Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Một phần của tài liệu Khóa luận Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thái Lan (Trang 27)

Sơ đồ 1 .1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

1.2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.1. Kế tốn các khoản mục chi phí liên quan đến kết quả kinh doanh

a. Kế toán giá vốn hàng bán  Khái niệm

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. Giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá

thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi

phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh khơng lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.

 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản: tk 632

– giá vốn hàng bán

Kết cấu TK 632 như sau (Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh – Theo phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho):

TK 632- Giá vốn hàng bán.

Bên Nợ

- Đối với hoạt động SXKD

+ Trị giá vốn của HH, DV vụ đã bán trong kỳ

+ Các khoản hao hụi mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành.

+ Số trích lập dự phịng giảm giá HTK - Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư + Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ

+ Chi phí sửa chửa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư trong kỳ.

Bên Có

- KC giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911

- KC toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

- Khoản hoàn nhập dự phịng giảm giá HTK cuối năm tài chính

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

Ghi nhận GV khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hồn thành

Cuối kỳ, KC giá vốn thành phẩm, dịch vụ đã được các định đã bán trong kỳ

TK 155, 156

TK 2294

Hoàn nhập DP giảm giá HTK

Trích lập DP giảm giá HTK

Ghi nhận phần mất mát, hao hụt của HTK sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây raGhi nhận hàng bán bị trả lại nhập kho

d. Hạch toán giá vốn hàng bán TK 154, 155, 156, 157 TK 632 Giá vốn hàng bán TK 911 TK 138, 152, 153, 155, 156

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

b. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh  Khái niệm

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó:

Chi phí bán hàng là những khoản mà DN bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm,

quảng cáo sản phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,...

Chi phí QLDN dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…) .

 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh tực tế phát sinh kế toán sử dụng tài khoản TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh.

Tài khoản TK 642 gồm 2 tài khoản cấp 2: - TK 6421- Chi phí bán hàng

- TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh Bên Nợ

- Tập hợp chi phí QLDN thực thực tế phát sinh trong kỳ.

ập hợp chi phí QLKD thực tế phát sinh trong kỳ.

- Số DP phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số DP phải lập kỳ này lớn hơn số DP đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

Bên Có

- Các khoản được ghi giảm chi phí QLKD - Hồn nhập DP nợ phai thu khó địi, DP phải trả

- KC chi phí QLKDvào TK 911- XĐKQKD

Các chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước  Phương pháp hạch tốn

111, 112, 152, 153, 242

TK 6421, 6422

Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác, chi phí VL, DC 133 CK kế tốn, KC chi phí QLKD sang TK 911 XĐKQKD 911 Thuế GTGT 334, 338 Thuế GTGT đầu

vào không được KT 111,112

214

352

Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ,

tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận QL,BH

DP phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi

ro lớn, DP phải trả khác

Các khoản thu giảm chi

Hồn nhập DP phải trả về chi phí bảo hành sản

phẩm, HH

Hoàn nhập số chênh lệch giữa

352 2293 242, 335 152,153,155,156 Thành phẩm, HH, DV tiêu dùng nội bộ cho mục đíchQLDN, BH

số DP phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sử

dụng hết > số phải trích lập năm nay

2293

338

DP phải thu khó địi

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các khoản đã chi hộ

133 Thuế GTGT

c. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính

 Khái niệm

Chi phí tài chính là các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh cá khoản chi phí tài chính phát sinh, kế tốn sử dụng tài khoản TK 635- Chi phí tài chính.

TK 635 Chi phí tài chính Bên Nợ

- Các khoản chi phí của lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Các khoản lỗ do thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư

- Số trích DP giảm giá chứng khoản kinh doanh, DP tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Các phí phí tài chính khác

Bên Có

- Hồn nhập DP giảm giá chứng khoán kinh doanh, DP tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế tốn, CP tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để XĐKQKD

242, 335

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 229

DP giảm giá đầu tư TK 121, 228

Lỗ về các khoản đầu tư

111,112

chính

TK 229

Hồn nhập số chênh lệch DP giảm giá đầu tư và tổn thất đầu tư

TK 911

Tiền thu bán các KĐT

CP nhượng bán các KĐT

TK 111,112,331

CKTT cho người mua TK 413

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

1112,1122 1111,1121

152,156,211,642 Mua VT, HH, DV

bằng ngoại tệ Lỗ tỷ giá 131,136,138 Lỗ tỷ giá Lỗ tỷ giá

Trả nợ bằng ngoại tệ 331,336,341 1112,1122 Thu nợ bằng ngoại tệ

K/c chi phí tài chính cuối kỳ

121,228

GT hợp lí trao đổi Hoán đổi Cổ phiếu121,228 GT nhận về

Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ( nếu có)

 Phương pháp hạch tốn.

TK 111, 112, TK 635 Chi phí tài

d. Kế tốn chi phí khác

 Khái niệm

Chi phí khác phản ánh những chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý)..

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ..

- Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán , thanh lý (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính.

