Chương 2 :PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý các khoản thu NSNN từ
4.2.2. Giải pháp trong nâng cao công tác quản lý các khoản thu từ đất
4.2.2.1. Giải pháp trong kê khai, nộp thuế
Để nâng cao cơng tác kê khai, nộp thuế đất đai, cần hồn thiện ứng dụng tin học trong quản lý các khoản thu từ đất, trong đó thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Tổng cục Thuế đã xây dựng ứng dụng nhưng do khối lượng NNT quá lớn, việc xác định căn cứ tính thuế phức tạp, lại thay đổi nhiều lền nên đến nay ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa được khai thác hiệu quả. Việc quản lý đối tượng nộp tiền thuê đất đang bất cập giữa hệ thống quản lý cấp Cục thuế và Chi cục thuế đến nay vẫn phải làm thủ công ảnh hưởng rất lớn đến kết quả thực hiện nhiệm vụ và không đồng bộ trong công tác quản lý thuế của Ngành và Chi cục.
Tiếp tục hồn thiện quy trình quản lý liên thơng giữa cơ quan Tài ngun và Môi trường với cơ quan Thuế trong việc trao đổi thông tin khi cấp giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất, cho thuê đất trên ứng dụng quản lý đất. Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại mới cập nhật được đối các khoản nghĩa vụ khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, tiền thuê đất chưa cập nhật được, trong thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện, bổ sung để việc cập nhật thông tin và trao đổi, khai thác giữa các cơ quan thuế và Tài nguyên được thuận lợi giúp công tác quản lý đất được kịp thời và chính xác.
4.2.2.2. Giải pháp nâng cao chất lượng cán bộ thực hiện công tác, quản lý thu NSNN từ đất
Nhân sự là yếu tố quan trọng trong công tác quản lý các nguồn thu từ đất. Hiện nay cơ chế xác định và quản lý nguồn thu này cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, do vậy, đội ngũ cán bộ công chức đảm nhận công việc này cần có chun mơn hố cao, thường xuyên cập nhật cơ chế chính sách mới để áp dụng vào thực tiễn. Kết quả điều tra cho thấy, tuy chỉ có 0,5% ý kiến không đồng ý với nội dung hai câu hỏi ở bảng dưới đây, nhưng trong công tác quản lý các nguồn thu từ đất vừa phức tạp, vừa nhạy cảm, ngành thuế nói chung và chi cục thuế huyện Văn Yên nói riêng cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ, có trình độ để đảm nhận cơng việc hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý trong lĩnh vực thu các khoản thu từ đất
Để thực hiện tốt mục tiêu của công tác quản lý các khoản thu từ đất, thì cơng tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ về đất đai cần phải được coi trọng. Ngoài ra, việc tập huấn sử dụng vi tính, tác nghiệp trên mỗi ứng dụng cần phải được học và nghiên cứu cụ thể hơn nữa đến từng cán bộ quản lý, để họ hiểu và sử dụng máy vi tính, cũng như các ứng dụng thành thạo; đồng thời nhận thức lĩnh vực chuyên môn cũng như công nghệ thông tin là thực sự cần thiết và không thể thiếu được trong điều kiện hiện nay. Do đó, Cục Thuế cần phải xây dựng chương trình, kế hoạch đào tạo không chỉ đối với cán bộ quản lý các khoản thu từ đất, mà ngay cả đối với lãnh đạo phụ trách bộ phận đất đai, để 100% cán bộ đang làm việc trong lĩnh vực quản lý các khoản thu từ đất, đều
nắm bắt được chuyên sâu những sắc thuế về đất đai hiện hành và sắc thuế mới. Nội dung tập huấn cần bao gồm: cả các hướng dẫn nghiệp vụ chuyên ngành tài chính trong cơng tác xác định nghĩa vụ tài chính và quản lý nguồn thu, các giải pháp xử lý nợ tồn đọng, nợ quá hạn đối với nguồn thu từ đất đai. Phải có phương thức quản lý các khoản thu từ đất hiệu quả, thì mới có khả năng quản lý tốt được các nguồn thu từ đất đai.
Để động viên kịp thời và khuyến khích cán bộ quản lý các khoản thu từ đất phát huy hết năng lực, tận tuỵ với công việc được giao, thì cần phải có cơ chế khen thưởng, đãi ngộ thỏa đáng giành cho cán bộ làm việc trực tiếp trong lĩnh vực này. Hiện nay công việc quản lý các khoản thu từ đất phát sinh khá nhiều, phức tạp và khó quản lý, số lượng cán bộ thuế đảm nhiệm cơng việc này lại ít, nên nếu khơng có cơ chế thưởng phạt rõ ràng sẽ làm ảnh hưởng đến đời sống và dễ phát sinh những tiêu cực của cán bộ trực tiếp làm việc trong lĩnh này. Cần thường xuyên tăng cường đội ngũ làm công tác chuyên môn trong việc quản lý các nguồn thu từ đất, và đội ngũ chuyên gia có kinh nghiệm làm cơng tác xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Đồng thời, định kỳ từ 4 - 5 năm thực hiện luân phiên, luân chuyển cán bộ quản lý các khoản thu từ đất nhằm mục đích: cán bộ thuế có thể làm được nhiều nhiệm vụ khác nhau, quản lý các khoản thu từ đất cũng không ngoại lệ, mọi cán bộ thuế đều hiểu, và phát huy được tính sáng tạo của riêng mình trong cách quản lý các khoản thu từ đất hiện nay.
4.2.2.3. Giải pháp giải quyết các khoản tiền chậm nộp, nợ đọng tiền thuê đất
Để tăng cường công tác quản lý các khoản thu về đất, chống thất thu, thất thoát nguồn thu, sử dụng lãng phí nguồn tài ngun đất đai thì cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các khoản thu từ đất. Trong đó:
Tham mưu với UBND huyện, Phịng Tài ngun và Mơi trường thành lập các đoàn kiểm tra theo chuyên đề hoặc theo kế hoạch để thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN về các khoản thu về đất, kiểm tra về sử
dụng quỹ đất có đúng mục đích thuê với huyện đối với các doanh nghiệp và có biện pháp xử lý các vi phạm nếu có.
Chi cục Thuế cần phối kết hợp với UBND các xã, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của hộ nhân dân đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, kiểm tra việc xác nhận các thông tin, căn cứ tính thuế của hộ nhân dân để hướng dẫn, giải thích giúp hộ nhân dân kê khai đúng và nộp kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN.
Bộ phận kiểm tra nội bộ của Chi cục thuế cần xây dựng kế hoạch kiểm tra đối với việc thu nộp các khoản thu về đất, tăng cường kiểm tra việc thu nộp thuế của ủy nhiệm thu, thanh toán biên lai thuế và nộp thuế vào NSNN để kịp thời ngăn chặn và xử lý các trường hợp nộp chậm tiền thuế và xử lý nghiêm với các trường hợp xâm tiêu tiền thuế (nếu có)
Cần tăng cường cơng tác kiểm tra đối với việc xác định nghĩa vụ tài chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Đây là công việc liên quan đến nhiều cơ quan, đơn vị, từ khu dân cư đến cán bộ địa chính, lãnh đạo UBND các Phường, phịng ban chức năng của huyện và Chi cục thuế nên bên cạnh thực hiện theo quy trình cần tăng cường kiểm tra từng khâu, từng bộ phận để kịp thời ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm đối với việc xác định nghĩa vụ tài chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn Quận.
Tham mưu với Cục thuế Thành phố về việc chỉ đạo các phòng chức năng Cục thuế khi thanh tra, kiểm tra các Doanh nghiệp trên địa bàn huyện cần có phối hợp với Chi cục Thuế để kiểm tra việc thu nộp đối với các khoản thu về đất, nhất là các đơn vị có số tiền thuế nợ đọng kéo dài. Đơn vị đã hạch toán vào chi phí để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp nhưng không nộp NSNN.
Đối với các đơn vị nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn song khơng do Chi cục quản lý cần có sự phối kết hợp để kiểm tra
việc kê khai, nộp thuế từ hoạt động chuyển nhượng khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Việc giải quyết nợ đọng các khoản thu về đất trên địa bàn hết sức khó khăn, trong những năm qua, Chi cục thuế đã tham mưu với UBND huyện triển khai các biện pháp xử lý đối với các tổ chức cá nhân nợ đọng các khoản thu về đất nhưng hiệu quả cịn rất hạn chế. Để giải quyết tình trạng này cần phải có các biện pháp như sau:
Đối với các dự án thu tiền sử dụng đất thông qua đấu giá đất, nếu chủ dự án cố tình khơng nộp tiền, sau khi cơ quan Thuế áp dụng các biện pháp xử lý nợ và cưỡng chế nợ thuế mà không thu hồi đủ số tiền nợ thuế đề nghị cấp có thẩm quyền hủy bỏ kết quả đấu giá đất, sung công quỹ tiền bảo lãnh nộp NSNN theo quy chế đấu giá đất và không cho đối tượng này được đấu giá các dự án khác.
Đối với các Doanh nghiệp nợ tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần phân loại nợ đế áp dụng các biện pháp xử lý nợ đọng, đối với các doanh nghiệp thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước một mặt áp dụng các biện pháp động viên đơn đốc, mặt khác đề nghị huyện có biện pháp sửa đổi chính sách thu tránh tình trạng khơng đồng nhất trong công tác quản lý đôn đốc và xử lý nợ đọng. Đối với các Doanh nghiệp nợ đọng tiền thuê đất do sử dụng và khai thác khơng hiệu quả đề nghị huyện có biện pháp xử lý thu hồi đất. Đối với các Doanh nghiệp chây ì khơng nộp tiền thuê đất đề nghị có sự phối hợp giữa các ngành như Công an – Viện kiểm sát xử lý theo pháp luật. Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khó khăn do ảnh hưởng của chính sách thu, đề nghị có chính sách ưu đãi phù hợp để giúp Doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh, đóng góp nghĩa vụ với NSNN.
Đối với các trường hợp nợ đọng các nghĩa vụ tài chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, ngồi biện pháp tính tiền chậm nộp theo quy định cần gắn trách nhiệm đơn đốc động viên của cơ quan chính quyền các cấp
để NNT hiểu và chấp hành nghĩa vụ với NSNN. Nếu NNT cố tình khơng nộp theo thơng báo của cơ quan thuế thì cần trả lại hồ sơ để tránh tính trạng ùn ứ hồ sơ và số nợ đọng kéo dài.
Đối với các hộ gia đình nợ đọng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cần phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân các Phường, đối chiếu cụ thể với cán bộ ủy nhiệm thu và tổ trưởng dân phố để xác định các trường hợp thay đổi do chuyển nhượng nhà, đất, bổ sung kịp thời thông tin trên bộ thuế và thông báo nộp thuế. Cần tuyên truyền, hướng dẫn đối với các trường hợp thay đổi thơng tin tính thuế, giải quyết kịp thời các vướng mắc của người nộp thuế về hạn mức, về giá tính thuế để NNT hiểu và chấp hành nghĩa vụ với NSNN. Mặt khác cần nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ ủy nhiệm thu trong việc phối hợp với cán bộ thuế đôn đốc, thu nộp thuế kịp thời vào NSNN, tránh tình trạng nợ đọng kéo dài. Phối hợp chặt chẽ với các ban ngành chính quyền địa phương trong việc xử lý nợ đọng thuế trong khu dân cư.
4.2.2.4. Giải pháp nâng cao công tác quản lý các nguồn thu NSNN từ đất
Tăng cường quản lý thu ngân sách từ đất đai là nhiệm vụ chính trị quan trọng của cơ quan thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Văn n nói riêng. Cơng tác quản lý thu tiền sử dụng đất thực hiện tốt, cịn góp phần tăng cường cơng tác quản lý và khuyến khích sử dụng có hiệu quả nguồn tài ngun đất đai. Tuy nhiên, để tăng cường công tác quản lý thu từ lĩnh vực này cần phải có sự chỉ đạo đồng bộ, thơng suốt, trong đó cần quan tâm một số nội dung chính như sau: Thứ nhất, để có thể tăng được nguồn thu từ tiền sử dụng đất của các dự án, thì cần phải hồn thiện chính sách và cơ chế thực hiện xác định giá đất, làm cơ sở thực hiện các nghĩa vụ tài chính về đất. Để giá đất UBND tỉnh Yên Bái ban hành đảm bảo nguyên tắc sát với giá thực tế trên thị trường, theo quy định của Điều 56 Luật Đất đai. Chi cục Thuế huyện Văn Yên cần đề xuất UBND tỉnh điều chỉnh bảng giá đất hàng năm một cách kịp thời và phù hợp, qua đó tăng giá đất tại các đoạn đường, do yếu tố hạ tầng góp phần tạo ra giá trị cao
hơn, giảm giá đất ở những khu vực xa đô thị, địa bàn kinh tế khó khăn. Có thể 4 đến 6 tháng một lần, Chi cục Thuế cùng các ngành tham mưu, trình UBND tỉnh cập nhật tình hình giá đất tiệm cận theo giá thị trường, để điều chỉnh và công bố bảng giá đất mới tại một số đoạn đường cần điều chỉnh. Nhất là tại một số khu vực có quy hoạch mới, hoặc do các cơng trình hạ tầng hoặc khu dân cư vừa mới hồn thành, tác động làm tăng giá đất ở khu vực lân cận. Đây là giải pháp tổng thể, bởi giá để thu tiền sử dụng đất từng dự án cụ thể và mọi khoản thu liên quan đến đất, đều được tính tốn trên cơ sở bảng giá quy định của UBND tỉnh. Bên cạnh đó, Chi cục thuế cùng các ngành đề xuất UBND tỉnh Yên Bái, cần có văn bản hướng dẫn cụ thể các phương pháp xác định giá đất, theo nguyên tắc sát với giá thực tế chuyển nhượng trên thị trường. Trong đó cần quy định các yếu tố định lượng trong xác định giá đất, để việc tổ chức thực hiện được dễ dàng, tránh ảnh hưởng từ yếu tố chủ quan người xác định, hay khơng có mặt bằng chính sách chung giữa các huyện, thành phố, thị xã, từ đó mỗi địa phương làm một kiểu, nhiều khi xa rời bản chất của giá đất.
Thứ hai, để có thể tăng được nguồn thu từ tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá, Chi cục thuế cùng các ngành trong tỉnh cần đề xuất UBND tỉnh Yên Bái đổi mới và hoàn thiện quy chế đấu giá quyền sử dụng đất.
* Đối với Tiền sử dụng đất:
UBND Huyện Văn Yên cần đề xuất với UBND huyện trong việc xây dựng, điều chỉnh bảng giá đất hàng năm một cách kịp thời, đảm bảo sát với giá thực tế trên thị trường, theo quy định của Luật đất đai. Bên cạnh đó Chi Cục thuế huyện cùng các ngành tham mưu với UBND huyện cập nhật tình hình giá đất tiệm cận theo giá thị trường để điều chỉnh và công bố kịp thời nhất là những đoạn đường cần điều chỉnh.
Chi cục thuế huyện, UBND huyện có văn bản đề xuất với UBND huyện cần có văn bản hướng dẫn cụ thể các phương pháp xác định giá đất, theo nguyên tắc sát với giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường. Trong đó cần xác định cụ thể, phù hợp với từng địa bàn, lĩnh vực tránh hiện tượng mỗi địa phương thực
hiện theo một cách, không thống nhất.
Đối với thu tiền sử dụng đất thông qua đấu giá, UBND huyện cần tham mưu với huyện hoàn thiện hồ sơ, đổi mới, hoàn thiện quy trình đấu giá quyền sử dụng đất, cần có các chế tài và quy định cụ thể hơn về trách nhiệm cá nhân và tập thể trong thực hiện đấu giá đất, tránh tình trạng thơng thầu. Gắn trách nhiệm cụ thể của cơ quan Công an và các ban ngành chức năng và đảm bảo xử lý kiên quyết các hành vi vi phạm trong đấu giá cũng như vi phạm pháp luật.
Cần có quy định rõ ràng về cơng tác thanh tra, kiểm tra sau đấu giá đất trong quy chế đấu giá, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra thu, chi tài chính đối với nguồn thu từ đấu giá đất, nhằm khắc phục tình trạng chậm hồn thiện cơ sở hạ tầng , chậm giao đất cho ngường trúng đấu giá đất, chậm nộp hay nợ tiền sử dụng đất nộp Ngân sách Nhà nước.
Tiếp tục đẩy nhanh q trình cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính