Đơn vị: Công ty Cổ phần Thái Lan Mẫu số: S03b-DNN
Địa chỉ: 30 Yết Kiêu, P.Thuận Thành,Tp. Huế Ban hành theo thơng tư133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 821
Ngày Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu Số tiền
tháng ghi sổ Số hiệu Ngàytháng Tran g số STT dịng TK ĐƯ Nợ có A B C D E F G 1 2
82111- Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành HĐSXKD
-Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 148 31/12 Tạm tính thuế TNDN 3334 15.178.647 quý IV/2018 31/12/2018 Z20 31/12 Kết chuyển CP thuế 9111 15.178.647 thu nhập doanh nghiệp 82111->9111
82113- Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành hoạt động khác
31/12/2018 148 Tạm tính thuế TNDN 3334 300.000 quý IV/2018 31/12/2018 Z20 31/12 Kết chuyển CP thuế 9113 300.000 thu nhập doanh nghiệp 82113->9113 -Cộng số phát sinh trong kỳ 15.478.647 15.478.647 …, ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đố
2.2.5.2. Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh
a.Nguyên tắc hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Đây là công đoạn rất quan trọng nhằm tổng kết quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Kết thúc cơng đoạn này, kế tốn sẽ xác định được doanh nghiệp kinh doanh như thế nào, doanh thu có bù đắp nổi chi phí hay khơng ,..từ đó lập Báo cáo tài chính trình lên cho ban giám đốc nắm rõ tình hình doanh nghiệp nhằm đưa ra những quyết định quản trị đúng đắn.
Kết quả hoạt động kinh doanh được theo dõi riêng biệt theo từng hoạt động, bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Việc tập hợp và kết chuyển vào TK 911 được kế toán thực hiện vào cuối mỗi quý, kết quả này là căn cứ để lập báo cáo kế toán theo quy định. Hàng quý, sau khi thực hiện việc khóa sổ trên các tài khoản doanh thu, chi phí kế tốn tổng hợp thực hiện việc kết chuyển số phát sinh trên những tài khoản này vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b.Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
+ 9111: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh +9112: kết quả hoạt động tài chính
+9113: kết quả hoạt động khác c.Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào các khoản doanh thu và chi phí đã được tập hợp trên sổ cái, kế tốn tiến hành bút toán kết chuyển. Phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển các khoản doanh thu gồm doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu khác, doanh thu tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán của hàng hóa, giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ, giá vốn khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911. Từ đó phần mềm sẽ tự động kết
chuyển lãi lỗ vào TK 421 và công việc tiếp theo là tiến hành xuất các báo cáo theo yêu cầu như Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán , phụ lục bảng cân đối tài khoản.
Việc xác định kết quả kinh doanh giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên BCTC, đồng thời giúp cho nhà quản lý có cái nhìn tổng qt, sâu sắc về tình hình tài chính của cơng ty từ đó có thể đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.
Cơng ty hạch tốn doanh thu riêng cho từng hoạt động kinh doanh rất cụ thể với các tài khoản chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hoạch định chiến lược kinh doanh trong từng hoạt động.
d.Sổ sách minh họa
Hàng ngày, kế toán đã cập nhật các chứng từ cần thiết của các phần hành mà mình đảm nhiệm. Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán AC Soft cho phép kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động. Mỗi bút toán kết chuyển tự động lại được chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632, TK 511, TK 642, TK 635,… và TK 911.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào tài khoản Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Doanh thu bán hàng
Nợ TK 5111 : 693.018.845 Có TK 9111: 693.018.845 + Doanh thu cung cấp dịch vụ
Nợ TK 5113 : 1.207.135.172 Có TK 9111: 1.207.135.172
+ Doanh thu khác
Nợ TK 5118 : 97.213.817 Có TK 9111: 97.213.817
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Giá vốn hàng bán của hàng hóa
Nợ TK 9111 : 513.607.114 Có TK 6321: 513.607.114 + Giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ Nợ TK 9111 : 890.535.843 Có TK 6323: 890.535.843 + Giá vốn hàng bán cho thuê máy
Nợ TK 9111 : 75.108.622 Có TK 6328: 75.108.622
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Chi phí bán hàng
Nợ TK 9111 0 Có TK 6421: 0 + Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 9111 : 442.223.021 Có TK 6422: 442.223.021 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Có TK 82111 : 15.178.647
Kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nợ TK 9111 : 60.414.587 Có TK 4212: 60.414.587 Kết quả hoạt động tài chính
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản Kết quả hoạt động tài chính
Nợ TK 515 : 303.212 Có TK 9112:303.212
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản Kết quả hoạt động tài chính Nợ TK 9112 : 50.453.130
Có TK 635 : 50.453.130
Kết chuyển Kết quả hoạt động tài chính vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 4212 : 50.149.918
Có TK 9112: 50.149.918 Kết quả hoạt động khác
Kết chuyển doanh thu hoạt động khác vào tài khoản Kết quả hoạt động khác Nợ TK 7111 : 1.500.000
Có TK 9113: 1.500.000
Kết chuyển chi phí hoạt động khác vào tài khoản Kết quả hoạt động khác Nợ TK 9113 0
Có TK 8111 0 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 9113 : 300.000 Có TK 82113 : 300.000
Kết chuyển Kết quả hoạt động khác vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 9113 : 1.200.000
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 92