Công ty Cổ phần Thái Lan Mẫu số S03b-DNN
30 Yết Kiêu, Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT số133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)
Ngày,tháng
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2018
Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: 421
Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng TK đốiứng Nợ Có A B C D E F G 1 2
4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
-Số dư đầu năm 73.732.538
-Số phát sinh trong kì -Cộng số phát sinh trong kì -Số dư cuối tháng
-Tổng cộng 73.732.538
4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
-Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 39 31/12 Kết chuyển lãi lỗ 9111-->4212 9111 60.414.587 31/12/2018 39 31/12 Kết chuyển lãi lỗ 9112-->4212 9112 50.453.130 31/12/2018 39 31/12 Kết chuyển lãi lỗ 9113-->4212 9113 1.200.000 -Cộng số phát sinh trong kỳ 50.453.130 61.614.587 Dư cuối kỳ …, ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đố
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 95
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢ PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN
3.1. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thái Lan doanh tại Công ty Cổ phần Thái Lan
3.1.1. Những kết quả đạt được
3.1.1.1. Đánh giá chung
Về bộ máy kế toán
Cùng với sự phát triển chung của tồn cơng ty thì bộ máy kế tốn cũng không ngừng được cải thiện về mọi mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch tốn của cơng ty. Bộ máy kế toán được tổ chức một cách chặt chẽ, hợp lý đảm bảo thực hiện tốt chức năng của mình như: cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các đối tượng có liên quan đến cơng ty.
Nhân viên kế tốn ở văn phịng cơng ty phối hợp thực hiện công việc, hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ở đơn vị trực thuộc. Chính vì cơng tác kế tốn gắn liền với chính cơ sở sản xuất kinh doanh, nơi phát sinh trực tiếp các nghiệp vụ kinh tế, qua đó giúp tăng tính chính xác cho thơng tin kế tốn, quản lý hiệu quả nghiệp vụ ở các bộ phận kinh doanh liên quan, tạo điều kiện để hạch toán nội bộ cho đơn vị.
Công ty đầu tư trang thiết bị đầy đủ, các máy tính có sự kết nối giữa các phịng ban đồng thời lắp đặt các thiết bị in ấn tạo nên một hệ thống nội bộ thống nhất, giúp cho kế tốn dẽ dàng nắm bắt các thơng tin cần thiết để có thể xử lý một cách kịp thời.
Mặt khác, các nhân viên phịng kế tốn đều là những người có kinh nghiệm, trình độ chun mơn cao, có trách nhiệm với cơng việc nên phịng kế tốn ln hoàn thành tốt giúp ban lãnh đạo đánh giá được chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty
trong bất kỳ thời điểm nào, từ đó có thể đưa ra những quyết định, chiến lược kinh doanh đúng đắn và hiệu quả.
- Phịng kế tốn có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với các phòng ban khác nhằm đảm bảo dữ liệu ban đầu được cập nhật nhanh chóng, kịp thời, chính xác và bảo đảm lưu chuyển chứng từ đúng theo chế độ.
Về hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sở pháp lý của số liệu kế toán . Chứng từ kế tốn của cơng ty được lập rõ ràng, đầy đủ và chi tiết theo nội dung quy định trên mẫu, phản ánh đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công tác lập, luân chuyển và bảo quản lưu giữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành. Chứng từ ln có đầy đủ các nội dung, chữ ký của các chức danh liên quan, phù hợp với yêu cầu thực tế, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính tốn các chỉ tiêu kinh tế giữa kế tốn và các bộ phận có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa. Tất cả chứng từ kế tốn của cơng ty được sắp xếp một cách khoa học, hợp lý theo đúng nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian giúp cho việc tìm kiếm chứng từ được thực hiện nhanh chóng và dễ dàng kiểm tra hơn.
Về hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Ban hành ngày 26/8/2016. Phịng kế tốn của cơng ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán về cơ bản là theo đúng hướng dẫn của chế độ kế tốn hiện hành. Cơng ty cịn mở thêm các tài khoản chi tiết và mã hóa chúng nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty.
Về việc áp dụng phần mềm kế toán
Hiện nay, công ty đang áp dụng phần mềm ACSOFT. Trong phần mềm ACSOFT, các phần hành kế tốn được xây dựng thích hợp với đặc điểm kinh doanh và quản lý công ty, giúp giảm tải rất nhiều cho các nhân viên kế tốn trong việc xử lí cũng như đẩy nhanh tiến độ cơng việc, đảm bảo chính xác, kịp thời cho việc xử lý và cung cấp thông tin kế tốn và đẩy nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn của Cơng ty. Hình thức kế
tốn này giúp cơng việc trở nên gọn nhẹ, có tính hiệu quả, tính chính xác cao hơn, dễ thực hiện đối chiếu kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán trong từng thời điểm. giúp các nhà quản trị và kế toán viên dễ dàng theo dõi, báo cáo, kiểm tra, đánh giá công tác kế tốn trong cơng ty.
Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán tài chính được cơng ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động kinh doanh của đơn vị cũng như của cơ quan quản lý nhà nước.
3.1.1.2. Đánh giá về tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp chiếm vị trí, vai trị rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm và cả trong công tác quản lý của doanh nghiệp. Nếu hạch tốn doanh, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đúng đắn, chính xác sẽ xác định được hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị, từ đó các nhà quản lý doanh nghiệp có những biện pháp thúc đẩy q trình tuần hồn vốn, mở rộng sản xuất, tăng thu nhập.
Nhận thức được tầm quan trọng này, Cơng ty ln tìm các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Cụ thể:
Cơng tác kế tốn doanh thu:
- Công tác kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tương đối phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và đặc điểm kinh doanh của đơn vị.
- Việc tính GVHB theo phương pháp bình qn gia quyền di động phù hợp với đặc điểm về hàng hóa của cơng ty.
- Xét trên khía cạnh là một doanh nghiệp dạng vừa và nhỏ thì cơng tác kế tốn doanh thu của cơng ty là tốt và có hiệu quả.
Cơng tác kế tốn chi phí:
- Mọi chi phí phát sinh của cơng ty được theo dõi cẩn thận để có thể kiểm sốt một cách chặt chẽ. Việc theo dõi chi phí cho từng nghiệp vụ đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành, kiểm tra tài liệu, cơng tác đối chiếu số liệu, chứng từ diễn ra dễ dàng thuận lợi hơn.
Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
Công tác XĐKQKD của công ty được thực hiện đúng theo quy định của Bộ tài chính ban hành. Khi một nghiệp vụ phát sin, từ khâu bán hàng ghi nhận doanh thu đến hạch tốn chi phí phát sinh đều có đầy đủ các chứng từ gốc chứng minh. Dưới sự hướng dẫn, chỉ đạo của Kế tốn trưởng- người có kinh nghiệm, trình độ và hiểu biết cao về nghiệp vụ chuyên môn nên cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí nhằm xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty được thực hiện chính xác . Phần lớn doanh thu được hạch toán và theo dõi chặt chẽ tại từng bộ phận. Việc phân loại và theo dõi riêng biệt từng loại hàng hóa từ đó xác định doanh thu, giá vốn và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh riêng là một công cụ mang lại hiệu quả cao trong việc quản lý doanh thu của cơng ty.
3.1.2. Những hạn chế cịn tồn tại
3.1.2.1. Đánh giá chung
Bên cạnh những kết quả đạt được đã trình bày ở trên, hiện nay cơng tác kế tốn của cơng ty Cổ phần Thái Lan vẫn cịn tồn tại một số vấn đề sau:
Về bộ máy kế tốn:
+ Vì phân cấp nên việc tổng hợp các số liệu kế tốn ở phịng kế tốn trung tâm sẽ bị trễ vì phải phụ thuộc vào các đơn vị liên quan.
+ Do khối lượng công việc lớn, kế tốn cơng ty vừa bán hàng vừa cung cấp dịch vụ nên một số kế toán viên đảm nhận nhiều phần hành khác nhau, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, còn gây áp lực quá lớn do khối lượng công việc quá nhiều dẫn đến khơng
hiệu quả trong cơng việc.
Hình thức lưu trữ sổ sách kế tốn
Cơng ty vẫn dùng hình thức lưu trữ sổ sách theo cách thủ công là in ra giấy rồi cất trữ.Điều này làm cho cơng ty phải tồn một diện tích để làm nơi lưu trữ và sổ sách dễ bị hư hỏng.
3.1.2.2. Đánh giá về tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Về chứng từ kế toán:
Mặc dù sử dụng phần mềm kế tốn ACSOFT tuy nhiên cơng ty vẫn sử dụng hóa đơn giấy truyền thống nên có nhiều hạn chế trong khâu chuyển phát đến khách hàng bởi phải thuê người chuyển hóa đơn hoặc sử dụng dịch vụ chuyển phát nhanh. Công ty phải sắm các tủ lưu trữ chuyên dụng. Tuy vậy vẫn khơng tránh khỏi rủi ro hỏng hóa đơn do yếu tố mơi trường. Khi xảy ra sự cố thất lạc hóa đơn, doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp phạt cho cơ quan thuế 4.000.000-18.000.000 đồng tùy từng trường hợp được pháp luật quy định. Doanh nghiệp còn phải chi trả các khoản tiền lương và chi phí cơ hội cho việc sử dụng nhân lực vào các cơng đoạn: Viết tay hóa đơn, quản lý và xử lý các vấn đề liên quan đến hóa đơn,…
Về trích lập dự phịng
Cơng ty khơng trích lập các khoản dự phịng phải thu khó địi và dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng tài chính.
+ Trong khi đó, hoạt động mang lại lợi nhuận lớn nhất của công ty là thi cơng cơng trình. Giá của vật liệu trong ngành xây dựng biến động thất thường không ổn định.
+ Công ty thường bán hàng và cung ứng dịch vụ cho khách hàng theo các hợp đồng kinh tế có giá trị lớn, nên khách hàng khi mua thường không thể trả tiền ngay hoặc trả hết một lần. Khoản phải thu của công ty trong những năm qua luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản ngắn hạn đặc biệt là khoản phải thu của khách hàng điều này sẽ ảnh hưởng đến khả năng đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Về cơng tác kế tốn chi phí:
Việc tập hợp chi phí vào tài khoản 642 cịn bất cập. Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty có mở tài khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nhưng các khoản chi phí phát sinh đều được đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp mà khơng hạch tốn vào chi phí bán hàng. Mặc dù khơng gây ảnh hưởng đến kế toán xác định kết quả kinh doanh như làm như vậy sẽ khó theo dõi tình hình hoạt động của các bộ phận.
3.2. Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thái Lan
Cơng tác kế tốn doanh thu- xác định KQKD tại công ty đáp ứng được yêu cầu của ban lãnh đạo. Tuy nhiên trong quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh không thể tránh khỏi những hạn chế nhất định. Nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh công ty cần phải tiếp tục phát huy những mặt tích cực, tìm được ngun nhân và đưa ra những giải pháp khắc phục những tồn tại nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty nói chung và cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thái Lan, trên cơ sở tìm hiểu và nắm vững tình hình thực tế cũng như những kiến thức lý luận đã được học em nhận thấy rằng trong cơng tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty vẫn cịn một số mặt hạn chế. Nếu khắc phục đươc thì cơng tác kế tốn sẽ được hồn thiện hơn. Chính vì vậy, em xin đưa ra một số giải pháp sau:
3.2.1. Hồn thiện cơng tác tổ chức bộ máy kế tốn và cơng tác hạch tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
3.2.1.1. Công tác tổ chức bộ máy kế toán
Về bộ máy kế toán
- Mặc dù, bộ máy kế toán của cơng ty phù hợp với quy mơ và tình hình hiện tại của cơng ty nhưng để bộ máy kế tốn hoạt động hiệu quả hơn thì cơng ty cần tuyển thêm một
vài nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao để hỗ trợ bớt cơng việc trong phịng kế tốn. Tránh tình trạng một kế tốn phải đảm nhiệm nhiều phần hành khác nhau làm ảnh hưởng đến hiệu quả cơng tác kế tốn, vi phạm nghun tắc bất kiêm nhiệm.
- Nâng cao chất lượng công tác kế toán bằng cách cử nhân viên kế toán đi đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ. Mỗi nhân viên kế tốn cần tự rèn luyện kĩ năng, tìm hiểu những quy định mới được ban hành.
- Phân công công việc hợp lý theo đúng năng lực chuyên môn cho hoạt động của từng vị trí, phịng ban, phân xưởng sản xuất nhằm phát huy tối đa hiệu suất và năng lực làm việc của từng nhân viên.
- Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ.
- Xây dựng bộ máy kế tốn quản trị. KTQT cung cấp thơng tin cho các nhà quản lý trong việc lập kế hoạch, kiểm tra hoạt động hàng ngày, tổ chức điều hành và ra quyết định kinh doanh. Đặc biệt, trong môi trường kinh doanh như hiện nay, việc xây dựng bộ máy KTQT có tầm quan trọng lớn đối với các cơng ty xây dựng. Tổ chức bộ máy KTQT phải phù hợp với đặc điểm hoạt động, quy mô đầu tư và địa bàn tổ chức sản xuất, kinh doanh của công ty. Bộ máy kế tốn phải khoa học, hợp lí và hiệu quả cao trong việc cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo cơng ty. Với quy mơ, trình độ cán bộ, đặc điểm SXKD, quản lý của công ty hiện nay, công ty nên tổ chức bộ máy KTQT theo hình thức kết hợp, nghĩa là kết hợp giữa kế tốn tài chính với KTQT theo từng phần hành kế tốn(kế tốn theo dõi phần hành kế tốn nào thì thực hiện cả kế tốn tài chính và KTQT). Ngồi ra, cơng ty cần bố trí người thực hiện các nội dung KTQT chung khác như thu nhập, phân tích các thơng tin phục vụ việc lập dự toán và phục vụ cho việc ra quyết định trong quản trị.
Về hình thức lưu trữ sổ sách
Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn vì vậy việc in ra các sổ chi tiết các tài khoản để