2.2.1.1 .Đặc điểm sản phẩm, thị trường tiêu thụ
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại CTCP Thái Lan
Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty Cổ phần Thái Lan được phân thành ba loại: doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác.
- Doanh thu bán hàng hóa: là doanh thu từ hoạt động bán các mặt hàng sơn cho khách lẻ và các doanh nghiệp.
+ Khách lẻ: thường mua hàng với số lượng ít, chủng loại khơng nhiều chủ yếu phục vụ xây nhà cửa do đó khách lẻ thường thanh tốn bằng tiền mặt. Việc vận chuyển sản phẩm từ kho về cho khách hàng thường do khách hàng đảm nhận.
+ Các doanh nghiệp: gồm các doanh nghiệp mua hàng để thực hiện bán lẻ sản phẩm hoặc mua để phục vụ nhu cầu thi cơng các cơng trình lớn. Các doanh nghiệp này thường mua hàng với số lương lớn, đơn hàng thường theo mùa ( mùa xây dựng số lượng đơn hàng là rất lớn). Chủng loại sản phẩm cung cấp cho đối tượng khách hàng này cũng đa dạng.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: là doanh thu từ hoạt động thi cơng sơn cơng trình cho các doanh nghiệp. Các cơng trình cơng ty trúng thầu chủ yếu trên địa bàng Thừa
Thiên Huế và hầu hết là các cơng trình đường bộ. Doanh thu này được thực hiện nhiều vào mùa xây dựng và rất ít vào các tháng mùa mưa.
- Doanh thu khác: là doanh thu từ việc cho thuê các loại xe, máy phục vụ thi cơng cơng trình. Khoảng thời gian cơng ty khơng thực hiện thi cơng cơng trình, các máy thi cơng của cơng ty khơng dùng đến. Vì vậy, để tăng thêm doanh thu đồng thời khơng để máy móc hư hỏng do khơng sử dụng nên công ty tiến hành cho các đơn vị thi cơng th lại.
a. Quy trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Bán hàng hóa
Đối với khách hàng bán lẻ:
Khi khách lẻ đến mua hàng, NVBH sẽ gặp khách hàng, kiểm tra hàng trong kho đủ không. Nếu đủ sẽ báo giá sản phẩm, chiết khấu và điều kiện thanh toán với khách hàng. Nếu khách hàng đồng ý mua hàng, NVBH sẽ lập phiếu đăng kí mua hàng rồi giao cho bộ phận viết hóa đơn. Bộ phận viết hoa đơn làm thủ tục xuất hàng. Sau khi hàng đã được giao cho khách, NVBH sẽ thu tiền hàng, trích chiết khấu và nộp tiền về phịng kế tốn.
Đối với khách hàng đã ký hợp đồng mua bán với công ty:
Các NVBH tiếp nhận các yêu cầu của khách hàng, ghi vào sổ đăng ký thông tin mua hàng để thực hiện các thủ tục.
Bộ phận viết hóa đơn kiểm tra lượng hàng tồn kho.
+ Nếu hàng trong kho còn đủ, NVBH sẽ căn cứ theo yêu cầu của khách hàng tiến hành lập phiếu đăng ký nhận hàng giao cho bộ phận viết hóa đơn. Bộ phận viết hóa đơn căn cứ vào phiếu nhận hàng tiến hành viết hóa đơn bán hàng.
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, NVBH được quyền kí thay và nhận hàng chuyển cho khách hàng sau khi đã đăng kí với thủ kho để nhận hàng. NVBH phải nhận
hết lượng hàng trên hóa đơn trong ngày, nếu không nhận hết NVBH phải làm thủ tục đăng ký hàng gửi kho.
Trong trường hợp trong quá trình thực hiện hợp đồng có thay đổi, NVBH đề nghị Phịng Thị Trường tiến hành đàm phán lại với khách hàng về các vấn đề phát sinh để tiến hành lập phụ lục hợp đồng.
+ Nếu hàng trong kho không đủ, đề nghị NVBH thương lượng với khách hàng để đổi chủng loại khác, nếu khơng được phải làm tờ trình đề nghị nhập hàng.
Cung cấp dịch vụ ( thi cơng sơn cơng trình)
Khi có thơng báo mời thầu của chủ đầu tư, phòng kế hoạch sẽ lập hồ sơ đấu thầu. Khi nhận được thơng báo trúng thầu, phịng kế hoạch sẽ lặp hợp đồng kinh tế gồm 4 bản: một bản giao cho chủ đầu tư, 1 bản cho bộ phận thi cơng, 1 bản lưu ở phịng kế toán để theo dõi lập hóa đơn, 1 bản lưu theo tên khách hàng. Căn cứ vào hồ sơ đấu thầu và hợp đồng kinh tế và biên bản nghiệm thu do bộ phận kỹ thuật lập kế toán tiến hành:
+ Lập hồ sơ thanh toán thành 02 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư thông báo số tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành, bản thứ 2 lưu.
+ Lập hóa đơn GTGT thành 03 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ kế toán và lưu cùng với bộ chứng từ do do các bộ phận khác chuyển đến.
