1.3.2 .Các hình thức thất thu thuế trong nghành Hải Quan
1.4. Một số phƣơng pháp chống thất thu thuế của Hải quan
1.4.3. Áp dụng biện pháp kiểm tra sau thông quan (PCA) trong chống thất thu thuế
Nhiệm vụ của nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan là nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà ngƣời khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của ngƣời khai hải quan. Để đáp ứng đƣợc u cầu đó, địi hỏi mỗi quốc gia hay nói một cách khác là Hải quan mỗi nƣớc phải đẩy mạnh cải cách thể chế, phát triển, hiện đại hóa các hoạt động từ cơ chế chính sách quản lý nhà nƣớc về Hải quan, thực hiện thủ tục Hải quan điện tử, chuyển mạnh cơng tác kiểm tra hàng hóa XNK từ tiền kiểm sang hậu kiểm, hƣớng tới thực hiện theo chuẩn mực thông lệ quốc tế, hoạt động kiểm tra Hải quan chủ yếu là kiểm tra sau thông quan. Việc kiểm tra sau thơng quan đạt đƣợc trình độ chun nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả dựa trên phƣơng pháp quản lý rủi ro với quy trình nghiệp vụ đƣợc chuẩn hóa trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin kết hợp với các biện pháp chế tài, xử lý nghiêm minh. Cùng với việc áp dụng rộng rãi hệ thống thông quan tự động, thời gian kiểm sốt trong thơng quan giảm, việc áp dụng cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm thì u cầu đối với kiểm tra sau thơng quan càng phải tăng cƣờng.
Nội dung quan trọng nhất liên quan đến hoạt động kiểm tra sau thông quan là áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro và sự phối hợp với các đơn vị khác. Theo đó: Sự lựa chọn dựa trên các tiêu chí rủi ro sau thơng quan: Sự lựa chọn các đối tƣợng tiềm năng để tiến hành PCA cần dựa trên Hồ sơ rủi ro, các tiêu chí để lựa chọn đối tƣợng kiểm tra cần xây dựng dựa trên thông tin đã xử lý; xu hƣớng phát triển thƣơng mại; và các lĩnh vực rủi ro cao; Cơ sở dữ liệu về rủi ro đƣợc khuyến nghị phải thƣờng xuyên cập nhật và chỉ có những ngƣời có thẩm quyền mới đƣợc truy cập; Dựa trên Hồ sơ rủi ro của đối tƣợng kiểm tra và các loại hình (ví dụ: loại hình KD, hàng hóa, doanh số…), các cuộc kiểm tra sau thông quan đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, theo chu kỳ hoặc đột xuất. Tần suất thực hiện PCA cũng nên tính đến quy định pháp lý về thời hạn hồn thuế hoặc truy thu thuế. Dựa trên cơ sở kết quả kiểm tốn, tần suất kiểm tra có thể tăng lên hoặc giảm xuống; Với mục đích chính của PCA là để đánh
giá mức độ tuân thủ của đối tƣợng kiểm tra và xác định tính chính xác của khai báo Hải quan thông qua dữ liệu thƣơng mại của thƣơng nhân. Hợp tác với các đơn vị Hải quan khác Một điều rất quan trọng là công tác PCA cần đảm bảo tạo thuận lợi cho việc tiếp xúc và hợp tác với các đơn vị Hải quan khác, đặc biệt là các đơn vị chuyên về trị giá, thông quan, điều tra và xử lý thơng tin nhằm mục đích duy trì cơ chế trao đổi thơng tin hiệu quả. Các đơn vị này có thể cung cấp thơng tin cùng với cơ sở dữ liệu tổng hợp đã sẵn sàng cho việc xác định và lựa chọn đối tƣợng kiểm tra sau thông quan. Cùng với việc thực hiện thông quan tự động, công tác kiểm tra sau thơng quan hiệu quả có ý nghĩa vơ cùng quan trọng, giúp cho cơ quan Hải quan phát hiện và hạn chế sai sót trong q trình thơng quan.
