doanh nghiệp
1.3.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng
1.3.1.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào
(1) Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng chủ yếu: Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT3LL), hóa đơn chứng từ đặc thù, tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT, tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT).
(2) Sổ sách kế toán
- Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ cái Tài khoản 133
- Sổ chi tiết tài khoản 1331,1332
(3)Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để theo dõi thuế GTGT đầu vào: Tài khoản 133 – thuế GTGT được khấu trừ.
TK 133
Nợ Có
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại.
SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ cuối kỳ, số thuế
GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hồn trả.
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ: Phản ánh
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của Tài sản cố định: Phản ánh Thuế
GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chị thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
(4)Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.1 – Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào
1.3.1.2.Kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu ra
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đại lí, bảng kê số thuế GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT), bảng kê HHDV bán ra, tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
(2) Sổ sách kế toán
- Sổ cái Tài khoản 3331
- Sổ chi tiết tài khoản 33311, 33312 - Sổ theo dõi thuế GTGT
(3) Tài khoản sử dụng
Tài khoản để theo dõi thuế GTGT đầu ra: Tài khoản 3331 – thuế GTGT đầu ra. Tài khoản 3331 gồm 2 tài khoản cấp 2:
TK 33311 – thuế GTGT đầu ra: Phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế
GTGT đã được khấu trừ, đã nộp, còn phải nộp của HHDV tiêu thụ trong kì.
TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của
hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
TK 3331
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kì;
- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN trog kì;
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
Số dư bên Có:
Số thuế GTGT còn phải nộp vào NSNN.
Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu ra
1.3.2. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
(1)Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù…
- Bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT, 1- 5/GTGT, tờ khai 06/GTGT.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) - Các phụ lục pháp lệnh có liên quan.
(2)Sổ sách kế tốn
- Sổ chi tiết tài khoản 8211, 3334 - Sổ cái tài khoản 8211, 3334
(3)Tài khoản sử dụng
thu nhập doanh nghiệp.
TK 3334
Nợ Có
- Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN trong kỳ;
- Số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp
Số dư bên có:
Số thuế TNDN cịn phải nộp vào NSNN.
Trong trường hợp cá biệt, TK 3334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 3334 phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế TNDN đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản sử dụng để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
TK 8211
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911
"Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ.
(4) Phương pháp hạch toán
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CƠNG
NGHIỆP NHƠM TAIWAN ALUMINIUM 2.1. Tình hình cơ bản và tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty
Thơng tin cơ bản:
Tên Công ty: Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Mã số thuế: 1101837685
Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, khu công nghiệp Xuyên Á, xã Mỹ Hạnh Bắc, huyện Đức Hòa, tỉnh Long An
Đại diện pháp luật: Trần Thị Bích Ngọc Điện thoại: 0723777852
Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH một thành viên Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty:
Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium được thành lập ngày 13 tháng 12 năm 2016 với số vốn đầu tư trên 100 tỷ đồng, nhà máy được xây dựng tại khu công nghiệp Xuyên Á. Ngày 25 tháng 3 năm 2019, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium đổi tên thành Công ty TNHH sản xuất thương mại Đồn Minh Tú.
Tiêu chí ban đầu khi thành lập doanh nghiệp là xác lập 1 Cơng ty có đầy đủ năng lực và trình độ chun mơn trong lĩnh vực sản xuất Nhơm thanh định hình. Hoạt động sản xuất của Công ty không chỉ phục vụ cho thị trường xây dựng trong nước mà còn phục vụ rất nhiều đơn hàng nhôm công nghiệp xuất khẩu. Với phương châm kinh doanh: Uy tín – Chất lượng – Phát triển, Công ty tự hào là 1 trong số Công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp và thi cơng cửa nhơm cho các cơng trình cao cấp.
2.1.2.1. Chức năng
Sản xuất và thương mại các mặt hàng nhơm thanh định hình với đa chủng loại, kiểu dáng, đáp ứng nhu cầu thị trường.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tuần, tháng, quý, năm và tiến hành tổ chức hoạt động kinh doanh.
Công ty phải thực hiện đúng và đầy đủ các chính sách về chế độ tiền lương, bảo hiểm XH cũng như chế độ bảo hộ cho lao động.
Thực hiện nghiệm túc chế độ hạch toán kinh tế theo quy định của nhà nước, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, sử dụng hợp lý, hiệu quả nguồn nhân lực, tài sản, vật tư...