Nếu khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản, cơng ty sẽ kiểm tra số dư tài khoản. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, khách hàng sẽ trực tiếp đến thanh tóan tại cơng ty. Lúc này, kế tốn lập phiếu thu thành 3 liên chuyển cho thủ quỹ xác nhận. Sau đó nhận lại liên 1 ghi sổ và lưu.
Cho thuê máy thi công ( doanh thu khác)
Khi có khách hàng có nhu cầu th máy, phịng kế hoạch sẽ gặp khách hàng trao đổi thông tin, bản báo giá…Nếu khách hàng đồng ý, nhân viên phòng kế hoạch sẽ lập hợp
đồng thuê máy sau đó tiến hành bàn giao máy cho khách hàng. Kế toán căn cứ hợp đồng kinh tế tiến hành thủ tục thanh toán khi đến hạn hợp đồng.
b. Chứng từ sử dụng Các chứng từ công ty sử dụng gồm: - Hợp đồng kinh tế - Tờ trình đề nghị nhập hàng - Phiếu đăng kí nhận hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có
- Hồ sơ đấu thầu, biên bản nghiệm thu,… c. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công ty mở tài khoản chi tiết cho TK 511
+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118- Doanh thu khác
d. Một số nghiệp vụ phát sinh Bán hàng hóa
Bán hàng cho khách lẻ:
Ngày 27 tháng 11 năm 2018, công ty xuất hàng bán cho anh Rê. Với tổng giá trị chưa thuế là 3.885.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng tiền mặt. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT số 0000106 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111 : 4.273.500 Có TK 3331: 388.500 Có TK 5111: 3.885.000
Biểu 2.1 - Trích hóa đơn GTGT số 0000106
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000106 Ngày 27 tháng 11 năm 2018
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN Mã số thuế 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Số tài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: Anh Rê Tên đơn vị :
Mã số thuế :
Địa chỉ : 6/149 Lê Duẩn, Tp Huế
Hình thức thanh tốn : TM Số tài khoản:……………………………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Sốlượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Sơn Joline Prime Joton – Sơn lót
cho sơn dẻo nhiệt thùng 3 1.295.000 3.885.000 Cộng tiền hàng : 3.885.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 388.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.273.500 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm bảy mươi ba nghìn năm trưm đồng chẵn./. …………………………………………………………………………………………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Bán theo hợp đồng kinh tế
-Ngày 18 tháng 12 năm 2018, công ty xuất hàng bán cho công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng Đường bộ Thừa Thiên Huế theo hợp đồng kinh tế kí ngày 12/12/2018 số 012/HĐ_2019/TL-12 (Phụ lục 1). Với tổng giá trị chưa thuế là 49.883.900 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng chuyển khoản. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT số 0000133 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 : 54.872.290 Có TK 5111 : 49.883.900 Có TK 33311 : 4.988.390
Biểu 2.2 - Trích hóa đơn GTGT số 0000133
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000133 Ngày 18 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN Mã số thuế 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Số tài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: …………………………………………………………………. Tên đơn vị :công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng Đường bộ Thừa Thiên Huế Mã số thuế 4300722282
Địa chỉ : 14 Điện Biên Phủ, phường Vĩnh Ninh, thành phố Huế, Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản:……………………………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Sốlượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5 1 Xuất bán hàng theo hợp đồng 12.12/2018/HĐKT kí ngày 12/12/2018 49.883.900 Cộng tiền hàng : 49.883.900 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 4.988.390
Tổng cộng tiền thanh toán: 54.872.290 Số tiền viết bằng chữ: năm mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn hai trăm chín mươi đồng./.
…………………………………………………………………………………………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Cung cấp dịch vụ
- Ngày 04/12/2018, nhận thi công sơn vạch cưỡng bức bằng sơn dẻo nhiệt phản quang màu trắng 117 m² cho công ty TNHH MTV Xây dựng và tư vấn Quang Minh với tổng giá trị chưa thuế là 95.727.273 đồng, thuế GTGT 10%. Cơng ty Quang Minh chưa thanh tốn tiền hàng. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ hợp đồng kinh tế số 001/HĐ_2019/TL-12 (Phụ lục 2), hóa đơn GTGT số 0000124 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 : 105.300.000 Có TK 33311 : 9.572.727 Có TK 5112 : 95.727.273
Biểu 2.3- Trích hóa đơn GTGT số 0000124
HĨA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000124 Ngày 04 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN Mã số thuế 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Số tài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: ……………………………………………………………… Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Xây dựng và Tư vấn Quang Minh Mã số thuế 3301365289
Địa chỉ : 60B Tôn Thất Cảnh,Phường An Đơng,Tp Huế,Thừa Thiên Huế Hình thức thanh tốn : CK Số tài khoản:…………………………………….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Sơn vạch cưỡng bức bằng sơn dẻo nhiệt phản quang màu trắng
m² 117 818.181,82 95.727.273
Cộng tiền hàng : 95.727.273 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 9.572.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 105.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm lẻ năm triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./.
…………………………………………………………………………………………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
-Ngày 18 tháng 12, công ty ký hợp đồng cho thuê ca máy xúc lật số 007/HĐ_2019/TL-12 ( phụ lục 3) với công ty TNHH MTV Nông Lâm Sản Xuân Trường với tổng giá trị chưa thuế là 23.446.818 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty đã thu tiền bằng chuyển khoản. Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000131 để ghi nhận doanh thu:
(Nguồn:Tài liệu phòng Kế tốn của cơng ty)
Nợ TK 131 : 25.791.500 Có TK 33311 : 2.344.682 Có TK 51118 : 23.446.818
Biểu 2.4- Trích hóa đơn GTGT số 0000131
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/17P
Liên 1: Lưu Số: 0000131 Ngày 18 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN THÁI LAN Mã số thuế 3301182510
Địa chỉ : 30 Yết Kiêu, Phường Thuận Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại : 0234.3529.589 *Fax: 0234.3529.589
Số tài khoản : TK 1: 4000201005957 Ngân hàng NN&PTNT TT.Huế TK 2: 1008929564 Ngân hàng SHB - CN Huế
Họ tên người mua hàng: ………………………………………………………………… Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV Nông Lâm Sản Xuân Trường
Mã số thuế 4300722282
Địa chỉ : Lô 05 Cụm công nghiệp Làng nghề Tịnh Ấn Tây, xã Tịnh Ấn Tây, Tp Quảng Ngãi, tỉnh Quảng Ngãi, Việt Nam.
Hình thức thanh tốn : CK Số tài khoản:……………………………………. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Cho thuê ca máy xúc lật Ca 7,369 3.181.818 23.446.818 Cộng tiền hàng : 23.446.818 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 2.344.682 Tổng cộng tiền thanh toán: 25.791.500 Số tiền viết bằng chữ: hai mươi lăm triệu bảy trăm chín mươi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn ./.
…………………………………………………………………………………………. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Trong các nghiệp vụ bán hàng hóa theo hợp đồng kinh tế, cung cấp dịch vụ, cho th máy thi cơng thì khách hàng chưa thanh tốn ngay khi mua hàng, trên hóa đơn kế tốn ghi hình thức thanh tốn là chuyển khoản, đây là hình thức thanh tốn trong tương lai. Kế toán sẽ đưa giấy nhắc nợ trên đó có ghi thời hạn thanh tốn cho khách hàng và hạch toán vào tài khoản 131. Đến hạn thanh toán, khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp qua ngân hàng. Ngân hàng phục vụ khách hàng thực hiện chuyển tiền sang ngân hàng công ty Cổ phần Thái Lan là ngân hàng AGRIBANK. Khi nhận được thơng báo của ngân hàng AGRIBANK, kế tốn sẽ đến ngân hàng để lấy chứng từ giao dịch và sổ phụ ngân hàng.
Ngày 21/12/2018Công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ Thừa Thiên Huế thanh toán tiền mua hàng với số tiền 54.872.290. Căn cứ vào chứng từ giao dịch (phụ lục 04), sổ phụ ngân hàng ( phụ lục 05) kế tốn hạch tốn ghi giảm cơng nợ cho khách hàng, đồng thời ghi số tiền gửi ngân hàng.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 112 : 54.872.290 Có TK 131 : 54.872.290 e. Trình tự ghi sổ
- Việc cập nhật thường xuyên các chứng từ tiêu thụ trên máy theo quy trình nhập liệu thì máy tính sẽ tự động phản ánh số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản trong phần cập nhật số liệu.
- Sau khi kế tốn đã cập nhật các chứng từ cần thiết thì chương trình sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung sẽ tự động chuyển vào sổ cái tài khoản 511. Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ kiết xuất và in ra các sổ liên quan như: Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết TK 511, các Bảng tổng hợp và các Báo cáo doanh thu cần thiết.
* Đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán kết chuyển riêng cho từng khoản doanh thu.
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 65
Biểu 2.5- Trích sổ cái tài khoản 511
Công ty Cổ phần Thái Lan Mẫu số S03b-DNN
30 Yết Kiêu, Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT số133/2016/TT- BTC
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2018
ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)
Ngày,tháng
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 66
ghi sổ Số hiệu Ngày
tháng Trangsố STT dịng TK đốiứng Nợ Có A B C D E F G 1 2 5111- Doanh thu bán hàng -Số phát sinh trong kỳ 27/11/2018 0000106 27/11 Bán khách lẻ 111 3.885.000 18/12/2018 0000133 18/12 Bán hàng HĐ 12/12 131 49.883.900 … … … … … …
31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu
5111->9111 693.018.845
5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
-Số phát sinh trong kỳ
04/12/2018 0000124 04/12 Sơn vạch dẻo nhiệt 131 95.727.273
… … … … … …
17/12/2018 0000130 17/12 Sơn vạch cưỡng bức 131 23.666.918 31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu 9111 1.207.135.172
5113->9111
5118- Doanh thu khác
18/12/20180000131 …… 31/12/2018Z02 18/12 … 31/12
Cho thuê ca máy xúc lật
… .
Kết chuyển doanh thu
131 … 9111 23.446.818 … 97.213.817 5118->9111 Cộng số phát sinh trong kỳ1.997.367.8341.997.367.834 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng