39.270.749
... ... ... ... ... ... ...
Cộng số phăt sinh 5.543.970.500 4.236.791.370 Số d cuối kỳ 6.322.537.542
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QD/ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 621 : Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Thỏng 11 năm 2013
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Số d đầu kỳ
8/11 131 Xuất kho NVL sản xuất xi măng cho xưởng nghiền Xi măng 152 3.811.816.000
… … … … … …
26/11 154 Xuất kho than cho cụng đoạn nghiền than 152 832.456.000
27/11 157 Xuất kho thạch cao cho phõn xưởng nghiền xi măng 331 231.675.000
Cộng số phăt sinh 5.780.237.000 5.780.237.000
Số d cuối kỳ
Ngày 31 tháng 11 năm 2013
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Trường đại học Mỏ- Địa chất Luận văn tốt nghiệp
Biểu số 3-20
CễNG TY CỔ PHẦN
XI MĂNG QUÁN TRIỀU - VVMI
Mẫu số : S12-DN
(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QD/ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 627 : Chi phớ sản xuất chung Thỏng 11 năm 2013
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Số d đầu kỳ
… … … … … …
25/11 213 Xuất kho phụ tựng cho phũng cơ khớ thay thế HM 141AD01 152 173.077 25/11 214 Xuất kho dầu nhớt cho phũng cơ khớ xỳc rửa hệ thống thủy lực
mỏy nghiền
152 39.270.749
Cộng số phăt sinh 246.712.000 246.712.000 Số d cuối kỳ
Ngày 31 tháng 11 năm 2013
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc