Số thuế TNDN hiện hành K/C chi phí thuế TNDN
phải nộp do DN tự xác định
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp> số phải nộp
SVTH: Trần Thị Duyên 32
1.4 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, được xác định bằng khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu, thu nhập khác và tổng chi phí phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh đó.
Kết quả hoạt động kinh doanh= Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh+ Kết quả từ hoạt độngtài chính+ Kết quả từ hoạt động khác
b) Chứng từ kế tốn sử dụng
-Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu kết chuyển…
c)Tài khoản sử dụng
Theo Thông tư 200/2014/ TT-BTC, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng
tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nội dung kết cấu tài khoản nhưsau:
Bên Nợ
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyểnlãi.
Bên Có
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản
đầu tư và dịch vụ đã bán trong
kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
SVTH: Trần Thị Dun 33
e) Phương pháp hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511