1.2 .Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2.6 .Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN
(1)Kê khai thuế
Theo thông tư 151/2014/TT-BTC nêu: Từ ngày 15/11/2014 kế tốn khơng phải nộp tờ khai tạm tính từng quý mà từ quý 4 năm 2014 trở đi thì kế tốn chỉ cần tạm tính và nộp thuế TNDN mà khơng cần phải nộp tờ khai tạm tính. Doanh nghiệp chỉ cần nộp: Báo cáo tài chính năm, tờ khai quyết tốn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN, các phụ lục khác (nếu có).
Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lí trực tiếp. Các loại khai thuế TNDN:
- Khai theo từng lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. - Khai quyết toán năm hoặc thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp và các trường hợp khác.
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
(2)Nộp thuế
nộp số tiền thuế TNDN của quý.
Nếu tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết tốn từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế chênh lệch, đồng thời phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên đó. Số tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 đến ngày thực nộp số thuế cịn thiếu so với quyết tốn.
Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết tốn thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế cịn thiếu so với quyết tốn.
Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp thuế theo quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.
(3)Quyết toán thuế TNDN
Doanh nghiệp khai quyết tốn thuế TNDN tại nơi có trụ sở chính.
Số thuế TNDN cịn phải nộp được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi có trụ sở chính và tạm nộp nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
Số thuế TNDN cịn phải nộp hoặc hồn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.