Chương 2 :PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng công tác quản lý các khoản thu NSNN từ đất trên địa bàn Huyện
Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái
3.3.1.Cơng tác lập dự tốn các khoản thu NSNN từ đất trên địa bàn Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái.
* Căn cứ lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất
Hàng năm, Chi cục thuế huyện Văn n có trách nhiệm lập dự tốn các khoản thu NSNN từ đất, việc lập dự toán phải theo đúng các quy định của pháp luật về thu, và quản lý thu NSNN từ đất đai; trên cơ sở nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ dự toán NSNN. Hiện tại chi cục thuế huyện Văn Yên căn cứ vào TT54/2018/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN của Bộ Tài Chính; cũng như công văn số 1650/CV-UBND ngày 24/7/2018 của UBND tỉnh Yên Bái hướng dẫn lập dự toán ngân sách nhà nước các khoản thu từ đất đai trên địa bàn tỉnh, để thực hiện lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất đai.
Căn cứ để lập dự tốn các khoản thu từ đất đó là: Chi cục thuế huyện Văn Yên ước số thu NSNN từ đất đai hiện năm trước, dự kiến những yếu tố tác động đến số thu năm sau để xây dựng dự tốn thu phù hợp, tích cực, cụ thể theo từng khoản thu phí, lệ phí.
* Nguyên tắc lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất
Dự toán thu NSNN từ đất được xây dựng theo đúng chính sách, chế độ hiện hành, có tính đến khả năng điều chỉnh chính sách của năm kế hoạch, trên cơ sở đánh giá sát khả năng thực hiện thu NSNN từ đất đai năm tới; tính tốn cụ thể các yếu tố tăng, giảm thu do thay đổi chính sách pháp luật về thu NSNN từ đất đai, hiện đại hóa cơng tác quản lý thu; tăng cường thanh tra, kiểm tra, chống thất thu, quản lý chặt chẽ giá tính thuế, mở rộng triển khai hóa đơn điện tử.
* Nội dung lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất
Chi cục thuế huyện Văn Yên xây dựng dự toán thu NSNN từ đất đai ngoài việc phải đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu nêu trên, phải tổng hợp đầy đủ
các nguồn thu thuộc phạm vi thu NSNN từ đất đai phát sinh trên địa bàn; Dự toán thu NSNN từ đất đai năm tới phải được xây dựng trên cơ sở hệ thống dữ liệu đối tượng nộp thuế; đảm bảo tính đúng, đủ từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu ở huyện Văn Yên, chi tiết số thu theo các quy định hiện hành về thuế, phí, lệ phí và thu khác NSNN từ đất đai; các quy định điều chỉnh chính sách theo lộ trình tiếp tục ảnh hưởng tới số thu NSNN từ đất đai năm tới và các quy định dự kiến sẽ được sửa đổi, bổ sung, áp dụng trong năm năm tới.
Dự toán thu tiền sử dụng đất được xây dựng trên cơ sở kế hoạch đấu giá quyền sử dụng đất, phương án sắp xếp lại, xử lý nhà, đất đã được được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đất đai, có tính đến tình hình thực hiện của các năm trước.
Dự toán số thu sắp xếp lại, xử lý tài sản cơng (trong đó có nhà, đất), số thu từ cho thuê quyền khai thác, chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác tài sản kết cấu hạ tầng và số thu từ khai thác quỹ đất, mặt nước (sau khi trừ chi phí liên quan) của cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp phải nộp NSNN và được ưu tiên bố trí trong dự tốn chi NSNN cho mục đích ĐTPT theo quy định của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công và các văn bản hướng dẫn Luật.
Việc xây dựng dự toán thu NSNN từ đất đai phải gắn với việc tăng cường quản lý thu, đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế, thanh tra, kiểm tra các khoản thu NSNN từ đất đai.