- Các khoản chi phí khác.

 Tài khoản kế tốn

- Để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK

811- Chi phí khác.

TK 811- Chi phí khác Bên Nợ

Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có

Cuối kỳ kế tốn KC tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ TK 911- XDKQKD

Chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)

Cuối kỳ, KC tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để XĐKQKD

TK 211

Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán

TK 214

TK 111, 333, 338

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc do vi phạm pháp luật

 Phương pháp hạch tốn

TK 111, 112, 331

TK 811 Chi phí khác

TK 911

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế tốn chi phí khác

e. Kế tốn chi phí thuế TNDN

 Khái niệm và phương pháp xác định

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính

trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do DN tự xác địnhKC chi phí thuế TNDN

TK 3334

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp

 Tài khoản sử dụng

TK 821- Chi phí thuế TNDN. Bên Nợ

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong

năm;

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

Bên Có

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 – XDKQKD.  Phương pháp hạch toán

TK 3334 TK 821 TK 911

1.2.2.2. Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Công thức xác định:

Kết quả Kết quả Kết quả Kết quả hoạt động kinh doanh = hoạt động tiêu thụ + hoạt động tài chính + hoạt động khác  Chứng từ kế tốn

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổ tiền lương và BHXH; - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ;

- Một số chứng từ khác liên quan (nếu có). - Bảng tính KQKD

- Phiếu kết chuyển.  Tài khoản sử dụng

Để xác định kết quả kinh doanh ta sử dụng tài khoản TK 911- Xác định kết

quả kinh doanh.

TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản và dịch vụ đã bán

- Chi phí quản lý kinh doanh - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí thuế TNDN

- Chi phí khác - Kết chuyển lãi

Bên Có

- DTT về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản thu nhập khác

- Khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lỗ

KC lỗ sau thuế hoạt động kinh doanh trong kỳ  Phương pháp hạch toán TK 632, 635, 642, 811 TK 911 XĐKQKD TK 511, 515, 711 KC GVHB, chi phí tài chính, chi phí QLKD và chi phí khác

KC doanh thu thuần, doanh thu tài chính

và thu nhập khác

TK 821

KC chi phí thuế TNDN

TK 421 TK 421

KC lãi sau thuế hoạt động kinh doanh trong kỳ

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN

2.1. Tổng quan về công ty Cổ phần Thái Lan

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

a. Giới thiệu về công ty

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Thái Lan -Mã số thuế: 3301182510

-Địa chỉ: 30 Yết Kiêu, phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

-Đại diện pháp luật: Nguyễn Phương Anh -Điện thoại: 0987 054 054

Giấy CNĐKKD: Số 3301182510 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp, đăng kí lần đầu ngày 11/05/2010

-Ngày hoạt động: 05/05/2010

Vốn điều lệ: 1.700.000.000 đồng ( Một phẩy bảy tỷ đồng) -Tài khoản số: 4000201005957

-Ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn- Huế b. Lịch sử hình thành và phát triển cơng ty

Trong những ngày đầu hoạt động, số lượng lao động cịn ít, cơ sở vật chất còn hạn chế, việc sản xuất cịn ở quy mơ nhỏ. Hiện nay cơng ty đã mở rộng quy mố sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực xây dựng như xây dựng cơng trình cơng nghiệp – nơng nghiệp – dân dụng, giao thơng, thủy lợi góp phần giải quyết lao động nhàn rỗi ở nông thôn.

Để đứng vững và cạnh tranh trên thị trường, Ban lãnh đạo công ty đã chủ động phát triển kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, chú trọng đầu tư nhiều trang thiết bị phục vụ cho lĩnh vực xây lắp. Công ty đã tự thân vận động lập quan hệ hợp tác với các chủ đầu tư, tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng nhằm giải quyết việc làm tạo ra thu nhập ổn định cho cán bộ công nhân viên. Hơn nữa, công ty luôn chú trọng việc nâng cao chất lượng cơng trình , đảm bảo đúng tiến độ kỹ thuật và mỹ thuật cơng trình, khơng ngừng đào tạo tay nghề cho công nhân viên, tạo được sự uy tín trong lịng khách hàng. Vì vậy, cơng ty đã trúng thầu nhiều cơng trình có quy mơ lớn và giá trị cao, được các chủ đầu tư tín nhiệm, dần mở rộng thị trường và tạo điều kiện phát triển bền vững trong tương lai.

Năm 2017, công ty đã mở thêm một văn phòng đại diện tại Đà Nẵng. Địa chỉ: 113/15 Hồng Văn Thái, phường Hịa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, Đà Nẵng. Mã số thuế: 3301812510-001 cấp ngày 16/10/2017

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty

a. Chức năng

Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3301182510, ngành nghề kinh doanh của cơng ty gồm:

- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng - Gia cơng cơ khí, xử lí và tráng phủ kim loại - Chuẩn bị mặt bằng

Một phần của tài liệu Khóa luận Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thái Lan (Trang 27)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(142 trang)
w