22
SVTH: Trần Thị Duyên
1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanhnghiệpa. Khái niệm a. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành của doanh nghiệp, bao gồm: tiền
lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi
phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phịng và các chi phí bằng tiền khác…
b. Chứng từ kế tốn sửdụng
- Hóa đơnGTGT
- Phiếu chi, Giấy báoNợ… - Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Các chứng từ có liên quan.
c. Tài khoản kếtốn
Theo Thơng tư 200/2014/ TT-BTC, để ghi nhận các khoản chi phí quản lý trong
doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lýdoanh nghiệp”. Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quảnlý
- Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quảnlý
- Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng vănphịng
- Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản6425: Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426: Chi phí dựphịng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ muangồi
- Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiềnkhác
23
SVTH: Trần Thị Duyên
Nội dung kết cấu tài khoản nhưsau:
Bên Nợ
-Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
-Số dự phòng phải thu khó địi,
dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập
kỳ trước chưa sử dụnghết);
Bên Có
-Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
-Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sửdụng hết);
-Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ
SVTH: Trần Thị Duyên 24
Chi phí NVL, CCDC, DV mua ngồi Các khoản thu giảm chi
TK 133
Thuế GTGT
TK 911 TK 334, 338
Kết chuyển chi phí Chi phí tiền lương và
quản lý doanh nghiệp Các khoản trích theo lương
TK 214,242,335 TK 2293
Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải bổ dần, chi phí trích trước
TK 2293
Dự phịng phải thu khó địi
thu khó đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
TK 333
Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp
d. Phương pháp hạchtốn
TK 111,112,152 TK 642 TK 111,112