1.4.4. Áp dụng biện pháp chống buôn lậu và gian lận thương mại
Để chống buôn lậu và gian lận thƣơng mại, Hải quan các nƣớc thƣờng áp dụng các phƣơng pháp sau: Áp dụng phƣơng pháp sử dụng chuyên gia mặt hàng: hàng hóa xuất, nhập khẩu hết sức phong phú và đa dạng về chủng loại, mặt khác hoạt động gian lận thƣơng mại cũng diễn ra dƣới nhiều hình thức và với những thủ đoạn hết sức tinh vi. Vì vậy, rất khó phát hiện đƣợc những mâu thuẫn giữa việc khai báo của chủ hàng trên hồ sơ chứng từ với thực tế của hàng hóa, đặc biệt là với những hàng hóa chuyên dụng, đặc chủng nếu nhƣ không sử dụng các chuyên gia mặt hàng là những ngƣời giỏi chuyên môn nghiệp vụ và am hiểu sâu sắc, thấu đáo về đặc điểm vật chất, kỹ thuật của mặt hàng. Nhờ am hiểu sâu sắc về mặt hàng nên các chuyên gia có thể xác định đƣợc và dễ phát hiện ra các gian lận trong khai báo. Áp dụng phƣơng pháp kiểm tra thực tế hàng hóa: Khi hoạt động thƣơng mại phát triển, lƣu lƣợng hàng hóa ngày càng gia tăng ở các cửa khẩu, nếu áp dụng biện pháp kiểm tra chi tiết và tồn bộ các lơ hàng xuất, nhập khẩu thì tất yếu sẽ dẫn đến sự ách tắc hàng hóa tại cửa khẩu, do đó, sẽ khơng phù hợp và khơng đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tiễn của thƣơng mại hiện đại. Nếu thực hiện việc kiểm tra trực tiếp hàng hóa XNK có trọng điểm trên cơ sở phân tích, chọn lọc đối tƣợng kiểm tra, mặt hàng kiểm tra thì việc kiểm tra là rất cần thiết và có hiệu quả. Thơng qua kiểm tra thực tế sẽ giúp cho cán bộ Hải quan phát hiện những trƣờng hợp gian lận. Tuy nhiên, để
công tác kiểm tra thực tế hàng hóa XNK đạt hiệu quả nhƣ mong muốn, khi tiến hành nên có chuyên gia mặt hàng cùng sự tham gia với nhân viên Hải quan.
Áp dụng phƣơng pháp tham vấn: phƣơng pháp này dùng để bổ sung thêm các thơng tin có liên quan đến lơ hàng mà chủ hàng không khai báo hoặc không ghi trên các chứng từ sổ sách.
Áp dụng phƣơng pháp kiểm tra tại các địa điểm mà thực tế hàng hóa nhập khẩu đang đƣợc bán: với phƣơng pháp này sẽ giúp cho cơ quan Hải quan thẩm định lại tính chính xác của hàng hóa mà chủ hàng đã khai báo.
Áp dụng phƣơng pháp kiểm tra các chứng từ thanh toán qua Ngân hàng để xem thực tế có nhận tiền hoặc trả tiền đúng nhƣ trong các hóa đơn, giấy tờ khai báo hay không.
Áp dụng các biện pháp sử dụng các lực lƣợng tuần tra, kiểm soát biên giới và các khu vực trong phạm vi kiẻm sốt Hải quan nhằm có tác dụng răn đe, đấu tranh hiệu quả với các hành vi bn lậu và vận chuyển hàng hóa qua biên giới.
1.4.5. Áp dụng biện pháp thanh tra thuế
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế là một nội dung không thể thiếu trong công tác quản lý thuế của nghành Hải quan. Qua thanh tra kiểm tra sẽ phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm nhằm gian lận, trốn thuế . Trong khi đó, ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp chƣa cao, tình trạng gian lận thuế còn diễn ra phổ biến ở khắp nơi và các loại hình càng trở nên tinh vi. Hơn nữa, nếu mỗi quốc gia khơng có sự chuẩn bị kỹ càng về tổ chức, cán bộ và hệ thống pháp lý để phục vụ cho cơng tác thanh tra, kiểm tra thì tình trạng gian lận thƣơng mại sẽ khơng giảm mà thậm chí cịn tăng lên khi tham gia hội nhập quốc tế sâu, rộng. Nếu chuẩn bị đƣợc đội ngũ thanh tra kiểm tra thuế tốt sẽ góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, khai thác thêm nguồn thu, chống thất thu, đảm bảo cho chính sách thuế đƣợc thực hiện nghiêm chỉnh, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển đúng hƣớng, đảm bảo công bằng, hợp lý trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tƣợng nộp thuế.Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một biện pháp hết sức quan trọng trong việc chống thất thu thuế có hiệu quả
về mọi phƣơng diện. Công tác thanh tra, kiểm tra về thuế là một khâu khơng thể thiếu đƣợc của q trình quản lý thuế, có quan hệ chặt chẽ, hữu cơ với các khâu khác, tạo thành một thể thống nhất của quy trình quản lý thuế. Cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ bảo đảm cho hoạt động của các khâu phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả trong quy trình quản lý thu thuế.
1.4.6. Hợp tác quốc tế trong chống thất thu thuế
Hoạt động gian lận thuế diễn ra ở hầu hết các quốc gia. Tuy các quốc gia có những lợi ích khác nhau trong các chính sách thuế nhƣng vẫn có thể hợp tác với nhau thông qua các cơ chế trao đổi thông tin, công nhận kết quả kiểm tra của nhau, liên kết trong cộng đồng liên minh hải quan, thuế quan…Việc hợp tác quốc tế giúp các quốc gia thành viên có những lợi ích nhƣ :
Tăng cường sự tn thủ: yêu cầu nâng cao kiểm sốt nhằm đối phó với những
rủi ro ngày càng cao khiến cho nhiều cơ quan kiểm sốt biên giới gặp nhiều khó khăn khi thực thi các quy định bằng phƣơng thức thủ công.
Tăng cường quản lý rủi ro: Hợp tác quốc tế cho phép các cơng chức có thể
kiểm tra, tham chiếu các chứng từ thƣơng mại xuyên biên giới cũng nhƣ các chứng từ do các cơ quan Chính phủ cấp thơng qua các cơ sở dữ liệu quốc gia, khu vực và các hệ thống tình báo khác.
Các thỏa thuận cơng nhận lẫn nhau: Các nƣớc thành viên có thể tin cậy vào
hệ thống kiểm soát của các quốc gia khác, nhƣ việc thơng tin có thể chỉ cần kiểm tra tại một hệ thống mà không cần phải thực hiện kiểm tra tại một hệ thống khác. Chính điều này sẽ tăng cƣờng hội nhập khu vực.
Tính dự báo cao: Khi việc xử lý thơng quan trở thành phi giấy tờ, các cơ quan
Chính phủ có thể cung cấp cho doanh nghiệp một mơi trƣờng dễ dự báo và hiệu quả hơn.
Việc hợp tác quốc tế giúp Hải quan các nƣớc tiếp cận các thông tin từ hảỉ quan nƣớc khác nhanh hơn, qua đó có thời gian nghiên cứu sâu hơn về các lô hàng sắp tiếp nhận, góp phần nhanh chóng thực thi các biện pháp nghiệp vụ Hải quan để chống gian lận thuế và buôn lậu qua biên giới.
1.5. Kinh nghiệm chống thất thu thuế ở nghành Hải quan trong các địa phƣơng và nƣớc ngoài: phƣơng và nƣớc ngoài:
1.5.1. Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải Quan ở các nước
- Kinh nghiệm của Hải quan Hàn Quốc
Tại Hàn Quốc, tất cả các loại hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế nhập khẩu, đối tƣợng nộp thuế phải nộp xong thuế trƣớc khi thơng quan hàng hóa hoặc phải có ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế. Việc ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải có sự chấp thuận của cơ quan hải quan. Quá thời hạn cho phép ký quỹ, bảo lãnh, nếu tổ chức đứng ra ký quỹ, bảo lãnh chƣa nộp thuế thì phải nộp một khoản tiền phạt nhất định theo cam kết, cùng với số thuế phải nộp.
Quy trình nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Hàn Quốc gồm 4 bƣớc: Cơ quan Hải quan ra thông báo và yêu cầu nộp thuế, thực hiện lệnh thu thuế; bán tài sản tịch biên và trả nợ thuế bằng số tiền thu đƣợc từ việc bán tài sản.
Quy trình 4 bƣớc có thể tóm tắt nhƣ sau: Sau 15 ngày kể từ ngày đến ân hạn của số thuế phải nộp, cơ quan Hải quan sẽ ra thông báo yêu cầu nộp thuế và chuyển tới đối tƣợng nộp thuế để thông báo cho đối tƣợng nộp thuế biết. Sau khi thông báo đƣợc ban hành, nếu đối tƣợng nộp thuế khơng chấp hành thì cơ quan Hải quan sẽ kiểm tra thu nhập và tài sản của đối tƣợng nợ thuế thông qua hệ thống quản lý thuế (TIS) là hệ thống thông tin chủ đạo của cơ quan hải quan. Cấu phần chính của hệ thống này là cơ sở dữ liệu, cho phép các cán bộ thuộc cơ quan Hải quan truy cập các thông tin về bất động sản, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, các tài khoản phải thu của bên thứ ba (nếu có).
Lệnh thu thuế là việc tịch biên tài sản hợp pháp của đối tƣợng nộp thuế để thanh toán trả cho khoản nợ thuế. Nếu thuế không đƣợc nộp đầy đủ sau khi thông báo thì cơ quan Hải quan có thể tịch biên và bán bất kỳ tài sản cá nhân hoặc bất động sản nào mà đối tƣợng nộp thuế sở hữu hoặc quan tâm tới.
Quá thời hạn nộp thuế mà doanh nghiệp chƣa nộp thì cơ quan Hải quan chuyển sang bƣớc bán tài sản tịch thu thông qua việc đăng thông báo về tài sản chờ bán trên báo địa phƣơng hoặc tờ rơi và đợi một thời gian nhất định trƣớc khi bán.
Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu quả, việc bán tài sản tịch biên này thƣờng do một công ty công cộng chuyên hoạt động bán các tài sản tịch biên thực hiện. Tại Hàn Quốc, công ty quản lý tài sản Hàn Quốc (KAMCO) đã đƣợc ký kết với cơ quan Hải quan Hàn Quốc để thực hiện công việc này.
Sau khi bán tài sản, cơ quan Hải quan trƣớc hết sẽ sử dụng số tiền thu đƣợc trả cho các chi phí liên quan đến việc tịch biên và bán tài sản. Số tiền còn lại sẽ đƣợc sử dụng để nộp thuế. Nếu số thu đƣợc từ việc bán tài sản thấp hơn tổng số thuế, chi phí của việc tịch biên, bán tài sản thì đối tƣợng nộp thuế sẽ tiếp tục phải nộp số thuế còn thiếu. Ngƣợc lại, cơ quan Hải quan sẽ ra thơng báo cho đối tƣợng nộp thuế số tiền cịn thừa và hƣớng dẫn để đối tƣợng nộp thuế làm thủ tục xin hoàn thuế.
Ngồi ra, để phịng ngừa chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế, Hải quan Hàn Quốc tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra thuế và kiểm tra sau thông quan. Đây là những đơn vị có chức năng phịng ngừa rất lớn trong việc hƣớng dẫn, kiểm tra doanh nghiệp phải tuân thủ các chính sách về thuế. Việc phối hợp của Hải quan Hàn Quốc với các cơ quan kiểm sốt nội địa cũng góp phần khơng nhỏ trong công tác chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế.
Nhận xét: Hải quan Hàn Quốc là quốc gia thuộc khu vực Đông Bắc Á, là một
nƣớc nền kinh tế đang lên và trong quá trình lịch sử từng trải qua nhiều giai đoạn có điều kiện tƣơng tự Việt Nam. Mơ hình Hải quan Hàn Quốc tổ chức cấp Vùng. Việc chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế của Hải quan Hàn Quốc hầu hết đƣợc thực hiện thống nhất, trong đó đội ngũ cán bộ, nhân viên của Hải quan Hàn Quốc đều đƣợc đào tạo kiến thức cơ bản về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế, do đó, cơng chức có kiến thức nghiệp vụ chun mơn về kinh tế, kiểm tốn. Hoạt động nghiệp vụ về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế hàng hóa XNK đƣợc xác định là nhiệm vụ quan trọng của công chức Hải quan và đơn vị Hải quan khi thực hiện thủ tục thông quan đối với lô hàng XNK. Việc tổ chức có đơn vị chuyên trách với các chuyên viên chuyên trách, đƣợc đào tạo cơ bản về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế là kinh nghiệm rất tốt trong việc thực hiện nhiệm vụ phân loại chính xác và thống nhất hàng hóa XNK.
- Kinh nghiệm của Hải quan Pháp :
Hệ thống thuế hiện nay ở Pháp thực hiện theo hình thức tự khai, tự nộp thuế... 90% số thuế nộp cho ngân sách nhà nƣớc do ngƣời đóng thuế tự nộp cho Kho bạc Nhà nƣớc, nếu nộp q hạn thì phải nộp thêm lãi tính theo mƣc lãi suất hiện hành của ngân hàng thƣơng mại. Do vậy thanh tra trong ngành thuế ở Pháp đảm nhận một nhiệm vụ rất quan trọng trong cơng tác thuế. Họ có nhiệm vụ đảm bảo cân đối hài hịa quyền lợi, nghĩa vụ của các công dân Pháp và ngƣời nƣớc ngồi có thu nhập trên nƣớc pháp. Trƣớc hết họ kiểm tra chặt chẽ các nguồn tiền nhập vào các vùng đặc biệt vì thực chất đó là hoạt động rửa tiền. Do đó phải đánh thuế từ nguồn, và đánh thuế các khoản thu nhập chuyển ra nƣớc ngoài. Cách đánh thuế tại nguồn