Bước 2: Sau khi đăng nhập thành công, chọn “kê khai trực tuyến” và chọn tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, chọn “tờ khai chính thức”, chọn kỳ kê khai là quý 4 năm 2018.
Hình 2.8 – Chọn thơng tin tờ khai cần kê khai
Hình 2.9 – Mẫu tờ khai thuế GTGT trên phần mềm kê khai trực tuyến
Bước 3: Kế toán căn cứ các số liệu trên bảng kê mua vào bán ra đã tổng hợp ở bên ngoài để tiến hành nhập vào tờ khai lần lượt những chỉ tiêu sau (các chỉ tiêu không phát sinh phần mềm sẽ tự động để ở giá trị 0 đồng):
Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của tờ khai thuế GTGT kỳ trước. Khi nhập chỉ tiêu này, kế toán mở sẵn tờ khai thuế GTGT quý 3/2018, sau đó sao chép giá trị ở chỉ tiêu 43 và dán vào chỉ tiêu 22 của tờ khai thuế GTGT quý 4/2018. Giá trị của chỉ tiêu này là 24.442.222 đồng.
Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị HHDV mua vào trong kì: 30.327.254.666 đồng
Chỉ tiêu [24]: Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào trong kì: 3.032.725.469 đồng. Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ ở kì này: 3.032.725.469 đồng
30.228.103.438 đồng
Chỉ tiêu [28]: Thuế GTGT của HHDV bán ra (phần mềm tự động tính): 3.022.810.344
đồng
Chỉ tiêu [32]: HHDV bán ra chịu thuế suất 10%: 30.228.103.438 đồng.
Chỉ tiêu [33]: Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 10%: 3.022.810.344
đồng.
Chỉ tiêu [34]: Tổng doanh thu của HHDV bán ra (phần mềm tự động tính):
30.228.103.438 đồng
Chỉ tiêu [35]: Tổng thuế GTGT của HHDV bán ra (phần mềm tự động tính):
3.022.810.344 đồng.
Chỉ tiêu [36]: Thuế GTGT phát sinh trong kì (phần mềm tự động tính) : (9.915.125)
đồng
Ở mục xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: Do thuế GTGT phát sinh trong kỳ mang giá trị âm, Công ty khơng điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT cịn được khấu trừ của các kỳ trước nên số liệu được chuyển đến chỉ tiêu [41].
Chỉ tiêu [41]: Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (phần mềm tự động tính): 34.357.347 đồng.
Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (phần mềm tự động tính): 34.357.347 đồng
Vậy, trong q 4 năm 2018, Cơng ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và số thuế thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 34.357.347 đồng.
Bước 4: Nhấn “Hoàn thành kê khai”, ký điện tử, nộp tờ khai và kiểm tra trạng thái của tờ khai đã gửi thành công và được cơ quan thuế chấp nhận chưa. Nếu gửi chưa thành cơng thì tiến hành nộp lại theo các bước như trên.
khai bổ sung nào.
Biểu 2.13 – Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2018
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/GTGT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc (Ban hành kèm theo
Thông tư số
TỜ KHAI THUẾ GTGT 26/2015/TT-BTC ((Dành cho người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ngày 27/02/2015 của
[1] Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2018 Bộ Tài chính)
[2] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: []
[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM [05] Mã số thuế: 1101837685
[6] Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, Khu cơng nghiệp Xun Á [7] Quận/Huyện: Huyện Đức Hịa [08] Tỉnh/Thành phố: Long An
[09] Điện thoại: 0723777852 [10]Fax:[11] Email: nhomtaiwan@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có):
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV
(chưa có thuế GTGT) THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua bán trong
kỳ (đánh dấu “X”) [21] []
B Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang [22] 24.442.222
C Kê khai thuế GTGT còn phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV mua vào trong kỳ)
1 Giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào [23] 30.327.254.666 [24] 3.032.725.469
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 3.032.725.469
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT [26] 0
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [27] 30.228.103.438 [28] 3.022.810.344 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0
b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0 c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 30.228.103.438 [33] 3.022.810.344 d Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng tính thuế [32a] 0
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra [34] 30.228.103.438 [35] 3.022.810.344
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]= [35]- [25]) [36] (9.915.125)
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng [37] 0
2 Điều chỉnh giảm [38] 0
V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
[39] 0
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ [40a] 0
2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế
[40b] 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ [40] 0
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này [41] 34.357.347
4.1 Tông số thuế GTGT đề nghị hồn [42] 0
4.2 Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]= [41]- [42]) [43] 34.357.347 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./…
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số
Ngày 28 tháng 01 năm 2019
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Kê khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
Song song với việc nhập hóa đơn GTGT đầu ra đầu vào, kê khai thuế GTGT, sau mỗi quý kế tốn đều tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn của Cơng ty thơng qua việc kiểm tra hóa đơn cuốn hóa đơn GTGT đầu ra, kết hợp sổ sách, bảng kê, xem trong quý Công ty đã sử dụng bao nhiêu hóa đơn, những hóa đơn nào bị hủy, đã lập biên bản hủy hóa đơn hay chưa, từ đó có những xử lý kịp thời.
Các bước kê khai tương tự như kê khai thuế GTGT:
- Chọn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn mẫu BC26/AC, quý 4 năm 2018 - Khi mẫu báo cáo hiện ra, kế tốn tiến hành nhập thơng tin đã chuẩn bị sẵn - Hoàn thành kê khai, ký điện tử và nộp tờ khai
SVTH: Cao Thị Linh 75
Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy
Khóa luận tốt nghiệp đại
học GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy
SVTH: Cao Thị Linh
76
2.2.4.2.Khấu trừ thuế
Sau mỗi quý, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT bằng cách căn cứ vào số liệu trên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra hay căn cứ vào tờ khai thuế GTGT trong tháng đó để tiến hành khấu trừ.
Trong quý 4 năm 2018, dựa trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế tốn xác định số thuế GTGT của HHDV mua vào là 3.032.725.469 đồng, cao hơn số thuế GTGT của HHDV bán ra là 3.022.810.344 đồng, nên số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra được kết chuyển hết.
Định khoản:
Nợ TK 33311: 3.022.810.344 đồng Có TK 1331: 3.022.810.344 đồng
2.3. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN tại Cơng ty
2.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN
Công ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC, từ ngày 15/11/2014 kế tốn khơng phải nộp tờ khai tạm tính từng quý nữa mà từ quý 4 năm 2014 trở đi thì kế tốn chỉ cần tạm tính và nộp thuế TNDN. Dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp chỉ nộp số tiền thuế TNDN tạm tính của q nếu có phát sinh.
Mức thuế suất TNDN hiện nay Công ty áp dụng là 20 %.
Cuối năm, kế toán tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN và dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty để tính thuế TNDN.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN Trong đó:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - (thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + thu nhập chịu thuế khác.
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính). - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan. Tài khoản sử dụng: - TK 3334: Thuế TNDN - TK 8211: Chi phí thuế TNDN Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 3334, TK 821 - Sổ cái TK 3334, TK 821 2.3.2. Kế toán thuế TNDN 2.3.2.1.Thuế TNDN tạm tính
Cơng ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC, hàng quý, căn cứ vào kết quả SXKD, kế tốn thực hiện tạm tính, tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý, chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo của quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, trên thực tế, hằng q, kế tốn khơng thực hiện các cơng việc liên quan đến thuế TNDN tạm tính.
2.3.2.2.Quyết tốn thuế TNDN
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 ta có:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty : 102.326.076.824 đồng.
- Doanh thu hoạt động tài chính : 1.606.150 đồng. Tổng chi phí được trừ là 102.114.633.359 đồng, trong đó:
- Giá vốn hàng bán : 100.535.635.658 đồng - Chi phí tài chính : 66.301.472 đồng
- Chi phí quản lí doanh nghiệp : 1.398.149.396 đồng
Thu nhập chịu thuế = 102.326.076.824 + 1.606.150 – 102.114.633.359 = 213.049.615 đồng
- Khoản lỗ được kết chuyển = 181.253.501 đồng
Thu nhập tính thuế = 213.049.615 – 181.253.501 = 31.796.114 đồng Công ty áp dụng mức thuế suất TNDN là 20 % nên số thuế TNDN phải nộp của Công ty trong năm 2018 là: 31.796.114 * 20 % = 6.359.223 đồng
Quy trình lập quyết tốn thuế TNDN diễn ra như sau :
Bước 1: Kế toán đăng nhập vào phần mềm Hỗ trợ kê khai, nhập mã số thuế của Công ty TNHH SXCN nhơm Taiwan Aluminium là 1101837685, sau đó nhấn “Đồng ý”.
Hình 2.11 – Đăng nhập phần mềm HTKK
Bước 2: Chọn “Thuế Thu nhập doanh nghiệp” rồi chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”, phần mềm sẽ hiện thị ra bảng “Chọn kỳ tính thuế”. Kế tốn tiến hành nhập năm quyết toán là năm 2018, sau đó chọn phụ lục kê khai tùy theo loại hình của doanh nghiệp. Tại bước này, kế tốn Cơng ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium chọn phụ lục 03-1A/TNDN và phụ lục 03-2A/TNDN sau đó kích chọn “Đồng ý.
Hình 2.12 – Chọn kỳ tính thuế
Bước 3: Xuất hiện hộp thoại nhập tờ khai. Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018 để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. Dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018, kế toán tiến hành nhập phụ lục 03-1A/TNDN, phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu A1 trên tờ khai quyết tốn thuế.
Hình 2.13 – Nhập phụ lục kết quả hoạt động SXKD trên phần mềm HTKK
Dựa vào quyết toán thuế năm trước, kế toán viên tiến hành nhập Phụ lục 03- 2A/TNDN, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD.
Biểu 2.15 – Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD
Năm 2017, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhơm Taiwan Aluminium có số lỗ là 181.253.501 đồng, số lỗ này được chuyển hết qua kỳ tính thuế năm 2018.
Sau khi kế tốn đã nhập đầy đủ thơng tin vào phụ lục kết quả hoạt động kinh doanh và phụ lục chuyển lỗ thì dữ liệu ở 2 phụ lục này sẽ được tự động tổng hợp sang các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN. Kế toán viên tiến hành nhập các số liệu cịn lại và hồn thành Tờ khai quyết tốn thuế.
Hình 2.15 – Giao diện tờ khai quyết toán thuế TNDN trên phần mềm HTKK
- Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế. [A1] : 213.049.615 đồng
(chỉ tiêu này được kết chuyển từ phụ lục 03-1A/TNDN)
- Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng.
- Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 213.049.615 đồng
- Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng. - Chỉ tiêu [C3] – Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ.
[C3]=[C3a] +[C3b]= 181.253.501 đồng. Trong đó: Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kì: 181.253.501 đồng (chỉ tiêu này được kết chuyển từ phụ lục 03-2A/TNDN)
- Chỉ tiêu [C4] – thu nhập tính thuế: 31.796.114 đồng
Do sau khi chuyển lỗ, chỉ tiêu [C4] vẫn còn dương, tức là vẫn cịn thu nhập để tính thuế, nên Cơng ty bị tính thuế trên khoản này.
- Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ: 31.796.114 đồng.
- Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%: 31.796.114 đồng (kế toán gõ giá trị ở chỉ tiêu [C4] vào chỉ tiêu này)
- Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo thuế suất không ưu đãi : 6.359.223 đồng.
- Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223 đồng
đồng
- Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 6.359.223 đồng
- Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223
- Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm. Công ty trong năm chưa tạm nộp nên số tiền là 0 đồng.
- Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN còn phải nộp: 6.359.223 đồng - Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 1.271.845 đồng.
- Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : 5.087.378 đồng.
Theo điều 17 của thông tư 151/2014/TT-BTC: Hằng quý, doanh nghiệp khơng phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ việc tính ra số tiền tạm nộp. Nhưng đến khi quyết toán mà ra chênh lệch từ 20% số tiền quyết tốn so với số tạm tính thì bị phạt chậm nộp. Trong năm Công ty không tạm nộp thuế TNDN, chỉ tiêu [I] mang giá trị dương nên Công ty sẽ bị phạt nộp chậm.
Bước 4: Sau khi nhập đầy đủ các thơng tin lên tờ khai, kế tốn tiến hành kết xuất file XML lưu lại để nộp lên Tổng cục thuế.
Để nộp tờ khai, truy cập vào trang web nhantokhai.gdt.gov.vn, đăng nhập và chọn nộp tờ khai. Sau đó, chọn file Tờ khai quyết tốn thuế TNDN (03/TNDN) đã lưu vào máy tính trước đó, ký điện tử và bấm vào nộp tờ khai. Hệ thống sẽ báo gửi thành công nếu tệp đã được gửi đi. Để kiểm tra, người nộp tờ khai có thể vào mục tra cứu ở trang chủ, ở mục tờ khai chọn “01/TNDN – Tờ khai quyết tốn thuế TNDN”, nhấp vào ơ “Tra
cứu” và tìm tờ khai đã nộp, nếu khơng tìm thấy thì tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình như trên.
Biểu 2.16 – Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2018
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNDN Thơng tư số [1] Kỳ tính thuế: Năm 2018
[2] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [] 151/2014/TT-BTC [] Quy mô doanh nghiệp vừa và nhỏ ngày 10/10/2014 của [] Doanh nghiệp có cơ sở hạch tốn phụ thuộc Bộ Tài chính) [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0%
[06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐOÀN MINH TÚ [07] Mã số thuế: 1101837685
[8] Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, Khu công nghiệp Xuyên Á
[9] Quận/Huyện: Huyện Đức Hòa [10] Tỉnh/Thành phố: Long An
[11] Điện thoại: 02723777852 [12] Fax [13] E-mail: nhomtaiwan@gmail.com [14] Tên đại lý thuế (nếu có):
[15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ:
[17] Quận/Huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax [21] E-mail [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Mã chỉ
tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 213.049.615 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 0 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết B6 0