Khóa luận tốt nghiệp đại
học GVHD: ThS. Nguyễn Quang Huy
SVTH: Cao Thị Linh
76
2.2.4.2.Khấu trừ thuế
Sau mỗi quý, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT bằng cách căn cứ vào số liệu trên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra hay căn cứ vào tờ khai thuế GTGT trong tháng đó để tiến hành khấu trừ.
Trong quý 4 năm 2018, dựa trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế toán xác định số thuế GTGT của HHDV mua vào là 3.032.725.469 đồng, cao hơn số thuế GTGT của HHDV bán ra là 3.022.810.344 đồng, nên số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra được kết chuyển hết.
Định khoản:
Nợ TK 33311: 3.022.810.344 đồng Có TK 1331: 3.022.810.344 đồng
2.3. Thực trạng công tác kế tốn thuế TNDN tại Cơng ty
2.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN
Công ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC, từ ngày 15/11/2014 kế tốn khơng phải nộp tờ khai tạm tính từng quý nữa mà từ quý 4 năm 2014 trở đi thì kế tốn chỉ cần tạm tính và nộp thuế TNDN. Dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp chỉ nộp số tiền thuế TNDN tạm tính của q nếu có phát sinh.
Mức thuế suất TNDN hiện nay Công ty áp dụng là 20 %.
Cuối năm, kế toán tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN và dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty để tính thuế TNDN.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN Trong đó:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - (thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + thu nhập chịu thuế khác.
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính). - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan. Tài khoản sử dụng: - TK 3334: Thuế TNDN - TK 8211: Chi phí thuế TNDN Sổ kế tốn sử dụng: - Sổ chi tiết TK 3334, TK 821 - Sổ cái TK 3334, TK 821 2.3.2. Kế tốn thuế TNDN 2.3.2.1.Thuế TNDN tạm tính
Cơng ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC, hàng quý, căn cứ vào kết quả SXKD, kế tốn thực hiện tạm tính, tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý, chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo của quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, trên thực tế, hằng q, kế tốn khơng thực hiện các cơng việc liên quan đến thuế TNDN tạm tính.
2.3.2.2.Quyết tốn thuế TNDN
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 ta có:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty : 102.326.076.824 đồng.
- Doanh thu hoạt động tài chính : 1.606.150 đồng. Tổng chi phí được trừ là 102.114.633.359 đồng, trong đó:
- Giá vốn hàng bán : 100.535.635.658 đồng - Chi phí tài chính : 66.301.472 đồng
- Chi phí quản lí doanh nghiệp : 1.398.149.396 đồng
Thu nhập chịu thuế = 102.326.076.824 + 1.606.150 – 102.114.633.359 = 213.049.615 đồng
- Khoản lỗ được kết chuyển = 181.253.501 đồng
Thu nhập tính thuế = 213.049.615 – 181.253.501 = 31.796.114 đồng Công ty áp dụng mức thuế suất TNDN là 20 % nên số thuế TNDN phải nộp của Công ty trong năm 2018 là: 31.796.114 * 20 % = 6.359.223 đồng
Quy trình lập quyết tốn thuế TNDN diễn ra như sau :
Bước 1: Kế toán đăng nhập vào phần mềm Hỗ trợ kê khai, nhập mã số thuế của Công ty TNHH SXCN nhơm Taiwan Aluminium là 1101837685, sau đó nhấn “Đồng ý”.
Hình 2.11 – Đăng nhập phần mềm HTKK
Bước 2: Chọn “Thuế Thu nhập doanh nghiệp” rồi chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”, phần mềm sẽ hiện thị ra bảng “Chọn kỳ tính thuế”. Kế tốn tiến hành nhập năm quyết tốn là năm 2018, sau đó chọn phụ lục kê khai tùy theo loại hình của doanh nghiệp. Tại bước này, kế tốn Cơng ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium chọn phụ lục 03-1A/TNDN và phụ lục 03-2A/TNDN sau đó kích chọn “Đồng ý.
Hình 2.12 – Chọn kỳ tính thuế
Bước 3: Xuất hiện hộp thoại nhập tờ khai. Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018 để lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. Dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018, kế toán tiến hành nhập phụ lục 03-1A/TNDN, phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu A1 trên tờ khai quyết tốn thuế.
Hình 2.13 – Nhập phụ lục kết quả hoạt động SXKD trên phần mềm HTKK
Dựa vào quyết toán thuế năm trước, kế toán viên tiến hành nhập Phụ lục 03- 2A/TNDN, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD.