5. Kết cấu của luận văn
1.1.3. Nội dung quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước từ đất đaitrên địa
địa bàn Huyện
1.1.3.1. Công tác lập dự toán các khoản thu ngân sách nhà nước từ đất trên địa bàn Huyện.
*) Căn cứ lập dự toán
Lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất đai cần căn cứ vào một số nội dung sau:
- Thực tế thực hiện các khoản thu NSNN từ đất đai của năm trước. - Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016 – 2020.
- Yêu cầu phấn đấu và khả năng thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội và ngân sách năm nay.
- Dự báo tăng trưởng kinh tế trên địa bàn năm nay và số kiểm tra dự toán thu năm trước được cơ quan có thẩm quyền thông báo.
*) Nguyên tắc lập dự toán
Theo TT số 54/2018/TT-BTC thì khi lập dự toán thu tiền sử dụng đất phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
- Dự toán thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được xây dựng trên cơ sở kế hoạch đấu giá quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai. Dự toán số thu sắp xếp lại, xử lý nhà, đất của cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp theo quy định của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công và các văn bản hướng dẫn Luật; toàn bộ số thu sắp xếp lại, xử lý tài sản công (trong đó có nhà, đất) và số thu từ khai thác tài sản kết cấu hạ tầng (sau khi trừ chi phí liên quan) phải nộp NSNN và được ưu tiên bố trí trong dự toán chi NSNN cho mục đích ĐTPT theo quy định.
- Dự toán thu NSNN phải được xây dựng trên cơ sở hệ thống dữ liệu đối tượng nộp thuế; đảm bảo tính đúng, đủ từng khoản thu NSNN , sắc thuế, lĩnh vực thu đối với từng địa bàn, chi tiết số thu từ các nhà máy mới đi vào hoạt động có số thu lớn theo các quy định hiện hành về thuế, phí, lệ phí và thu khác NSNN.
- Xây dựng dự toán thu NSNN xây dựng theo đúng chính sách, chế độ hiện hành, trên cơ sở đánh giá sát khả năng thực hiện thu NSNN năm trước
- Trên cơ sở đánh giá đầy đủ thực tế thực hiện năm trước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2020 - 2025, yêu cầu phấn đấu và khả năng thực hiện nhiệm vụ kinh tế - xã hội và ngân sách năm dự toán, dự báo tăng trưởng kinh tế trên địa bàn năm sau và số kiểm tra dự toán thu năm sau được cơ quan có thẩm quyền thông báo.
*Yêu cầu lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Dự toán thu NSNN được xây dựng theo đúng chính sách, chế độ thu NSNN hiện hành. Mọi khoản thu từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác phải được tổng hợp, phản ánh đầy đủ vào cân đối NSNN theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.
* Các yêu cầu lập dự toán:
+ Dự toán thu ngân sách nhà nước phải tổng hợp theo từng khoản. + Dự toán thu ngân sách của đơn vị dự toán ngân sách các cấp được lập phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, theo đúng biểu mẫu, thời hạn do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Trong đó: Dự toán thu ngân sách được lập trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chỉ tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách;
- Trình tự lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Bước 1: Thảo luận giữa UBND huyện và UBND tỉnh (Sở Tài chính và Cục thuế).
Bước 2: Nhận Quyết định về việc giao dự toán thu ngân sách nhà nước của UBND tỉnh.
Bước 3: Căn cứ Quyết định về việc giao dự toán thu ngân sách nhà nước của UBND tỉnh để cân đối nguồn, xây dựng dự toán thu để UBND huyện phấn đấu. HĐND huyện ra nghị quyết về việc giao dự toán thu NSNN của huyện, đồng thời giao nhiệm vụ thu về cho các xã trên địa bàn huyện.
*) Nội dung lập dự toán
- Cách lập các khoản thu từ đất
Lập dự toán ngân sách các khoản thu từ đất là công việc khởi đầu có ý nghĩa quan trọng đến toàn bộ các khâu của chu trình thu ngân sách các khoản từ đất đai. Lập ngân sách thực chất là dự toán các khoản thu NSNN từ đất đai trong một năm ngân sách. Việc dự toán thu ngân sách các khoản từ đất đai đúng đắn, hợp lý, có cơ sở khoa học, xuất phát từ thực tiễn có tác dụng tích cực tới
kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và việc thực hiện ngân sách các khoản từ đất đai sau này,thông qua việc lập dự toán ngân sách mà Nhà nước có thể thẩm tra và đánh giá lại toàn bộ các chỉ tiêu của kế hoạch kinh tế xã hội. Dự toán ngân sách là bộ phận cấu thành trong hệ thống các kế hoạch tài chính của một quốc gia chính vì vậy việc lập dự toán ngân sách các khoản thu từ đất đai có tác dụng trực tiếp hoặc gián tiếp đến việc kiểm tra, đánh giá lại tính chính xác và chất lượng của các bộ phận kế hoạch tài chính khác.Vì vậy việc hình thành nên ngân sách các khoản thu từ đất đai phải dựa vào những căn cứ nhất định.
Dự toán ngân sách Nhà nước các khoản thu từ đất đai hàng năm được lập căn cứ vào chủ trương chính sách của Nhà nước về phát triển kinh tế, về quản lý tài chính.
Lập dự toán ngân sách Nhà nước các khoản thu từ đất đai theo phương pháp truyền thống: Thực chất là phương pháp lập dự toán cho từng năm riêng lẻ,phương pháp này thường áp dụng cho các nước đang trong thời kỳ đang phát triển. Phương pháp lập dự toán theo phương pháp truyền thống được chia thành ba phương pháp đó là: Phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước từ đất đai theo trình tự tổng hợp từ dưới lên, phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước theo trình tự từ trên xuống và phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước kết hợp giữa phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ cơ sở.
+ Phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước các khoản thu từ đất đai theo khuôn khổ tài chính trung hạn Đối với phương pháp lập dự toán ngân sách Nhà nước các khoản thu từ đất đai theo khuôn khổ tài chính trung hạn thực chất là việc lập dự toán cho khoảng thời gian trung hạn từ ba đến năm năm, Quốc hội phê chuẩn ngân sách cho từng năm nhưng ngân sách này phải nằm trong khuôn khổ trung hạn. Quy trình lập dự toán ngân sách theo phương pháp này theo nhiều bước lớn về cơ bản trình tự của phương pháp này giống như phương pháp kết hợp từ trên xuống với tổng hợp từ dưới lên nhưng có sự khác biệt lớn ở đây là sự phối kết hợp chặt chẽ giữa Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch Đầu tư,
các dự toán đều phải xem xét trong mối quan hệ và mục tiêu chiến lược trung hạn.
- Nguồn gốc các khoản thu ngân sách nhà nước từ đất đai trên địa bàn Huyện
Căn cứ theo quy định tại Điều 54 Luật đất đai 2003, nguồn thu ngân sách nhà nước từ đất đai được quy định như sau:
+ Tiền sử dụng đất trong các trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất từ đất được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất;
+ Tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê; + Thuế sử dụng đất;
+ Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất;
+ Tiền thu từ việc xử phạt vi phạm pháp luật về đất đai;
+ Tiền bồi thường cho Nhà nước khi gây thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai;
+ Phí và lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai.
Chính phủ quy định việc thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền xử phạt vi phạm pháp luật về đất đai, tiền bồi thường cho Nhà nước khi gây thiệt hại trong quản lý và sử dụng đất đai.
- Dự toán các khoản thu năm tiếp theo
Các bộ, cơ quan trung ương, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương triển khai giao nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước các khoản thu từ đất năm tiếp theo cho các đơn vị trực thuộc, chính quyền cấp dưới đảm bảo tối thiểu bằng mức dự toán thu ngân sách Thủ tướng Chính phủ giao. Ngoài việc giao dự toán thu ngân sách nhà nước, các bộ, cơ quan trung ương, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương giao nhiệm vụ thu sự nghiệp
theo quy định của pháp luật cho các đơn vị trực thuộc (nếu có).
Việc giao dự toán thu ngân sách nhà nước năm tiếp theo phải trên cơ sở rà soát, phân tích, đánh giá đầy đủ các nguồn thu phát sinh và kết quả thực hiện thu ngân sách năm liền trước đó; căn cứ các chính sách, pháp luật về thu ngân sách; dự báo mức tăng trưởng kinh tế của từng ngành, từng lĩnh vực, tình hình sản xuất - kinh doanh của người nộp thuế trên địa bàn; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, chống thất thu thuế; ngăn chặn các hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, sản xuất, kinh doanh hàng giả, chuyển giá, trốn thuế; tích cực đôn đốc thu hồi nợ thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định, hạn chế nợ mới phát sinh, thu hồi kịp thời số tiền thuế, tiền phạt và các khoản phải thu theo kiến nghị của cơ quan kiểm toán, kết luận của cơ quan thanh tra và các cơ quan bảo vệ pháp luật.
1.1.3.2. Công tác chấp hành thực hiện dự toán các khoản thu ngân sách nhà nước từ đất trên địa bàn Huyện
*) Yêu cầu tổ chức thu các nguồn thu từ đất
- Cơ quan thu các khoản từ đất là cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao hoặc ủy quyền tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước.
- Cơ quan thu ngân sách có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
+ Phối hợp với các cơ quan nhà nước liên quan tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định của pháp luật; chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của Bộ Tài chính, cơ quan quản lý cấp trên, Uỷ ban nhân dân và sự giám sát của Hội đồng nhân dân về công tác thu ngân sách tại địa phương; phối hợp với Mặt trận Tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên tuyên truyền, vận động tổ chức, cá nhân thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan;
+ Tổ chức quản lý và thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu NSNN khác nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước. Trường hợp được phép thu
qua ủy nhiệm thu thì phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào Kho bạc Nhà nước theo quy định của Bộ Tài chính;
+ Cơ quan thu có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thu NSNN phải nộp vào ngân sách nhà nước;
+ Kiểm tra, kiểm soát các nguồn thu của ngân sách; kiểm tra, thanh tra việc chấp hành kê khai, thu, nộp ngân sách và xử lý hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật.
- Kho bạc Nhà nước được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và ngân hàng thương mại để tập trung các khoản thu NSNN của ngân sách nhà nước; hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN vào ngân sách, điều tiết các khoản thu NSNN cho ngân sách các cấp theo đúng quy định.
*) Nội dung công tác chấp hành thực hiện dự toán các khoản thu NSNN từ đất
- Thực hiện nội dung, chương trình kế hoạch, triển khai thực hiện, hướng dẫn hoặc phối hợp với các phòng chức năng hướng dẫn người nộp thuế thực hiện chính sách thu, các thủ tục hành chính liên quan đến các khoản thu từ thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất (thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu lệ phí trước bạ đất, kể cả tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước trên địa bàn. Cụ thể:
+ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế mà ở đây là chính sách liên quan đến các khoản thu từ đất, thông tin, hướng dẫn để đối tượng nộp thuế hiểu biết đầy đủ các quy định về chính sách thuế liên quan đến đất đai và thủ tục hành chính thuế.
Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế liên quan đến các khoản thu từ đất cho đối tượng nộp thuế và mọi tầng lớp dân cư trong
xã hội để làm cho các cấp các ngành và mọi người dân hiểu biết về các khoản nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất đai, thực hiện pháp luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý các khoản thu từ đất.
+ Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế
Quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế của các khoản thu liên quan đến đất đai bao gồm hoạt động quản lý tờ khai của người nộp thuế, từ đó làm cơ sở để tính toán và ra thông báo để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai đối với ngân sách Nhà nước.
+ Tổ chức thực hiện thu thuế
Căn cứ trên thông tin đăng ký, kê khai của người sử dụng đất, cơ quan thuế tổ chức thực hiện công tác thu các khoản từ đất bao gồm việc tính toán, xác định số tiền thuế phải nộp và ra thông báo đến người nộp thuế. Công việc này có thể được cán bộ thuế làm và thông báo trực tiếp tới người nộp thuế, hoặc phối hợp với các cơ quan, ban ngành liên quan tùy đặc thù của từng sắc thuế trong các khoản thu từ đất.
+ Giám sát việc thực hiện chấp hành chính sách thuế đối với các khoản thu từ đất đai của người sử dụng đất và thực hiện quyết toán thuế hàng năm.
- Ngoài ra, cán bộ quản lý phải thực hiện công tác kiểm tra các hồ sơ miễn, giảm các khoản thu từ đất chuyển hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định theo quy định của pháp luật.
- Phối hợp với các bộ phận chức năng giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến các khoản thu từ đất.
- Thực hiện việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của bộ phận theo quy định.
1.1.3.3. Công tác xử lý chậm nộp, nợ đọng các khoản thu NSNN từ đất trên địa bàn Huyện
- Tổng hợp số nợ các khoản thu NSNN từ đất đai, so sánh với số phải thu, đánh giá tỉ lệ nợ đọng, xác định nguyên nhân, từ đó đề xuất các biện pháp quản lý, đôn đốc nợ, chống thất thu các khoản thu từ đất.
- Theo dõi công tác xác định nghĩa vụ tài chính đối với chuyển quyền sử dụng nhà đất đã đúng chính sách, đúng thời gian quy định chưa. Điều chỉnh kế hoạch công việc để đảm bảo hoàn thành công việc đúng quy định.
1.1.3.4. Công tác quyết toán các khoản thu NSNN từ đất đai
Theo Luật NSNN công tác quyết toán các khoản thu NSNN từ đất đai phải đảm bảo:
- Các khoản thu NSNN nhà nước từ đất được hạch toán bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp các khoản thu NSNN bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán do cơ quan có thẩm quyền quy định để hạch toán thu, chi ngân sách nhà nước tại thời điểm phát sinh.
- Các khoản thu NSNN ngân sách nhà nước từ đất phải được hạch toán