Bảng 3.4Tình hình lập dự tốn thu NSNN từ đất đai từ năm 2016 - 2018
(Đvt: Tr.đồng)
TT Các nguồn thu NSNN 2016 2017 2018
từ đất đai Dự toán Tỷ trọng% Dự toán Tỷ trọng% Dự toán Tỷ trọng%
1 Thu tiền SDĐ 41.000 93,2 65.000 94,5 94.000 94,33 2 Thuê đất 1.000 2,3 1.500 2,2 1.400 1,40 3 Thuế TN từ CNBĐS 1.300 3,0 1.415 2,1 2.550 2,56 4 Thuế SDĐPNN 20 0,0 63 0,1 345 0,35 5 Lê phí trước bạ nhà, đất 650 1,5 795 1,2 1.350 1,35 6 Thuế SDĐNN 31 0,1 2 0,0 0 0,00 Tổng cộng 44.001 100 68.775 100 99.645 100
Theo số liệu từ bảng trên ta thấy:
Qua việc phân tích trên cho thấy về cơ bản chi cục thuế huyện Văn Yên lập dự toán các khoản thu NSNN từ đất đai theo đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan; tuy nhiên việc lập dự tốn thu cịn hạn chế đó là chưa tính tốn được hết khả năng thu ngân sách từ đất đai thực tế của một số khoản trên địa bàn huyện, như Lệ phí trước bạ, Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản….
Do vậy cần xem xét các căn cứ khi lập dự toán thu ngân sách từ đất đai cũng như trình độ chun mơn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, cơ sở tính tốn để lập dự tốn thu NSNN từ đất đai tại chi cục thuế huyện Văn Yên hàng năm.
3.3.2. Công tác chấp hành thực hiện dự toán các khoản thu từ đất trên địa bàn Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái bàn Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái
Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện giao, Chi cục Thuế, Phịng Tài chính- Kế hoạch, các cơ quan liên quan, UBND các xã, thị trấn tổ chức thu, nộp ngân sách hàng năm.
Căn cứ số liệu báo cáo của các cơ quan chức năng hàng tháng, hàng quý về tiến độ thực hiện dự tốn thu trong năm, chủ tịch UBND huyện có giải pháp đôn đốc chi cục thuế huyện Văn Yên thu NSNN từ đất đai hoàn thành đạt và vượt dự toán thu ngân sách hàng năm. Tại huyện Văn Yên, các cấp chính quyền địa phương và cơ quan thuế đã chú trọng đến việc mở các kênh thông tin đến các đối tượng và doanh nghiệp, tổ chức uỷ nhiệm thu đối với các khoản thu NSNN từ đất đai tại xã, hạn chế thất thu ngân sách trên địa bàn huyện.
Chi cục Thuế huyện căn cứ quyết định giao dự toán thu của UBND huyện hàng năm, lập kế hoạch, sổ bộ thu giao cán bộ thu để đôn đốc thực hiện thu nộp KBNN trong từng tháng, quý. Chi cục Thuế huyện chỉ đạo các bộ phận chun mơn thường xun có sự phối hợp với các đội quản lý thu để kiểm tra các trường hợp nghỉ, bỏ kinh doanh, làm thủ tục đóng mã số thuế theo quy định;
tuyên truyền, phổ biến ứng dụng công nghệ thông tin trong việc sử dụng phần mềm hỗ trợ công tác kê khai thuế, hướng dẫn người nộp thuế chuẩn bị các điều kiện để thực hiện kê khai thuế điện tử; tổ chức kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại bàn hàng tháng và tổ chức kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch. Đồng thời tăng cường đôn đốc và phối hợp các cơ quan, ban ngành thực hiện các biện pháp thu nợ thuế từ đất đai như: thơng báo nợ thuế; nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để đề xuất biện pháp cụ thể, phù hợp với từng đối tượng nợ thuế hay cưỡng chế thu nợ.
UBND các xã, thị trấn căn cứ Nghị quyết HĐND cấp xã giao dự toán thu để ban hành quyết định giao nhiệm vụ thu NSNN từ đất đai và tổ chức thực hiện thu tại xã, thị trấn.
Đối với KBNN huyện, đây là là nhiệm vụ trọng tâm, tất cả các khoản thu phải được nộp vào NSNN qua tài khoản tiền gửi hợp pháp khác tại KBNN và phải được kho bạc kiểm soát nguồn thu, hướng dẫn đơn vị, địa phương hạch toán đúng theo mục lục ngân sách nhằm phản ánh trung thực nguồn thu tại địa phương, đơn vị đó. Cuối mỗi tháng KBNN cung cấp số liệu báo cáo thu gửi Chi cục Thuế và Phịng Tài chính - Kế hoạch. Phịng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp, phân tích báo cáo thu NSNN từ đất đai hàng tháng gửi UBND huyện, Sở Tài chính; đồng thời hàng q có nhiệm vụ trình UBND huyện kết quả thực hiện thu NSNN quý này, kế hoạch thu NSNN từ đất đai quý sau để báo cáo Thường trực Huyện ủy, thường trực HĐND huyện biết, có hướng chỉ đạo nhằm hồn thành nhiệm vụ thu trong năm đạt và vượt dự toán giao.
Bảng 3. 5. Kết quả thực hiện các khoản thu NSNN từ đất trên địa bàn huyện Văn Yên tỉnh Yên Bái (2016 - 2018)
(Đvt: tr.đ) Các nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Trị số Tỷ lệ % Trị số Tỷ lệ % Thu tiền SDĐ 42.745 66.813 95.116 24.068 56.3 28.303 42.4 Thuê đất 1.029 1.672 1.648 643 62.5 Thuế TN từ CNBĐS 1.607 1.615 2.879 8 0.5 1.264 78.3 Thuế SDĐPNN 22,8 76,08 367 53 233.7 291 382.4 Lệ phí trước bạ nhà, đất 663,3 813 1.414 150 22.6 601 73.9 Thuế SDĐNN 32,9 3,1 0 7 16,28 3 6,00 Tổng cộng 46.100 70.992 101.424 Tổng thu ngân sách ngành thuế
huyện Văn Yên
116.167 148.661 187.509 32.494 27,97 38.848 26,13
Tỷ lệ thu NSNN từ đất / tổng thu NSNN ngành thuế huyện Văn Yên
39,6 47,7 54,09
(Chi cục thuế huyện Văn Yên)
Tỷ lệ thu NSNN từ đất/ tổng thu NS ngành thuế huyện Văn Yên chiếm một tỷ lệ tương đối cao, dao động từ 39,6 % đến 54,09% trong tổng thu NS ngành thuế của huyện. Tổng thu ngân sách ngành thuế huyện Văn Yên trong những năm qua có xu hướng tăng lên, tăng từ năm 2016 đến năm 2018, cụ thể tổng thu ngân sách năm 2016 là 116.167 tr.đ; năm 2017 148.661tr.đ tăng so với năm 2016 là 32.494 tr.đ tương ứng tăng 27,97 %. Năm 2018 là 148.661tr.đ tương ứng tăng so với năm 2017 là 38.848 tr.đ tương ứng tăng 26,13%.
Trong thu NSNN từ đất trên địa bàn huyện, số thu từ tiền sử dụng đất các dự án là nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn nhất trên tổng thu từ đất trên địa bàn huyện Văn Yên và có xu hướng tăng lên theo từng năm.
Tiền thuê đất là một trong những nguồn thu từ đất có mức thu khá ổn định, mang tính bền vững, góp phần tăng thu cho ngân sách huyện trong những năm qua. Đơn giá thuê đất được ổn định định kỳ 5 năm một lần đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp dự kiến được các yếu tố chi phí đầu vào của sản xuất, kinh doanh từ đó xây dựng kế hoạch kinh doanh cho hợp lý, hiệu quả cao.
Quyết định số 39/2014/QĐ-UBND ngày 31 tháng 12 năm 2014, ban hành quy định bảng giá đất thực hiện trong 05 năm tại tỉnh yên bái về việc quy định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước về cơ bản đã phù hợp với những quy định mới về xác định giá thuê đất, đảm bảo sự ổn định để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh, tạo điều kiện thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh, đảm bảo hài hồ lợi ích của Nhà nước và của doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng đất, khuyến khích việc sử dụng đất có hiệu quả của các tổ chức thuê đất trên địa bàn huyện Văn Yên.
Thuế sử dụng đất là khoản thu phát sinh trong quá trình sử dụng đất bao gồm: thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế phi nông nghiệp. Đây là nguồn thu có tính bền vững và lâu dài. Tuy nhiên, trên thực tế hiện nay ở nước ta khoản thu này thường chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách do các nguyên nhân sau: Một là do chính sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp theo Nghị định số 21/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017. Hai là cơ sở xác định thuế được xác định theo giá thóc, do vậy việc tính thuế phức tạp hơn. Mặt khác, thuế nhà đất mới chỉ tập trung vào đất ở của một số đối tượng mà chưa tính đến các đối tượng khác như người sử dụng đất thuê của nhà nước, sử dụng đất được giao (vì mục đích phục vụ lợi ích cơng cộng) vào hoạt động kinh doanh;
Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trước đây là thuế chuyển quyền sử dụng đất) thường chiếm tỷ lệ không cao trong tổng thu ngân sách từ đất đai trên địa bàn huyện Văn Yên: Năm 2016 là 3,4 %, năm 2017 là 2,27 %, năm 2018 là 2,83%.
Tổng thu NSNNvề đất đai trên địa bàn huyện qua 3 năm đều tăng và vượt rất cao so với kế hoạch, tuy nhiên không đều năm 2016 tăng 219,5 %; năm
2017 tăng 165,0%; năm 2018 tăng 112,6 %). Là do:
*) Về chấp hành dự toán thu NSNN từ đất
Cả 3 năm, nguồn thu NS từ đất đai tăng liên tục cho thấy sự nỗ lực trong công tác thu NSNN từ đất đai của cán bộ Chi cục thuế huyện Văn Yên.
Nhìn chung khoản thu NSNN từ đất đai ln vượt dự tốn mặc dù tình hình kinh tế - xã hội tồn huyện, tỉnh, của cả nước đang gặp nhiều khó khăn như vậy có thể nhận thấy sự nỗ lực cố gắng của các ban ngành chức năng trên địa bàn trong công tác thu và sự tự giác trong công tác nộp NS từ đất đai của các doanh nghiệp và quần chúng nhân dân trên địa bàn huyện.
Bảng 3.6 Đánh giá việc thực hiện dự toán thu NSNN từ đất trên địa bàn huyện Văn Yên ( từ năm 2016 - 2018) (Đvt: Tr.đ) TT Các nguồn thu NSNN 2016 2017 2018 Dự toán Thực hiện Tỷ lệ % Dự toán Thực hiện Tỷ lệ % Dự toán Thực hiện Tỷ lệ % 1 Thu tiền SDĐ 20.000 42.745 213,7 42.000 66.813 159,0 88.000 95.116 108 2 Thuê đất 1.000 1.029 102,9 1.000 1.672 167,2 2.000 1.648 82,4 Tổng cộng 21.000 43.774 208,4 43.000 68.485 159,2 90.000 96.764 107,5
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Văn Yên từ 2016 - 2018)
Qua bảng tình hình chấp hành dự tốn thu NSNN từ đất đai trên cho thấy số tiền thu được của các sắc thuế luôn tăng qua hàng năm, và luôn đạt rất cao so với số dự toán đặt ra, cho thấy: chi cục thuế huyện Văn Yên luôn cố gắng trong việc thúc đẩy các đơn vị nộp thuế, nên số thuế thu được luôn gần đạt so với dự toán. Đây là nỗ lực của chi cục thuế huyện Văn Yên trong việc đôn đốc, thúc đẩy trong việc thu thuế đặc biệt là thu tiền NSNN từ đất đai.
3.3.3. Cơng tác quyết tốn các khoản thu NSNN từ đất trên địa bàn Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái Văn Yên, tỉnh Yên Bái
Vào thời điểm cuối năm, chi cục thuế huyện Văn Yên tiến hành rà sốt, kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của chứng từ, rà soát các khoản thu NSNN từ đất đai trong năm, kiểm tra đối chiếu chứng từ thu tiền từ nhân dân và giấy nộp tiền vào NSNN, nộp tiền vào tài khoản tiền gửi hợp pháp khác mở tại kho bạc qua xác nhận của KBNN; kiểm kê quỹ tiền mặt; đối chiếu tạm ứng với các đối tượng, sau đó lập và kiểm tra hệ thống các bảng biểu, số liệu trong báo cáo để trình thủ trưởng đơn vị ký đối chiếu số liệu, gửi Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp báo cáo UBND huyện.
Phịng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết tốn do các xã, thị trấn thuộc cấp mình quản lý,trong khi tổng hợp lập báo cáo quyết tốn ngân sách huyện, Phịng Tài chính - Kế hoạch kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng của số liệu. Kiểm tra việc tuân thủ hạch toán kế toán vào mục lục ngân sách, kiểm tra tính đúng đắn của nội dung tính chất nguồn thu, việc tuân thủ quy định pháp luật về tỷ lệ phần trăm phân chia giữa các cấp ngân sách. Đồng thời căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách từ đất đai huyện hàng năm.
Để đánh giá tình hình thực hiện thu NSNN từ đất đai qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết tốn, cơ quan tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trước. Qua đó, phân tích những chỉ tiêu thu đạt, khơng đạt, nguyên nhân vì sao để đề ra hướng phấn đấu cho những năm tiếp theo.
Thời điểm chốt số liệu quyết toán thu ngân sách nhà nước từ đất đai là