Nghiên cứu và phát triển nhiều hơn về sản phẩm nhôm thanh định hình, cải tiến sản xuất, nâng cao chất lượng cũng như mẫu mã nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng, đưa sản phẩm của Công ty phân phối cho thị trường khơng chỉ trong nước mà cịn mở rộng ra thị trường quốc tế.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Bộ máy quản lý của Công ty với cơ cấu đơn giản, phù hợp với trình độ, năng lực của nhân viên. Công ty thực hiện chế độ một giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. Các phòng ban hỗ trợ cho giám đốc có trách nhiệm báo cáo cơng việc, đề xuất những vấn đề liên quan đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả cơng việc của mình.
Chức năng, nhiệm vụ các phịng ban:
Giám đốc: Trần Thị Bích Ngọc, là người đại diện pháp luật của Công ty, điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp. Có kinh nghiệm, năng lực điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phó giám đốc: Đồn Thị Ngân, là người trợ giúp cho giám đốc quản lý hoạt động của Cơng ty. Phó giám đốc có thể phụ trách một phần hoặc tồn bộ cơng việc trong trường hợp có ủy quyền của giám đốc hoặc công việc thỏa thuận được ghi cụ thể trong quy chế làm việc của Công ty do giám đốc Công ty ký ban hành.
Phịng hành chính - nhân sự: Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự đảm bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược của Công ty; tổ chức và phối hợp với các đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo; tổ chức việc quản lý nhân sự tồn Cơng ty, đồng thời thực hiện các cơng việc hành chính như soạn thảo hợp đồng, các hồ sơ giấy tờ cần thiết phục vụ cho hoạt động của Cơng ty.
Phịng tài chính kế tốn: Thực hiện tập hợp chứng từ, lập các chứng từ kế tốn cần thiết cho cơng việc kế tốn tại Cơng ty, kiểm tra chứng từ và quản lý các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh. Ghi sổ kế tốn, lập các báo cáo kế tốn như: báo cáo tài chính, tính tốn, lập các báo cáo thuế, nộp thuế theo quy định. Lập các báo cáo khác theo quy định của các cơ quan chức năng có liên quan.
Phịng kế hoạch - kỹ thuật: Phụ trách theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm tra vận hành máy móc, các thơng số kỹ thuật của q trình sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm sản xuất ra, đảm bảo quá trình sản xuất được diễn ra liên tục và hiệu quả.
2.1.4. Tình hình nguồn lực của Công ty qua 2 năm 2017- 2018
Bảng 2.1 – Tình hình lao động của Cơng ty giai đoạn 2017 - 2018
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 2018/2017 Số lượng
(người) Cơ cấu(%) Số lượng(người) Cơ cấu(%) +/- % Tổng số lao động 150 100,00 133 100,00 (17) (11,33)
I. Theo trình độ lao động
1. Đại học và trên Đại học 19 12,67 15 11,28 (4) (21,05)
2. Trình độ Cao đẳng, trung cấp chuyên
nghiệp 5 3,33 5 3,76 - -
3. Công nhân kỹ thuật, lao động giản đơn 126 84,00 113 84,96 (13) (10,32)
II. Theo đối tượng lao động
1. Lao động trực tiếp 130 86,67 120 90,23 (10) (7,69)
2. Lao động gián tiếp 20 13,33 13 9,77 (7) (35,00)
III. Theo giới tính
1. Nam 130 86,67 118 88,72 (12) (9,23)
2. Nữ 20 13,33 15 11,28 (5) (25,00)
(Nguồn: Phịng hành chính - nhân sự Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium)
Dựa vào bảng phân tích tình hình lao động của Cơng ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium qua 2 năm ta thấy số lượng lao động của Công ty đã giảm đi, cụ thể: Năm 2017, năm 2018, số lao động của Công ty là 133 lao động, giảm 17 người tương ứng giảm 11,33% so với năm 2017. Có sự cắt giảm nhân sự này là do năm 2018, khi Công ty đã bắt đầu đi vào hoạt động ổn định, Công ty bắt đầu cắt giảm các vị trí khơng cần thiết do máy móc được trang bị đầy đủ hơn, khối lượng cơng việc của lao động được giảm xuống đáng kể.
Lao động có trình độ Đại học và trên Đại học năm 2018 là 15 người, giảm 4 người so với năm 2017, những lao động thuộc đối tượng này chủ yếu làm việc ở văn phịng của Cơng ty. Lao động trình độ Cao đẳng, trung cấp chun nghiệp khơng có sự biến động qua 2 năm. Công nhân kỹ thuật chiếm 84,96% tổng số lao động, đây là nguồn lực sản xuất chính của Công ty. Lao động trực tiếp năm 2018 là 120 người, giảm 10 người so với năm 2017, tuy nhiên tỷ trọng lao động trực tiếp trong tổng số lao động năm 2018 là 90,23%, tăng lên so với năm 2017. Sự giảm đi số lượng lao động trực tiếp là phù hợp với xu hướng giảm chung qua 2 năm, mặc dù số lượng công nhân giảm đi nhưng tỷ trọng lao động trực tiếp lại có sự tăng lên cho thấy Công ty đang bổ sung nhân lực cho sản xuất. Lao động gián tiếp năm 2018 là 13 người, giảm 7 người so với năm 2017, lao động gián tiếp làm việc chủ yếu ở các phịng ban, khơng trực tiếp
tham gia vào quá trình sản xuất, năm 2018 một số lao động nghỉ việc khiến một số vị trí thiếu nhân sự, hiện tại Cơng ty vẫn đang tiến hành tuyển dụng để bổ sung nguồn lực phục vụ nhu cầu Công việc. Phân loại lao động theo giới tính, ta thấy năm 2018 số lao động nam của Công ty chiếm tỷ trọng 88,72% tổng số lao động. Trong khi đó, lao động nữ năm 2018 chỉ chiếm 11,28% tổng số lao động. Có sự chênh lệch về giới tính như vậy là do tính chất cơng việc quy định, các công việc trong xưởng sản xuất nhôm chủ yếu dành cho nam, nữ đảm nhận cơng việc ở khâu quấn tem, đóng gói nên số lượng ít hơn.
Nhìn chung, sự giảm đi của lao động qua 2 năm chủ yếu là do nguyên nhân khách quan, phù hợp với tình hình sản xuất của Cơng ty, bên cạnh đó vẫn có 1 số trường hợp chủ quan do nhân viên nghỉ việc gây ảnh hưởng đến hoạt động Công ty, Công ty cần chú ý vấn đề này, cần có chính sách tuyển dụng và giữ chân lao động để họ công hiến tận tâm cho Công ty.
Bảng 2.2 – Tình hình tài sản – nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2017 - 2018
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Giá trịNăm 2017 % Giá trịNăm 2018 % +/-2018/2017 % TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn 37.814.731.145 96,36 45.023.000.129 95,88 7.208.268.984 19,06
I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 4.703.242.442 11,99 380.566.043 0,81 (4.322.676.399) (91,91) II. Đầu tư tài chính ngắn hạn - - - - - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 25.850.880.658 65,88 38.643.462.413 82,30 12.792.581.755 49,49 IV. Hàng tồn kho 6.503.805.023 16,57 5.799.750.873 12,35 (704.054.150) (10,83) V. Tài sản ngắn hạn khác 756.803.022 1,93 199.220.800 0,42 (557.582.222) (73,68)
B. Tài sản dài hạn 1.426.508.113 3,64 1.933.780.834 4,12 507.272.721 35,56
I. Các khoản phải thu dài hạn - - - - - -
II. Tài sản cố định 1.426.508.113 3,64 1.933.780.834 4,12 507.272.721 35,56 III. Bất động sản đầu tư - - - - - -
IV. Tài sản dở dang dài hạn - - - - - -
V. Đầu tư tài chính dài hạn - - - - - -
VI. Tài sản dài hạn khác - - - - - - Tổng cộng tài sản 39.241.239.258 100,00 46.956.780.963 100,00 7.715.541.705 19,66 NGUỒN VỐN C. Nợ phải trả 34.422.492.759 87,72 41.924.984.849 89,28 7.502.492.090 21,80 I. Nợ ngắn hạn 33.272.842.759 84,79 40.575.569.849 86,41 7.302.727.090 21,95 II. Nợ dài hạn 1.149.650.000 2,93 1.349.415.000 2,87 199.765.000 17,38 D. Vốn chủ sở hữu 4.818.746.499 12,28 5.031.796.114 10,72 213.049.615 4,42 I. Vốn chủ sở hữu 4.818.746.499 12,28 5.031.796.114 10,72 213.049.615 4,42 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác - - - - - - Tổng cộng nguồn vốn 39.241.239.258 100,00 46.956.780.963 100,00 7.715.541.705 19,66
Tình hình tài sản
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH SXCN nhơm Taiwan Aluminium)
Từ số liệu ở bảng 2.2 ta thấy tổng tài sản của Công ty qua 2 năm có xu hướng tăng lên, cụ thể: Năm 2018, tổng tài sản của Công ty đạt gần 47 tỷ đồng, tăng so với năm 2017 với mức tăng 7.7 tỷ đồng, tương ứng tốc độ tăng 19,66%. Nguyên nhân là do sự biến động của TSNH và TSDH. Nắm 2018, TSNH của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản (95,88%), TSDH của Công ty chiếm tỷ trọng nhỏ (4,12%) trong