Công ty Cổ phần Thái Lan Mẫu số S03b-DNN
30 Yết Kiêu, Thuận Hòa, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT số133/2016/TT- BTC
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2018
ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)
Ngày,tháng
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 66
ghi sổ Số hiệu Ngày
tháng Trangsố STT dịng TK đốiứng Nợ Có A B C D E F G 1 2 5111- Doanh thu bán hàng -Số phát sinh trong kỳ 27/11/2018 0000106 27/11 Bán khách lẻ 111 3.885.000 18/12/2018 0000133 18/12 Bán hàng HĐ 12/12 131 49.883.900 … … … … … …
31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu
5111->9111 693.018.845
5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
-Số phát sinh trong kỳ
04/12/2018 0000124 04/12 Sơn vạch dẻo nhiệt 131 95.727.273
… … … … … …
17/12/2018 0000130 17/12 Sơn vạch cưỡng bức 131 23.666.918 31/12/2018 Z02 31/12 Kết chuyển doanh thu 9111 1.207.135.172
5113->9111
5118- Doanh thu khác
18/12/20180000131 …… 31/12/2018Z02 18/12 … 31/12
Cho thuê ca máy xúc lật
… .
Kết chuyển doanh thu
131 … 9111 23.446.818 … 97.213.817 5118->9111 Cộng số phát sinh trong kỳ1.997.367.8341.997.367.834 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) …, ngày…tháng…năm… Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Thanh Huyền
SVTH: Phan Thùy
My 67
2.2.4.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Để đảm bảo uy tín và tạo được chỗ đứng trên thị trường sản phẩm như hiện nay, công ty đã áp dụng chính sách chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua hàng với số lượng lớn, những khách hàng thường xuyên và giảm giá hàng bán . Đồng thời, trong quá trình sản xuất khơng thể tránh khỏi các cơng trình khơng đảm bảo chất lượng như hợp đồng đã thỏa thuận. Để phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty trong việc hạch tốn thì cơng ty sử dụng các khoản giảm trừ doanh thu.
a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng chiết khấu - Hóa đơn GTGT
- Biên bản bù trừ công nợ - Biên bản giảm giá hàng bán b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để hạch toán doanh thu đồng thời theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu.
c. Chính sách giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại được áp dụng khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn. Các mức chiết khấu thương mại tại công ty như sau:
Mức Giá trị đơn hàng ( đvt: vnđ) Mức chiết khấu M1 Từ 401 triệu đồng đến 600 triệu đồng 1% M2 Từ 601 triệu đồng đến 900 triệu đồng 2% M3 Từ 901 triệu đồng đến 1.400 triệu đồng 3% M4 Từ 1.401 triệu đồng đến 1.900 triệu đồng 4% M5 Từ 1.901 triệu đồng đến 2.400 triệu đồng 5%
- Hàng bán bị trả lại
Đối với hàng bán bị trả lại, hàng bị trả lại phải có văn bản đề nghị của bên mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả phải kèm theo hóa đơn.
Sau khi kiểm tra số hàng do khách hàng trả lại đúng với những gì ghi trên văn bản thì cơng ty tiến hành nhập lại kho hàng bị trả lại và định khoản doanh thu hàng bị trả lại. Đồng thời phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng giá trị doanh thu hàng bị trả về bao gồm cả thuế GTGT. Cuối kỳ kết chuyển hàng bị trả lại vào tài khoản 511.
Tuy nhiên , công ty luôn hạn chế tối đa trường hợp khách hàng trả lại hàng. Khi khách hàng khiếu nại về chất lượng sản phẩm, phòng kinh doanh sẽ liên hệ trực tiếp với khách hàng và tiến hành đàm phán để đổi lại hàng đảm bảo chất lượng cho khách hàng.
- Giảm giá hàng bán
Do sự thỏa thuận giữa công ty và khách hàng, công ty tiến hành giảm giá cho khách hàng. Đồng thời, khách hàng phải có văn bản đề nghị giảm giá vì sản phẩm hay dịch vụ công ty cung cấp kém chất lượng, không đúng quy cách hay không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng.
Trong trường hợp hàng hóa khơng đạt chất lượng như yêu cầu, hoạt động đổi hàng gây phát sinh chi phí lớn (chi phí vận chuyển, chi phí bốc vác,…) cơng ty sẽ tiến hành đàm phán để giảm giá bán cho khách hàng. Trường hợp này thường áp dụng đối với các khách hàng ngoại tỉnh.
d. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong quý 4 năm 2018, tại công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu. Đây là một thành quả của công ty trong việc đảm bảo chất lượng hàng hóa, nâng cao chất lượng cơng trình và uy tín đối với khách hàng.
a. Chứng từ sổ sách sử dụng - Giấy báo trả lãi tiền gửi
- Giấy báo có hoặc sổ phụ Ngân hàng - Chứng từ gốc kèm các hóa đơn liên quan - Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 515.
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”. c. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
- Ngày 03/12/2019, nhận chứng từ giao dịch của Ngân hàng NN&PTNN Việt Nam với số tiền 36.200 với nội dung lãi nhập gốc kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 1121 : 36.200 Có TK 515: 36.200